國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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D2　貿(mào)易法規(guī)

2.1 貿(mào)易立法
貿(mào)易立法（監(jiān)管）體系為從事進(jìn)出口貿(mào)易提供了法律環(huán)境。一個(gè)清晰、全面的貿(mào)易立法可以推動(dòng)貿(mào)易的發(fā)展。貿(mào)易法律體系包括兩個(gè)組成部分：成文法及其法規(guī)。
2.2 成文法
這些法律文件管轄一國(guó)的國(guó)際貿(mào)易和海關(guān)程序，一般由國(guó)家最高立法機(jī)構(gòu)制定，為貿(mào)易監(jiān)管提供了法律基礎(chǔ)。進(jìn)出口商必須遵守這些法律規(guī)定，否則，將受到行政制裁或法律訴訟及罰款。
2.3 法規(guī)
法規(guī)是一系列法律和規(guī)則，為指導(dǎo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和進(jìn)出口商有效地實(shí)施和遵守貿(mào)易和海關(guān)法律而制定的要求和程序。
貿(mào)易法律體系使商品的進(jìn)出口和轉(zhuǎn)運(yùn)受到監(jiān)管，是為健康、安全和環(huán)境等方面的目的服務(wù)的，也是為了符合有關(guān)國(guó)際協(xié)定的要求和履行相關(guān)義務(wù)。同時(shí)，它使國(guó)家能夠獲取關(guān)稅收入，防止非法的跨境商品轉(zhuǎn)移（比如，毒品、有害廢物和生化武器等），為制定政策、市場(chǎng)研究和其他目的收集統(tǒng)計(jì)信息。貿(mào)易法規(guī)體系包括以下三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域：
負(fù)責(zé)監(jiān)管進(jìn)出口貿(mào)易的政府的職責(zé)；
授予政府職能機(jī)構(gòu)的具體權(quán)力；
與私營(yíng)部門（進(jìn)出口商和其他相關(guān)利益人）的咨詢和溝通。
2.4 貿(mào)易限制
貿(mào)易壁壘（trade barriers）的經(jīng)濟(jì)后果是把勞動(dòng)力從效率相對(duì)較高的出口行業(yè)轉(zhuǎn)移到較低的受保護(hù)的行業(yè)。實(shí)際工資率將會(huì)下降，世界出口總量也會(huì)下降。由于國(guó)內(nèi)廠商沒(méi)有受到限制，因此就獲得了相對(duì)優(yōu)勢(shì)。然而，缺乏這類競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)商品的價(jià)格將會(huì)更高。國(guó)內(nèi)廠商將以更高價(jià)格售出更多商品，同時(shí)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者由于價(jià)格上升而減少消費(fèi)。
以下是幾種常見的貿(mào)易限制措施：
關(guān)稅（tariff）。是用來(lái)限制進(jìn)口，從而減少消費(fèi)的手段。
反傾銷規(guī)則（antidumping rules）。用于防止外國(guó)廠商為了消滅競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，以低于成本的價(jià)格向國(guó)內(nèi)銷售過(guò)量商品。
進(jìn)口配額（import quotas）。為不同產(chǎn)品設(shè)定進(jìn)口上限。在短期內(nèi)，它通過(guò)提高國(guó)內(nèi)就業(yè)，幫助一個(gè)國(guó)家平衡其對(duì)外支付。但是，產(chǎn)品價(jià)格也相應(yīng)提高。
國(guó)產(chǎn)成分規(guī)則（domestic content rules）。要求任何進(jìn)口產(chǎn)品中必須包括一定比例的由進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)的成分／部件。
匯率控制（exchange controls）。限制外幣交易的金額，同時(shí)也設(shè)定了外幣匯率。此控制限制了廠商匯出出口利潤(rùn)的能力。
出口補(bǔ)貼（export subsidies）。是政府為了鼓勵(lì)出口而向某些行業(yè)的廠商支付的成本。
2.5 歐洲美元
歐洲美元是由美國(guó)境外的銀行或美國(guó)銀行的境外分行持有的美元。歐洲美元的使用率增長(zhǎng)飛快，這是由于它可以促進(jìn)除美國(guó)之外的國(guó)家之間的商品交換。這些美元無(wú)須接受美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)的監(jiān)管，不必繳納聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)用，交易成本比較低，存款利率相應(yīng)地比較高。
歐元債券（Eurobond）是在某國(guó)銷售的以另一國(guó)的貨幣標(biāo)價(jià)的債券。其優(yōu)勢(shì)是通常不如其他債券的監(jiān)管那么嚴(yán)厲，交易成本較低。歐元債券一般以歐洲美元標(biāo)價(jià)。
2.6 比較優(yōu)勢(shì)理論
經(jīng)濟(jì)學(xué)家們用“比較優(yōu)勢(shì)”來(lái)形容兩個(gè)生產(chǎn)者的機(jī)會(huì)成本。例如，工人制造機(jī)器。農(nóng)民種植農(nóng)產(chǎn)品，雙方在市場(chǎng)上進(jìn)行交換。因?yàn)楣と烁瞄L(zhǎng)制造機(jī)器，由此帶來(lái)的利益大于自己種植農(nóng)產(chǎn)品所能給他帶來(lái)的利益（機(jī)會(huì)成本）。同樣地，農(nóng)民更擅長(zhǎng)種植農(nóng)產(chǎn)品，由此帶來(lái)的利益大于自己制造機(jī)器。由于存在比較優(yōu)勢(shì)，雙方之間形成了生產(chǎn)分工，并進(jìn)行商品交換。同樣的道理，也適用于國(guó)家之間的貿(mào)易。
2.7 國(guó)際貿(mào)易的有關(guān)國(guó)際組織
世界貿(mào)易組織（World Trade Organization）由150個(gè)以上的成員組成，構(gòu)成97%以上的世界貿(mào)易額。該組織的宗旨是通過(guò)維持合理的關(guān)稅水平和自由貿(mào)易，增加世界的總產(chǎn)出。WTO的職能包括管理貿(mào)易協(xié)定，提供協(xié)商論壇和處理貿(mào)易伙伴之間的爭(zhēng)議。
歐洲聯(lián)盟（European Union）由27個(gè)（截至2007年1月）獨(dú)立的歐洲國(guó)家組成。他們支持自由貿(mào)易和固定匯率。該組織成立于1992年。成員之間取消所有貿(mào)易、資本和勞動(dòng)力等障礙，使之完全自由流動(dòng)。
世界銀行（World Bank）是國(guó)際重建和發(fā)展銀行及國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)二者的簡(jiǎn)稱。它由五個(gè)國(guó)際組織構(gòu)成，負(fù)責(zé)向各國(guó)提供經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消滅貧困的資助和指導(dǎo)。它們向發(fā)展中國(guó)家提供低息貸款、免息信用額度和贈(zèng)款。
國(guó)際貨幣基金組織（Internal Monetary Fund）現(xiàn)有大約200個(gè)成員。該組織的職責(zé)是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期向一般時(shí)期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的國(guó)家提供貸款，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性和防止全球性衰退。該組織的目標(biāo)是幫助有關(guān)國(guó)家維持在全球市場(chǎng)的穩(wěn)定性，而不必收緊其貨幣政策，以免該政策引發(fā)進(jìn)一步的不穩(wěn)定。最具爭(zhēng)議的是該組織要求借款方必須允許IMF監(jiān)督和指導(dǎo)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策。
跨國(guó)公司將其組織架構(gòu)跨越國(guó)界，并在國(guó)際貿(mào)易中扮演了重要的角色。當(dāng)一家公司在另一國(guó)家投資時(shí)，被稱作境外直接投資（Foreign Direct Investment，F(xiàn)DI）。
2.8 外幣兌換
從他國(guó)購(gòu)買商品，往往需要支付他國(guó)貨幣，這時(shí)，就產(chǎn)生了外幣兌換的問(wèn)題。不同貨幣的價(jià)值對(duì)于國(guó)際貿(mào)易和支付具有重大影響。在20世紀(jì)，外幣匯率從固定匯率演進(jìn)到浮動(dòng)匯率。在有管理的浮動(dòng)匯率體制下，匯率通常由市場(chǎng)供求決定，同時(shí)受到中央銀行的影響。后者主要出于穩(wěn)定貨幣的立場(chǎng)出發(fā)進(jìn)行干預(yù)，在市場(chǎng)上買入或賣出本國(guó)貨幣。外幣的過(guò)分波動(dòng)通常影響經(jīng)濟(jì)體，并阻礙貿(mào)易流通。

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典型試題
1.若某個(gè)國(guó)家采用貿(mào)易配額來(lái)解決長(zhǎng)期的貿(mào)易逆差問(wèn)題，最可能的結(jié)果是：
a.失業(yè)率和生產(chǎn)率都將提高。
b.失業(yè)率將提高，生產(chǎn)率將下降。
c.失業(yè)率將下降，生產(chǎn)率將提高。
d.失業(yè)率和生產(chǎn)率都將下降。
『正確答案』d
『解題思路』
a.不正確。采用貿(mào)易配額的方法，國(guó)內(nèi)的工作職位將保留下來(lái)，因此失業(yè)率會(huì)下降；同時(shí)，由于那些生產(chǎn)效率低（低于外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)者的生產(chǎn)效率）的工作職位也保留下來(lái)，該行業(yè)的整體生產(chǎn)率隨之下降。
b.不正確。采用貿(mào)易配額的方法，國(guó)內(nèi)的工作職位將保留下來(lái)，因此失業(yè)率會(huì)下降。
c.不正確。采用貿(mào)易配額的方法，國(guó)內(nèi)的工作職位將保留下來(lái)，因此失業(yè)率會(huì)下降；同時(shí)，由于那些生產(chǎn)效率低（低于外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)者的生產(chǎn)效率）的工作職位也保留下來(lái)，該行業(yè)的整體生產(chǎn)率隨之下降。
d.正確。采用貿(mào)易配額的方法，國(guó)內(nèi)的工作職位將保留下來(lái)，因此失業(yè)率會(huì)下降；同時(shí)，由于那些生產(chǎn)效率低（低于外國(guó)競(jìng)爭(zhēng)者的生產(chǎn)效率）的工作職位也保留下來(lái)，該行業(yè)的整體生產(chǎn)率隨之下降。
2.通過(guò)以下哪種方式，母公司可以減少因東道國(guó)政府沒(méi)收其外國(guó)子公司財(cái)產(chǎn)而帶來(lái)的潛在損失?
a.用投資所在國(guó)的資本為其外國(guó)子公司融資。
b.組織子公司的運(yùn)營(yíng)，以便每一個(gè)子公司都像獨(dú)立公司那樣擁有價(jià)值。
c.在評(píng)價(jià)國(guó)外投資機(jī)會(huì)時(shí)，降低資本成本以反映政治風(fēng)險(xiǎn)。
d.在投資所在國(guó)銷售產(chǎn)品。
『正確答案』a
『解題思路』
a.正確。為保護(hù)他們的投資，應(yīng)優(yōu)先選擇投資所在國(guó)的資本。一旦子公司被東道國(guó)政府所沒(méi)收，母公司將不用清償當(dāng)?shù)氐膫鶛?quán)人，這時(shí)將由實(shí)施沒(méi)收行為的東道國(guó)政府來(lái)滿足債權(quán)人的清償要求。
b.不正確。為降低風(fēng)險(xiǎn)，母公司應(yīng)使海外子公司僅具有整個(gè)公司系統(tǒng)的一小部分價(jià)值，以使其不具有成為沒(méi)收對(duì)象的吸引力。
c.不正確。在計(jì)算評(píng)估項(xiàng)目所用的資本成本時(shí)應(yīng)加上風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，而不是減去。
d.不正確。在投資所在國(guó)銷售產(chǎn)品不會(huì)降低因子公司被沒(méi)收所帶來(lái)的潛在損失。
3.以下哪一項(xiàng)是征收保護(hù)性關(guān)稅對(duì)某種進(jìn)口產(chǎn)品的直接影響?
a.降低該種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)售價(jià)。
b.減少國(guó)內(nèi)對(duì)該種產(chǎn)品的消費(fèi)。
c.降低該種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)產(chǎn)量。
d.提高該種產(chǎn)品的國(guó)外生產(chǎn)商的銷售收入。
『正確答案』b
『解題思路』
a.不正確。征收保護(hù)性關(guān)稅會(huì)提高該種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)售價(jià)。
b.正確。對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者而言，關(guān)稅會(huì)提高該種產(chǎn)品的銷售價(jià)格，從而導(dǎo)致消費(fèi)者增加對(duì)其他產(chǎn)品的消費(fèi)，減少對(duì)該種產(chǎn)品的消費(fèi)。
c.不正確。該種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)產(chǎn)量會(huì)擴(kuò)大，因?yàn)樵摲N產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商不承擔(dān)這種關(guān)稅，它們可以從單位產(chǎn)品中獲得更多的收益。
d.不正確。對(duì)國(guó)外生產(chǎn)商來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品單位價(jià)格沒(méi)變（實(shí)際售價(jià)扣除關(guān)稅，關(guān)稅交給政府），但銷售量減少了，單位價(jià)格乘上銷售量得出銷售收入，因此，征收保護(hù)性關(guān)稅后，國(guó)外生產(chǎn)商的銷售收入降低了。
4. 對(duì)向某國(guó)出口而言，以下哪項(xiàng)構(gòu)成了限制性最強(qiáng)的障礙? 。
a.關(guān)稅。
b.限預(yù)／配額。
c.禁運(yùn)。
d.外匯控制／管理。
『正確答案』c
『解題思路』
a.不正確。關(guān)稅是外國(guó)政府對(duì)某些進(jìn)口產(chǎn)品征收的一種稅。出口產(chǎn)品的公司要么接受一個(gè)較低的利潤(rùn)、自己承擔(dān)關(guān)稅，要么提高產(chǎn)品在國(guó)外的銷售價(jià)格，以補(bǔ)償關(guān)稅部分的成本。以上做法要么降低公司的盈利性，要么削弱該產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，但不會(huì)阻止公司向征收關(guān)稅的國(guó)家出口產(chǎn)品。
b.不正確。配額是外國(guó)政府為進(jìn)口產(chǎn)品目錄單中其將接受的產(chǎn)品的數(shù)量所設(shè)定的限額。配額的作用是限制某公司向該國(guó)出口的產(chǎn)品的數(shù)量，而不是把這個(gè)公司排除在進(jìn)口國(guó)銷售市場(chǎng)之外。配額對(duì)公司的銷售收入和贏利性的影響取決于進(jìn)口國(guó)的市場(chǎng)狀況。
c.正確。禁運(yùn)是完全禁止進(jìn)口某些產(chǎn)品，是進(jìn)口配額的一種極端形式。禁運(yùn)完全將快速發(fā)展的公司排除在該國(guó)銷售市場(chǎng)之外，是限制性最強(qiáng)的進(jìn)出口措施。
d.不正確。外匯控制限制可進(jìn)行交易的外匯的數(shù)量，和／或限制本國(guó)貨幣相對(duì)于他國(guó)貨幣的匯率。這些控制限制了在某國(guó)進(jìn)行銷售的公司將其出口收入?yún)R出該國(guó)的能力，但不會(huì)將公司排除在該國(guó)銷售市場(chǎng)之外。

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