國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

      141. 在編制將要出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師面臨兩種潛在的沖突趨勢：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個(gè)人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。以下哪個(gè)編制審計(jì)報(bào)告的方法與“有限理性”概念一致：
　　 a．確認(rèn)最有用的信息，鼓勵(lì)決策人制定最佳決策；
　　 b．確認(rèn)問題，但讓決策者獨(dú)立尋找解決問題的數(shù)據(jù)庫；
　　 c．以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，注重于復(fù)雜問題的主要的、更為簡潔的方面；
　　 d．建議用較短的時(shí)間來限制決策，以便決策者及時(shí)集中地采取有效行動(dòng)。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息；
　　答案b不正確，有限理性的局限性表明個(gè)人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該提供本質(zhì)的信息和建議，并能界定問題；
　　答案c正確，“有限理性”認(rèn)識(shí)到個(gè)人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質(zhì)特征這種很重要的要素，試圖管理復(fù)雜性而構(gòu)建模型的危險(xiǎn)可能會(huì)被忽略。
　　答案d不正確，用較短的時(shí)間來限制決策制定，只能減少?zèng)Q策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。
　　 
　　 142. 以下每項(xiàng)對決策制定過程都很重要：
　　 ⅰ．確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；
　　 ⅱ．確定可供選擇的行動(dòng)；
　　 ⅲ．確定正確的信息；
　　 ⅳ．在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。
　　以下哪個(gè)選項(xiàng)描述了該過程的恰當(dāng)順序：
　　 a．ⅲ、ⅰ、ⅱ、ⅳ；
　　 b．ⅱ、ⅰ、ⅲ、ⅳ；
　　 c．ⅰ、ⅲ、ⅱ、ⅳ；
　　 d．ⅰ、ⅱ、ⅲ、ⅳ。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，合理的決策伴隨著意識(shí)到問題的存在要求進(jìn)行決策。這個(gè)意識(shí)來自于對現(xiàn)實(shí)和期望之間存在差距的辨識(shí)。第2步是收集正確的信息，換句話說就是定義問題。第3步是評價(jià)所涉及到的特定決策的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。第4步是找尋并評價(jià)解決問題的方案。這步在做出選擇并恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行以及評定結(jié)果之前進(jìn)行。
　　答案b不正確，確定可供選擇的行動(dòng)不能在定義問題之前進(jìn)行；
　　答案c和d不正確，風(fēng)險(xiǎn)評定必須跟在問題定義之后。
　　 
　　 143. 合理的決策過程以哪項(xiàng)為代表：
　　 a．完備信息；
　　 b．有限理性；
　　 c．選擇最優(yōu)的決策；
　　 d．選擇風(fēng)險(xiǎn)最小化的解決方案。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，完備信息和選擇最優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果；
　　答案b正確，決策者很少能知道所有的行動(dòng)方案，變量會(huì)影響他們及其決策的準(zhǔn)確結(jié)果。決策者面對時(shí)間、金錢、技術(shù)方法、和創(chuàng)造力的限制。因此，他們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內(nèi)在局限性，所以決策不可避免會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案d不正確，選擇風(fēng)險(xiǎn)最小化的解決方案是有限理性的可能結(jié)果。
　　 
　　 144. 厭惡高風(fēng)險(xiǎn)的決策者通常對有限理性的反應(yīng)是：
　　 a．令人滿意的；
　　 b．忽視限制性因素；
　　 c．設(shè)法發(fā)現(xiàn)最優(yōu)化的方法；
　　 d．增加了所思考的解決方案的數(shù)目。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，理性的決策幾乎總是會(huì)受制于一些制限因素，這些因素使明確的確定最優(yōu)的決策成為不可能。高度厭惡風(fēng)險(xiǎn)的決策者對不確定的反應(yīng)可能是朝向“令人滿意的”選擇傾向，也就是說，可以將所選擇的恰當(dāng)行動(dòng)方案視為是安全的。因此，“令人滿意”使做出的決策不僅要弱于最優(yōu)的決策，而且要弱于最適用的決策。
　　答案b不正確，由于克服限制性因素對于實(shí)現(xiàn)決策者的目標(biāo)來說是根本的，所以從來就不應(yīng)忽視限制性因素；
　　答案c不正確，發(fā)現(xiàn)最優(yōu)化的解決方案幾乎是不可能的；
　　答案d不正確，厭惡高風(fēng)險(xiǎn)的決策者對有限理性的反應(yīng)是往往選擇“足夠好”的第一解決方案。
　　 
　　 145. 假定組織安排你來組建內(nèi)部審計(jì)部門。你最有可能聘用以下哪類人員：
　　 a．每位掌握了處理所有業(yè)務(wù)所需技能的內(nèi)部審計(jì)師；
　　 b．沒有經(jīng)驗(yàn)的人員，并按組織希望的方式培訓(xùn)他們；
　　 c．擁有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位的人員，由于多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)學(xué)有關(guān)；
　　 d．從整體上擁有開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)所需的知識(shí)和技能的內(nèi)部審計(jì)師。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)的范圍很廣泛，內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人不會(huì)成為所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要有具備各種技能層面的人員，以適當(dāng)?shù)臐M足各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)。此外，富有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能更好地訓(xùn)練和監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)不足的人員；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)需要許多技能。比如，在涉及信息技術(shù)的業(yè)務(wù)中就需要計(jì)算機(jī)技能。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.a1—1）。
　　 
　　 146. 對于每位潛在的內(nèi)部審計(jì)師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項(xiàng)不正確地運(yùn)用了這個(gè)原則：
　　 a．確定所有的申請人都有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位；
　　 b．取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄；
　　 c．核查申請人的推薦信；
　　 d．確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識(shí)，技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力”（標(biāo)準(zhǔn)1210）。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格（實(shí)務(wù)公告1210.a1—1）。
　　答案b不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計(jì)師的資格的是恰當(dāng)程序；
　　答案c不正確，核查申請人的推薦信是確定潛在的審計(jì)師的資格的恰當(dāng)程序；
　　答案d不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)是恰當(dāng)?shù)摹?
　　 
　　 147. 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特之處在于其業(yè)務(wù)范圍涵蓋組織的各個(gè)領(lǐng)域。因此，每位內(nèi)部審計(jì)師不可能在可能審計(jì)到的所有領(lǐng)域具備充分的勝任能力。以下哪項(xiàng)是對每位內(nèi)部審計(jì)師勝任能力的要求：
　　 a．理解與組織經(jīng)營有關(guān)的稅務(wù)與法律；
　　 b．精通會(huì)計(jì)原則；
　　 c．理解管理原則；
　　 d．精通信息技術(shù)。
　　答案：c 
　　解析：答案a和d不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需對有關(guān)稅務(wù)、商法和信息技術(shù)方面的內(nèi)容能作出正確評價(jià)就行，不需要精通；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則。
　　答案c正確，所有的內(nèi)部審計(jì)師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運(yùn)用廣泛的知識(shí)的能力、識(shí)別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1210—1）。
　　 
　　 148. 內(nèi)部審計(jì)師需要理解以下哪個(gè)學(xué)科：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)；
　　 b．會(huì)計(jì)原則與技術(shù)；
　　 c．管理原則；
　　 d．營銷技術(shù)。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)，而不是僅限于理解層面；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)；
　　答案c正確，所有的內(nèi)部審計(jì)師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運(yùn)用廣泛的知識(shí)的能力、識(shí)別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1210—1）。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。
　　 
　　 149. 內(nèi)部審計(jì)師需要精通以下哪個(gè)學(xué)科：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)；
　　 b．會(huì)計(jì)原則與技術(shù)；
　　 c．管理原則；
　　 d．營銷技術(shù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在開展業(yè)務(wù)時(shí)需要熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)。熟練性是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力（實(shí)務(wù)公告1210—1）。
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師要理解管理原則，而非精通；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通。
　　 
　　 150. 內(nèi)部審計(jì)師需要正確評價(jià)以下哪個(gè)學(xué)科：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)；
　　 b．會(huì)計(jì)原則與技術(shù)；
　　 c．管理原則；
　　 d．營銷技術(shù)。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)，而非作出正確評價(jià)；
　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師需要對會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價(jià)。這種正確評價(jià)意味著識(shí)別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告道時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)（實(shí)務(wù)公告1210—1）。
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須理解管理原則，而非作出正確評價(jià)；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。
　　 
　　 151. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該掌握除以下哪項(xiàng)以外的所有內(nèi)容：
　　 a．熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 b．理解管理原則；
　　 c．保持良好個(gè)人關(guān)系的能力；
　　 d．用量化方法開設(shè)培訓(xùn)課程的能力。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)；
　　答案b不正確，對管理原則的理解意味著識(shí)別并評價(jià)偏離最佳商業(yè)實(shí)務(wù)的重要的與重大的事項(xiàng)；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶保持令人滿意的關(guān)系。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師需要對會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價(jià)。這種正確評價(jià)意味著識(shí)別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告道時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)（實(shí)務(wù)公告1210—1）。
　　 
　　 152. 以下哪項(xiàng)是解決助理審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的最恰當(dāng)?shù)姆桨福?
　　 a．向助理審計(jì)師提供充分的訓(xùn)練，增強(qiáng)溝通技能；
　　 b．回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通；
　　 c．與助理審計(jì)師討論溝通問題；
　　 d．與業(yè)務(wù)客戶會(huì)談，解決溝通問題。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210—1）。
　　答案b不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題；
　　答案c不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決；
　　答案d不正確，如果助理審計(jì)師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會(huì)談不會(huì)解決問題。
　　 
　　 153. 內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
　　 a．辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；
　　 b．將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；
　　 c．不對可能的誤報(bào)進(jìn)行測試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；
　　 d．未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形。
　　答案：c
　　解析：答案a和b不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
　　答案c正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220—1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。
　　 
　　 154. 以下哪項(xiàng)有關(guān)審計(jì)師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試；
　　 b．在內(nèi)部審計(jì)師絕對確信某項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項(xiàng)內(nèi)容；
　　 c．絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實(shí)；
　　 d．內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任對改進(jìn)提出建議。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要也不可能作出絕對的保證；
　　答案c正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實(shí)務(wù)公告1220—1）。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對可接受的程序與實(shí)務(wù)的遵守。
　　 
　　 155. 內(nèi)部審計(jì)師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項(xiàng)陳述是正確的:
　　 a．內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；
　　 b．為繼續(xù)保留cias資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊內(nèi)部審計(jì)師的那些正式要求；
　　 c．作為官員或委員會(huì)成員參加正式的iia會(huì)議，沒有達(dá)到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；
　　 d．只有在遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)方案經(jīng)iia事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式才能達(dá)到后續(xù)職業(yè)教育的要求。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有指出內(nèi)部審計(jì)師所需的繼續(xù)教育的正式小時(shí)數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)的意圖是要提供一種靈活的方式以達(dá)到繼續(xù)教育的要求；
　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強(qiáng)自己的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1230）。為保留cia稱號(hào)，注冊內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向iia的注冊部報(bào)告。
　　答案c不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會(huì)的方式；
　　答案d不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到iia的批準(zhǔn)。
　　 
　　 156. 內(nèi)部審計(jì)師觀察到負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的職員能實(shí)地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進(jìn)行控制。審計(jì)師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個(gè)人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計(jì)師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查：
　　 a．是的，審計(jì)師已采取了合理的審慎性檢查；
　　 b．沒有，審計(jì)師沒有記錄違規(guī)行為；
　　 c．沒有，審計(jì)師沒有標(biāo)出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示；
　　 d．是的，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，給定職能未分離情形，審計(jì)師作出的審計(jì)結(jié)論就不恰當(dāng)；
　　答案b不正確，審計(jì)師沒有指出違規(guī)行為已發(fā)生這一事實(shí)；
　　答案c正確，文中的事實(shí)指出內(nèi)部審計(jì)師沒有開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查。內(nèi)部審計(jì)師必須警惕最可能發(fā)生違規(guī)的情形和活動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1220—1）。現(xiàn)金具有高度的固有風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)厲的控制。不管個(gè)人經(jīng)手的現(xiàn)金數(shù)有多少，現(xiàn)金接觸與記錄職能應(yīng)該分離。應(yīng)收款職員是內(nèi)部審計(jì)師的朋友與審計(jì)工作不相關(guān)。管理層仍要認(rèn)識(shí)到對應(yīng)收款的控制不充分這一事實(shí)。
　　答案d不正確，機(jī)械的照搬指令是不能夠接受的，職業(yè)判斷和警覺還是有必要的。
　　 
　　 157. 一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：
　　 a．負(fù)傾斜；
　　 b．正傾斜；
　　 c．對稱傾斜；
　　 d．在平均值和中值之間平均分布。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，中位數(shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的，這個(gè)分布是正傾斜的；
　　答案b正確，平均數(shù)是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數(shù)，這樣，也就是說有50%的觀測點(diǎn)落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值很小，而另一半的數(shù)值卻很大。內(nèi)部審計(jì)師能夠作出的結(jié)論是這個(gè)分布正傾斜，因?yàn)橹形粩?shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的。
　　答案c不正確，如果是對稱傾斜，平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
　　答案d不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
　　 
　　 158. 某公司的生產(chǎn)使用兩種主要的原材料。公司為編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算必須進(jìn)行投入材料的成本變動(dòng)預(yù)測。兩種成本的變動(dòng)是互相獨(dú)立的。采購部門提供了與項(xiàng)目成本變動(dòng)的如下概率：
　　成本變動(dòng) 材料1 材料2
　　上升3% 0.3 0.5
　　上升5% 0.5 0.4
　　上升10% 0.2 0.1
　　材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：
　　 a．15%
　　 b．40%
　　 c．80%
　　 d．20%
　　答案：a
　　解析：答案a正確，兩個(gè)獨(dú)立事件的共同發(fā)生的概率等于其單個(gè)的概率的乘積。材料1在成本變動(dòng)上升3%的概率是0.3，材料2在成本變動(dòng)上升3%的可能性是0.5，共同增加的概率是0.15，即（0.3×0.5）。
　　答案b不正確，40%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的平均概率；
　　答案c不正確，80%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的概率的和；
　　答案d不正確，20%是成本變動(dòng)上升3%的材料2和材料1的概率的和。
　　 
　　 159. 某倉庫中存有客戶公司的所有零售和批發(fā)部門的記錄。內(nèi)部審計(jì)師在隨機(jī)抽查某個(gè)箱子時(shí)發(fā)現(xiàn)這些東西并不是箱子外標(biāo)簽所標(biāo)明的東西。平均而言，這種錯(cuò)誤的發(fā)生率為零售箱子6%，批發(fā)箱子2%。不幸的是，標(biāo)簽已被水浸過，內(nèi)部審計(jì)師不清楚箱子原來屬于哪個(gè)部門。審計(jì)師只知道2/3的箱子來自批發(fā)部門，1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個(gè)結(jié)論可以推斷出：
　　 a．該箱子更可能來自零售部門而非批發(fā)部門；
　　 b．該箱子更可能來自批發(fā)部門而非零售部門；
　　 c．倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計(jì)師原先估計(jì)的要大；
　　 d．倉庫中批發(fā)部門的箱子比例可能比審計(jì)師原先估計(jì)的要大。
　　答案：a 
　　解析：答案a正確，由于2/3的箱子來自批發(fā)部門，其中，2%沒有標(biāo)簽。因此，約1.33%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自批發(fā)部門，即（66% ×2%）；由于1/3的箱子來自零售部門，6%沒有標(biāo)簽，因此，約2%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自零售部門，即（33 %×2%）。箱子來自零售部門概率是60%，即[2%÷（1.33%+2%）]= 60%。
　　答案b不正確，該箱子更有可能來自零售部門；
　　答案c和d都不正確，任何一個(gè)有關(guān)箱子的內(nèi)容對于得出結(jié)論而言都是不充分的。
　　 
　　 160. 以下有關(guān)邊際成本的哪個(gè)表述是準(zhǔn)確的：
　　 a．邊際成本等于總成本函數(shù)求導(dǎo)；
　　 b．邊際成本增加，產(chǎn)量增加；
　　 c．邊際成本減少，產(chǎn)量增加；
　　 d．當(dāng)總成本增加時(shí)，邊際成本增加。
　　答案：a 
　　解析：答案a正確，邊際成本是為了增加生產(chǎn)單位產(chǎn)量所引起的增加成本。總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)是總成本的變化相應(yīng)于每單位產(chǎn)品量的變化。因此，它與邊際成本是一樣的。邊際成本的增加或減少，與總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)的增加或減少是一樣的。
　　答案b、c和d都不正確，邊際成本增加或減少如同產(chǎn)量和總成本增加那樣，無論是否增加或減少取決于總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)增加或減少。

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