國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

 1.以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師審查內(nèi)部控制制度充分性的描述最恰當(dāng)？ 
A:幫助確定為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而實(shí)施的必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
B:保證內(nèi)部控制制度的重大弱點(diǎn)得到控制 
C:確定內(nèi)部控制制度能否對(duì)經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)提供合理保證
D:確定內(nèi)部控制制度能否保證會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表述           

2.內(nèi)部審計(jì)部門遇到了來(lái)自高級(jí)管理當(dāng)局的范圍限制，這將會(huì)影響內(nèi)審部門對(duì)潛在被審計(jì)單位時(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該： 
A:在審計(jì)工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)當(dāng)按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)并繞開范圍限制
B:告知外部審計(jì)師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域 
C:最好通過(guò)書面形式傳達(dá)給董事會(huì)
D:告知管理當(dāng)局該相知不能接受，因?yàn)樗鼘⑾魅鯇徲?jì)部門獨(dú)立性      

3.某國(guó)司法審計(jì)局受委托，對(duì)具有成本加成基礎(chǔ)國(guó)防合同的公司開展合規(guī)性審計(jì)。這些合同均條文清晰，其中界定了可接受成本，包括研究開發(fā)成本和適當(dāng)?shù)臓I(yíng)業(yè)費(fèi)用。過(guò)去幾年，政府已開始將其一些活動(dòng)進(jìn)行廣泛的對(duì)外承包。這些外包活動(dòng)包括經(jīng)營(yíng)自助餐，提供守衛(wèi)服務(wù)，管理計(jì)算機(jī)運(yùn)行和系統(tǒng)開發(fā)，提供建設(shè)項(xiàng)目工程被要求擴(kuò)展他們的審計(jì)，包括這類合同均按照國(guó)防工業(yè)多年來(lái)使用的方式簽署。法定審計(jì)師對(duì)這部分合同進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)。在對(duì)這類外部活動(dòng)的初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，許多地方外包經(jīng)理明顯超越其授權(quán)范圍與職權(quán)范圍。例如，對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行進(jìn)行管理的合同商已開發(fā)一高度復(fù)雜安全程序，該程序是此行業(yè)內(nèi)最先進(jìn)的信息安全技術(shù)；審計(jì)師檢查合同時(shí)發(fā)現(xiàn)僅有關(guān)于提供計(jì)算機(jī)安全方面適當(dāng)水平的條文。審計(jì)師懷疑政府機(jī)構(gòu)由此發(fā)生的研究成本被外包商用以發(fā)展其自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而向其他組織提供服務(wù)。 
管理當(dāng)局要求審計(jì)師對(duì)監(jiān)督控制提出建議。這些控制是管理當(dāng)局能夠建立以便為了及時(shí)了解信息系統(tǒng)合同。下列監(jiān)督控制最無(wú)效的是: 
A:要求每月的內(nèi)部報(bào)告匯總以票據(jù)形式發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用；
B:需求外包商提供月報(bào)，說(shuō)明本月發(fā)生的全部成本及提供的相關(guān)服務(wù)； 
C:使用內(nèi)部審計(jì)師調(diào)查成本的適當(dāng)性，并將其列為對(duì)外包商開展的年度審計(jì)的部分內(nèi)容；
D:年內(nèi)隨機(jī)調(diào)查抽取的費(fèi)用賬戶樣本，以決定是否所有的支出均屬政府機(jī)構(gòu)理應(yīng)承擔(dān)的部分。          

4.以下哪項(xiàng)在IIA的道德守則中是允許的： 
A:根據(jù)法律傳票，審計(jì)師出現(xiàn)在法庭，披露機(jī)密的、與審計(jì)有關(guān)的，將潛在地使審計(jì)師所在組織受損的信息
B:審計(jì)師使用與審計(jì)有關(guān)的信息，決策購(gòu)買公司發(fā)出的股票 
C:在近期審計(jì)業(yè)務(wù)溝通稱贊過(guò)某雇員后，審計(jì)師從該雇員處接受禮物
D:審計(jì)師沒有向董事會(huì)報(bào)告有關(guān)非法活動(dòng)的重要觀察信息，由于管理層指示會(huì)解決這些問(wèn)題         

5.某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程。為了樹立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象首席審計(jì)執(zhí)行官采取了以下行動(dòng)，即審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是新業(yè)務(wù)，但審計(jì)客戶似乎很有興趣。考慮到審計(jì)客戶已接受成本節(jié)約的審計(jì)，限于內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定不必進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，他的理由是成本節(jié)約足以促使審計(jì)客戶實(shí)施審計(jì)師的建議。因此，后續(xù)審計(jì)沒有作為審計(jì)計(jì)劃的常規(guī)部分列入日程表。首席審計(jì)執(zhí)行官的這個(gè)決定是否違反專業(yè)實(shí)務(wù)框架的規(guī)定？ 
A:不違反。專業(yè)實(shí)務(wù)框架沒有特別指出是否有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
B:違反。專業(yè)實(shí)務(wù)框架要求審計(jì)師確定是否審計(jì)客戶恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了審計(jì)師提出的所有建議。 
C:違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計(jì)的充分理由。
D:不違反。如果能證實(shí)審計(jì)客戶有充分的動(dòng)機(jī)，就沒有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

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