國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1．在初步調(diào)查能為審計(jì)人員提供有關(guān)控制系統(tǒng)的最佳直觀了解，并可成為分析復(fù)雜經(jīng)營過程的手段時(shí)評價(jià)內(nèi)部控制的方法是：
A．流程圖法（flowcharting approach)
B．調(diào)查問卷法(questiomaire approach)
C．矩陣法(matrix approach)
D．詳細(xì)描述法(detailed narrative approach)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
評價(jià)內(nèi)部控制有很多種方式：流程圖、調(diào)查問卷、矩陣法等。對于從整體把握內(nèi)部控制系統(tǒng)和分析復(fù)雜操作來說，流程圖是最好的方式。因而，本題選擇答案A。

2．下列哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師會對采購職能內(nèi)部控制的充分性提出質(zhì)疑：
A．采購定單的原件和一個(gè)副本寄送給供應(yīng)商，為了表明已經(jīng)收到，供應(yīng)商又將該副本返還給采購部門
B．驗(yàn)收報(bào)告呈交給采購部門，由其將它與采購定單進(jìn)行核對，并傳遞給應(yīng)付帳款部門。
C．應(yīng)付帳款部門為付款編制憑證。
D．未付款的憑單文檔和永續(xù)盤存記錄被獨(dú)立保管。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查了內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)例—采購部門的內(nèi)部控制。題目要求找出一個(gè)系統(tǒng)的一個(gè)疑點(diǎn)。
A不正確。把購貨單寄給供應(yīng)商不會出現(xiàn)失控和舞弊。
B正確。采購部門可以通過制造假定單和假驗(yàn)收憑證的方式，騙取公司貨款，因而有可能出現(xiàn)舞弊。
C不正確。由應(yīng)付帳款部門記錄支付，不會出現(xiàn)舞弊。
D不正確。未付款憑單和存貨記錄分開有利于阻止舞弊。

3．下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報(bào)酬計(jì)劃：
A．保持工薪與行業(yè)平均水平同步的非正式政策。
B．基于對當(dāng)前工作分析的報(bào)酬系統(tǒng)。
C．保持總報(bào)酬高于市場水平的計(jì)劃。
D．年功序列制的報(bào)酬系統(tǒng)。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。行業(yè)平均數(shù)不是一個(gè)可靠的標(biāo)準(zhǔn)。
B．正確。根據(jù)本公司實(shí)際情況進(jìn)行的工作分析的報(bào)酬系統(tǒng)，可信性較強(qiáng)。
C．不正確。超過市場水平的新酬系統(tǒng)不合理。
D．不正確。年功序列制不一定合理。

4．在下列哪種情況下最可能出現(xiàn)充分的內(nèi)部控制：
A．管理當(dāng)局以能夠?yàn)橛行У亍⒔?jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證的方式進(jìn)行計(jì)劃和組織。
B．管理當(dāng)局在設(shè)計(jì)經(jīng)營和職能系統(tǒng)時(shí)表現(xiàn)出應(yīng)有的職業(yè)審慎。
C．經(jīng)營和職能系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和實(shí)現(xiàn)都遵循法律。
D．管理當(dāng)局已經(jīng)設(shè)計(jì)、安裝并實(shí)現(xiàn)了有效的經(jīng)營和職能系統(tǒng)。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察合理內(nèi)部控制的概念。根據(jù)STANDARDS GUIDELINE300.02，合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)指的是系統(tǒng)能夠提供合理的保證，使公司的目標(biāo)和目的能夠有效地和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)。因此，A是正確的。

5．為了確定審計(jì)活動的范圍，審計(jì)人員首先對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行初步評價(jià)。一旦初步評價(jià)的結(jié)論表明內(nèi)部控制不恰當(dāng)，接下來應(yīng)當(dāng)采取的程序是：
A．在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告前擴(kuò)大審計(jì)工作；
B．準(zhǔn)備描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程圖；
C．在審計(jì)報(bào)告中增加發(fā)生損失的例外條款；
D．實(shí)施更恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制程序。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察了審計(jì)實(shí)施的步驟。
A．正確。在預(yù)先評價(jià)中，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控系統(tǒng)有漏洞后，應(yīng)該采取審計(jì)行動，然后才能根據(jù)審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。
B不正確。這一步是在預(yù)先評價(jià)時(shí)做的工作。
C不正確。不應(yīng)該這么早準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。
D不正確。實(shí)施內(nèi)部控制不是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。

6．一家投資于車輛維修的運(yùn)輸公司最有可能采取下列哪項(xiàng)內(nèi)部控制程序以降低車輛被竊的風(fēng)險(xiǎn)：
A．復(fù)核恰當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)支付；
B．所有維修工作自動記錄；
C．實(shí)地盤點(diǎn)所有車輛，并與總帳數(shù)目對比調(diào)整；
D．在安全地點(diǎn)保存維修車輛，并保證由主管人員負(fù)責(zé)核準(zhǔn)車輛的發(fā)出與返庫。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：本題考查四個(gè)選項(xiàng)中哪一個(gè)能夠控制車輛的盜竊和損失。
A不正確。保險(xiǎn)只是在事后起到賠償作用，不能事先避免丟失。
B不正確。所有維修工作自動記錄與防范盜竊無關(guān)。
C不正確。盤點(diǎn)存貨不是一項(xiàng)防范盜竊的措施。
D正確。內(nèi)部控制程序完整，可有效降低車輛被竊風(fēng)險(xiǎn)。

7．內(nèi)部控制的目的是合理保證：
A．雇員在執(zhí)行其既定責(zé)任過程中能夠及時(shí)制止、發(fā)現(xiàn)并更正出現(xiàn)的重大失誤或無序活動；
B．不會因員工串謀妨礙管理層規(guī)劃的實(shí)施；
C．內(nèi)部控制部門針對管理層業(yè)績的指導(dǎo)和控制得到經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)施；
D．管理層的規(guī)劃、組織和指導(dǎo)程序得到恰當(dāng)評價(jià)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查內(nèi)部控制的作用，參見Standards Guildline 300.02.5。內(nèi)部控制能夠保證重大錯誤和不正常能夠在合理的時(shí)間內(nèi)被雇員控制或者被檢測和改正。所以A選項(xiàng)是正確答案。

8．最佳內(nèi)部控制程序應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)現(xiàn)下列人員的舞弊行為：、
A．員工合謀；
B．單個(gè)員工；
C．管理層合謀；
D．單個(gè)管理人員。
答案B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察內(nèi)部控制系統(tǒng)最能夠發(fā)現(xiàn)哪種公司內(nèi)部的不正常操作。
A．不正確。雇員的合謀會減少內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
B．正確。單個(gè)雇員的違規(guī)很容易被查出。
C．不正確。管理層的合謀更難以查出。
D．不正確。單個(gè)管理人員由于其權(quán)利，一旦舞弊比單個(gè)雇員難以發(fā)現(xiàn)。

9．測試內(nèi)部控制的審計(jì)程序是：
A．根據(jù)不同經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)計(jì)；
B．不考慮部門特征，使用于所有情況；
C．適用于特定部門不同區(qū)域；
D．通過檢測所有的經(jīng)營活動，降低重復(fù)工作成本。
答案：A。
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察審計(jì)程序的性質(zhì)。依據(jù)不同的審計(jì)對象，審計(jì)程序應(yīng)該有所調(diào)整。
A．正確。應(yīng)該依據(jù)特定的經(jīng)營項(xiàng)目設(shè)計(jì)不同的審計(jì)程序。
B．不正確。審計(jì)程序不應(yīng)該是一般化的。
C．不正確。同上。
D．不正確。每個(gè)經(jīng)營活動的方面都檢測到，不能保證減少重復(fù)審計(jì)。

10．某職員負(fù)責(zé)核對實(shí)收貨物與賣方運(yùn)單數(shù)目，核準(zhǔn)對實(shí)收貨物的支付，并及時(shí)更新存貨記錄。該職員不時(shí)轉(zhuǎn)移部分單位價(jià)值較低的貨物，同時(shí)簽發(fā)對全部貨物的支付，并人為調(diào)節(jié)帳面貨物記錄與實(shí)物數(shù)目。制止該職員舞弊的最佳控制措施是：
A．將實(shí)收貨物驗(yàn)收與支付核準(zhǔn)職能分離；
B．定期調(diào)節(jié)實(shí)收數(shù)量與存貨交易額；
C．按賣方運(yùn)單核準(zhǔn)支付；
D．設(shè)立在線存貨系統(tǒng)登陸密碼。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題要求找出一個(gè)禁止性的控制技術(shù)，以防止職員舞弊。本題中，職員舞弊的方便條件是他既負(fù)責(zé)付款，又負(fù)責(zé)記錄收貨，屬于職責(zé)不分，沒有牽制機(jī)制。所以正確答案為A。B、C、D提到的措施都不能阻止這個(gè)職員舞弊。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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