國際注冊內(nèi)部審計師

　　326、 作為一家跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計師，你被指派對當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構(gòu)成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱蟾嬉笫牵?
    A、 將審計報告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。
    B、 忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進(jìn)行評估。
    C、 向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報告。
    D、 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師通常沒有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)評價與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110、A2和2420、A1）；
　　答案C正確，內(nèi)部審計師在懷疑有錯誤事件時應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊內(nèi)部審計師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對披露重大的事實承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案D不正確，實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報告違反法律、法規(guī)與合同的事件。
　　327、 內(nèi)部審計師應(yīng)迅速地溝通審計結(jié)果，但應(yīng)對有關(guān)溝通事項的法律問題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計師的溝通如何在法律活動中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)有關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護(hù)：
　　A、在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師；
　　B、在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進(jìn)行自我評價；
　　C、不管是否機(jī)密，都要向律師進(jìn)行溝通；
　　D、溝通是內(nèi)部審計師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機(jī)構(gòu)可以要求獲取。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，或者在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時受工作-產(chǎn)品規(guī)定的保護(hù)；
　　答案B正確，有些法院已認(rèn)可一種能保護(hù)自我批評的材料（如內(nèi)部審計師的工作成果）免遭發(fā)現(xiàn)的批評式的自我分析權(quán)力?？偟膩碚f，認(rèn)可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對所涉及情況的檢查結(jié)果進(jìn)行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個人或企業(yè)坦率地評價其遵紀(jì)守法情況，又不會產(chǎn)生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據(jù)。一般說來，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來自維護(hù)此種權(quán)力的方面所開展的自我批評性分析；公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動表示出強(qiáng)烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動就會終止的類別。據(jù)說，如果批評性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是最強(qiáng)烈的。如果要求獲取文件的是政府機(jī)構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認(rèn)自我評價性權(quán)力（實務(wù)公告2400-1）。
　　答案C不正確，溝通只有在機(jī)密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效；
　　答案D不正確，工作-產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機(jī)構(gòu)要求獲取文件時更不可能應(yīng)用自我評價權(quán)，并且“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機(jī)密的情況下才能運用。
　　328、 內(nèi)部審計師在發(fā)出最終的審計報告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項是結(jié)束會議應(yīng)由內(nèi)部審計師記錄的主要原因：
　　A、如果引起爭論就可能需要有關(guān)的信息；
　　B、專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會議；
　　C、可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案；
　　D、結(jié)束會議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務(wù)公告2440-1）。記錄這些討論和復(fù)核對于防止或解決爭論是有價值的。
　　答案B不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會議；
　　答案C不正確，記錄結(jié)束會議中的內(nèi)容可能會產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會議的主要目標(biāo)；
　　答案D不正確，計劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會議的主要目標(biāo)。
　　329、 內(nèi)部審計與適當(dāng)層面的管理層舉辦結(jié)束會議的目標(biāo)是：
　　A、告知董事會成員業(yè)務(wù)結(jié)果；
　　B、向首席執(zhí)行官提交最終的審計報告；
　　C、獲取用以評價內(nèi)部控制的信息；
　　D、為適當(dāng)?shù)墓芾砘顒映袚?dān)義務(wù)。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，由于內(nèi)部審計師和業(yè)務(wù)客戶人員就在結(jié)束會議的現(xiàn)場，而不是董事或首席審計執(zhí)行官，他們只收到總結(jié)報告。在結(jié)束會議后產(chǎn)生最終的審計報告；
　　答案C不正確，對控制的考慮發(fā)生在業(yè)務(wù)的早期階段。
　　答案D正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在發(fā)出最終審計報告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　330、 內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一名高級經(jīng)理從事的非法活動。這類信息：
    A、 不應(yīng)包括在內(nèi)部審計報告中，而應(yīng)與該高級經(jīng)理口頭討論；
    B、 必須立即報告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)；
    C、 可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員；
    D、 可能在單獨的報告中披露，并發(fā)送給董事會。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，盡管不恰當(dāng)?shù)幕蚍欠ɑ顒涌梢詥为殘蟾妫珒?nèi)部審計理不應(yīng)與從事非法活動的人員討論這類信息；
　　答案B不正確，總的來說，內(nèi)部審計師更應(yīng)對其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，而不是對外部機(jī)構(gòu)。在舞弊案件中，就需要報告法定的管制機(jī)構(gòu)；
　　答案C不正確，這類信息應(yīng)與上報的管理高層個人溝通。
　　答案D正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)、所有權(quán)問題或與違法違規(guī)問題有關(guān)，有些信息可能不適合向所有報告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨的報告中披露。如果所報告情況涉及管理高層，應(yīng)將報告分發(fā)給機(jī)構(gòu)董事會（實務(wù)公告2410-1）。
　　331、 幾個級別的經(jīng)理都對營銷部門的審計結(jié)果感興趣，以下哪項是溝通審計結(jié)果的最佳方法：
    A、為每一級經(jīng)理寫詳細(xì)的報告；
    B、給營銷部經(jīng)理寫詳細(xì)報告，給其他的經(jīng)理總結(jié)報告；
    C、與營銷部經(jīng)理討論結(jié)果，給管理高層總結(jié)報告；
    D、與所有層次的經(jīng)理討論結(jié)果。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，不需要給各級別經(jīng)理都寫詳細(xì)的報告；
　　答案B正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務(wù)公告2440-1）。
　　答案C不正確，如果營銷部經(jīng)理能按結(jié)果行動，正規(guī)的、詳細(xì)書面報告就應(yīng)針對營銷部經(jīng)理；
　　答案D不正確，應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，但仍應(yīng)發(fā)出審計報告。
　　332、 銀行的內(nèi)部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項是針對這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式？內(nèi)部審計師應(yīng)：
    A、在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經(jīng)實施，這一缺陷就不必寫進(jìn)審計報告中；
    B、在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計報告；
    C、在審計報告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷；
    D、在審計報告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師在報告工作結(jié)果時有責(zé)任揭示重大的事實。控制薄弱環(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會；
　　答案B正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學(xué)”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關(guān)的事實達(dá)成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應(yīng)對控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。
　　答案C和D不正確，在公布審計報告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。
　　333、 以下哪項不是結(jié)束會議的目標(biāo)：
    A、解決沖突；
    B、討論審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；
    C、確定以后的審計重點；
    D、確定管理人員對審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的行動和反應(yīng)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，解決沖突是結(jié)束會議的目標(biāo)；
　　答案B不正確，對事實達(dá)成一致是結(jié)束會議的目標(biāo)；
　　答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議（結(jié)束會議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲（實務(wù)公告2440-1）。
　　答案D不正確，確定管理層的行動計劃和反應(yīng)是結(jié)束會議的目標(biāo)。
　　334、 實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計執(zhí)行官決定將最終審計報告向誰發(fā)送。在對某家證券公開交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計報告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官選擇將這一報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是：
    A、 向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計師發(fā)送審計報告是出于禮貌；
    B、 審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；
    C、 財務(wù)報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動；
    D、 管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
　　答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負(fù)責(zé)；
　　答案C正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務(wù)公告2440-1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務(wù)報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。
　　答案D不正確，不可能有這類規(guī)定。
　　335、 以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議：
　　A、負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師、熟悉運營細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表；
　　B、首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員；
　　C、在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員；
    D、在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實務(wù)公告2440-1）。
　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；
　　答案C不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力；
　　答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點和權(quán)力。
　　336、 以下哪類人員正常情況下不會收到與采購循環(huán)的審計有關(guān)的內(nèi)部審計報告：
　　A、采購主管；
　　B、獨立外部審計師；
　　C、首席審計執(zhí)行官； D、董事會主席。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，采購主管應(yīng)收到報告的副本；
　　答案B不正確，外部審計師應(yīng)收到報告的副本；
　　答案C不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)收到報告的副本。
　　答案D正確，應(yīng)該將審計報告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應(yīng)發(fā)送到所審計的活動的管理層。組織的更高層只接收總結(jié)報告。審計報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務(wù)公告2440-1）。作為受影響的當(dāng)事方，外部審計師和采購主管是恰當(dāng)?shù)慕邮杖恕Ｔ敱M的常規(guī)審計報告通常不送董事會主席。
　　337、 在對某公司薪酬部門的審計中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計報告中。這個報告對于公司的哪類人最為有用：
    A、 財務(wù)主管；
    B、 審計委員會；
    C、 薪酬部門經(jīng)理；
    D、 總經(jīng)理。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，財務(wù)主管不負(fù)責(zé)薪酬部門；
　　答案B和D不正確，審計委員會和總經(jīng)理不處于該部門的運營控制中。
　　答案C正確，應(yīng)該將審計報告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應(yīng)發(fā)送到所審計的活動的管理層（實務(wù)公告2440-1）。對薪酬部門控制薄弱環(huán)節(jié)的審計報告對該部門經(jīng)理最有用，因為他處于采取糾正措施的職位的人員。
　　338、 內(nèi)部審計師已完成對公司活動的審計，準(zhǔn)備出具審計報告。不過，業(yè)務(wù)客戶反對內(nèi)部審計師的結(jié)論。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　A、直到達(dá)成一致意見后才出具審計報告；
　　B、與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達(dá)成一致意見后才出具審計報告；
　　C、出具審計報告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異；
　　D、出具審計報告，同時表明內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶的立場以及意見不一致的原因。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，如果已完成審計，及及時的出具審計報告。而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見不是強(qiáng)制性的；
　　答案B不正確，如果內(nèi)部審計師對審計結(jié)論滿意，就沒有理由開展更多的工作；
　　答案C不正確，不同意審計結(jié)論不屬于范圍限制。
　　答案D正確，作為內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計師應(yīng)該努力征求對方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運營而建議采取的行動計劃。如果內(nèi)部審計師和業(yè)務(wù)客戶對于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點在業(yè)務(wù)報告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述（實務(wù)公告2410-1）。
　　339、 首席審計執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)助理審計師更多地以口頭報告來補充書面報告。助理審計師增加口頭報告的最有可能的原因是：
　　A、口頭報告可以減少支持審計結(jié)果所需的測試；
　　B、用非正式形式表達(dá)，可以無需準(zhǔn)備；
　　C、用口頭報告可以提高整體審計效率；
　　D、可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，減少支持審計結(jié)果所需的測試數(shù)與審計報告的形式無關(guān)；
　　答案B不正確，口頭報告也應(yīng)以正規(guī)的形式傳遞，需要仔細(xì)的準(zhǔn)備；
　　答案C不正確，審計報告應(yīng)為接收人采納，他們不會提高整體的審計效率。
　　答案D正確，中期報告可以口頭傳達(dá)，并使內(nèi)部審計師取得反饋并對反饋作出反應(yīng)。由于中期報告允許面對面的溝通，使內(nèi)部審計師可以對業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)或進(jìn)一步需求作出反應(yīng)。
　　340、 現(xiàn)場審計工作已確定了許多重要審計發(fā)現(xiàn)。原來審計工作方案的額外測試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評價以下內(nèi)容并選擇最佳的替代方法：
　　A、直到所有的測試都完成后才出具審計報告；
　　B、就有關(guān)負(fù)面的審計發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報告；
　　C、在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測試方法來完成這項工作；
　　D、在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計測試。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，重要的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通；
　　答案B正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報管理層。這類報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案C不正確，用提到的其他測試方法發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)與管理層溝通；
　　答案D不正確，重要的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速的報告以便最終的測試。

（責(zé)任編輯：中大編輯）