國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

    201. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的：
　　 a．實(shí)地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
　　 b．購(gòu)貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)；
　　 c．建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；
　　 d．原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的；
　　答案b不正確，采購(gòu)訂單是批準(zhǔn)采購(gòu)的相關(guān)信息，不是實(shí)際收到所訂貨物的相關(guān)信息；
　　答案c正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)起因于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論與實(shí)際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計(jì)師以同樣的方法測(cè)試所有的項(xiàng)目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)?、或多或少?duì)現(xiàn)有的總體錯(cuò)報(bào)或存在偏差。不過(guò)，統(tǒng)計(jì)抽樣允許內(nèi)部審計(jì)師對(duì)樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評(píng)估。
　　答案d不正確，原件的復(fù)印件可能會(huì)改變以變動(dòng)原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答202—203題。環(huán)境控制的審計(jì)已經(jīng)結(jié)束，其中包括對(duì)法規(guī)的遵守情況的審計(jì)。在審計(jì)結(jié)束會(huì)上要對(duì)可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。
　　 
　　 202. 環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒(méi)有安排可用資金對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場(chǎng)進(jìn)行必要的改善和維修。這個(gè)缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來(lái)安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a．不管預(yù)算的任何限制，堅(jiān)持維修和改善垃圾場(chǎng)；
　　 b．同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行；
　　 c．接受暫時(shí)的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況；
　　 d．要求管理高層參加這一決策。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，無(wú)視預(yù)算的限制沒(méi)有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達(dá)到改善危險(xiǎn)廢棄物管理的目的；
　　答案b不正確，如果廢棄物沒(méi)有得到適當(dāng)?shù)亩逊?，公司有可能沒(méi)有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動(dòng)不可接受；
　　答案c不正確，不適當(dāng)?shù)募m正措施不會(huì)產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的獎(jiǎng)狀況繼續(xù)存在。
　　答案d正確，需要完整、及時(shí)的改正措施，但沒(méi)有可以利用的資金。這種狀況帶給組織重大的風(fēng)險(xiǎn)，管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，可用資金可以來(lái)源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。
　　 
　　 203. 環(huán)境經(jīng)理提出了一個(gè)既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的方法。內(nèi)部審計(jì)師將如何解決這種差異：
　　 a．接受已提議的糾正措施；
　　 b．將爭(zhēng)議上報(bào)管理高層，引用標(biāo)桿研究來(lái)支持內(nèi)部審計(jì)師的意見(jiàn)；
　　 c．向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理部門(mén)采取了不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)；
　　 d．接受短期可行的改正措施，但堅(jiān)持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計(jì)師的方案。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績(jī)目標(biāo)；在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
　　答案b不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計(jì)能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達(dá)到，否則提出上述問(wèn)題是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案c不正確，管理層的行動(dòng)是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案d不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
　　 
　　 204. 在對(duì)限制進(jìn)入的工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行實(shí)地測(cè)試時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a．詳細(xì)聽(tīng)取每個(gè)人的陳述，并調(diào)查事實(shí)；
　　 b．告訴他們內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不涉及此類(lèi)事情；
　　 c．建議他們此類(lèi)事情最好通過(guò)管理渠道來(lái)溝通，并告知審計(jì)經(jīng)理；
　　 d．建議他們?nèi)フ夜?a title="司法" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/sifa/" class="blue">司法律部門(mén)。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，無(wú)論什么時(shí)候只要員工抱怨有關(guān)的勞動(dòng)狀況，就存在潛在的法律問(wèn)題。除非內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在咨詢指南中明確界定，否則內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)調(diào)查這類(lèi)信息；
　　答案b不正確，盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不應(yīng)調(diào)查這類(lèi)非正式的陳述或抱怨，但無(wú)視員工所關(guān)心的問(wèn)題是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案c正確，許多公司都有一個(gè)程序來(lái)接受和處理員工所關(guān)心的問(wèn)題。在偶然遇到內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，員工可能會(huì)把這看作是繞過(guò)正常程序的一個(gè)機(jī)會(huì)。只要這個(gè)程序還在運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該鼓勵(lì)員工遵循這個(gè)程序。此外，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)師與其他員工之間的聯(lián)系。
　　答案d不正確，員工可能最終要同法律部門(mén)會(huì)談，但現(xiàn)階段應(yīng)該鼓勵(lì)員工遵守投訴受理程序來(lái)解決其關(guān)心的問(wèn)題。
　　 
　　 205. 由于某公司所屬工廠的工作性質(zhì)，保證輻射安全極為重要。有項(xiàng)業(yè)務(wù)是測(cè)試輻射性物質(zhì)在采購(gòu)、配送與使用方面的系統(tǒng)控制。測(cè)試中有充分的證據(jù)表明，這個(gè)流程的記錄情況良好，安全部門(mén)工作人員也很熟悉安全的運(yùn)作流程。由于采購(gòu)部門(mén)和設(shè)備部門(mén)也涉及這個(gè)流程，內(nèi)部審計(jì)師正在考慮對(duì)這兩個(gè)部門(mén)的放射性物質(zhì)處理過(guò)程進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a.由于安全部門(mén)對(duì)放射性物質(zhì)的安全負(fù)有主要責(zé)任，且安全部門(mén)的控制程序嚴(yán)密詳細(xì)，所以內(nèi)部審計(jì)師不用檢查其他部門(mén)；
　　 b.在需要時(shí)調(diào)整審計(jì)工作安排和預(yù)算，并與采購(gòu)及設(shè)備部門(mén)的人員訪談，確定是否存在附加控制來(lái)補(bǔ)充安全部門(mén)已經(jīng)建立的控制；
　　 c.測(cè)試安全部門(mén)已經(jīng)建立的控制，如果結(jié)果不理想，再考慮是否涉及其他部門(mén)；
　　 d.推遲對(duì)采購(gòu)、設(shè)備和其他部門(mén)的調(diào)查，直至安排好審計(jì)方案。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，盡管安全部門(mén)的程序可能很全面，但如果安全人員不采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)等于不存在控制。在此情形下，對(duì)放射性物質(zhì)的安全處理要由不在安全部門(mén)控制下的人員來(lái)進(jìn)行；
　　答案b正確，在不該存放放射性物質(zhì)的地方存放了該物質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)是非常嚴(yán)重的，為此要求對(duì)所有關(guān)鍵控制進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任指出超出安全部門(mén)控制范圍的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)要求各種資源，以便將審計(jì)程序運(yùn)用到所有相關(guān)領(lǐng)域的控制中去。
　　答案c不正確，審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)業(yè)務(wù)最重要的部分。如果一項(xiàng)活動(dòng)貫穿組織的各個(gè)層面，內(nèi)部審計(jì)師在做出對(duì)控制進(jìn)行恰當(dāng)測(cè)試的決策前應(yīng)努力了解整個(gè)系統(tǒng)并確認(rèn)所有關(guān)鍵的控制。
　　答案d不正確，對(duì)其他的部門(mén)的審計(jì)可能考慮到對(duì)放射性物質(zhì)的控制，但這種審計(jì)可能是不全面的。比如，對(duì)采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)不可能對(duì)一些既定的具體控制進(jìn)行測(cè)試，以便追蹤放射性的物質(zhì)。而且，內(nèi)部審計(jì)師也不一定具備有關(guān)放射性物質(zhì)的技術(shù)性的專(zhuān)門(mén)知識(shí)。
　　 
　　 206. 某公司正在實(shí)施一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性審計(jì)項(xiàng)目，其目的是評(píng)價(jià)比較電話銷(xiāo)售代表相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷(xiāo)售兩種類(lèi)似的產(chǎn)品，這兩種類(lèi)型的產(chǎn)品價(jià)格相差20%。在2年的審計(jì)期間銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)有變動(dòng)，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷(xiāo)售代表的報(bào)酬包括底薪加上傭金。下列哪項(xiàng)是說(shuō)明該公司的銷(xiāo)售代表今年業(yè)績(jī)比去年好的最佳證據(jù)：
　　 a．今年每位銷(xiāo)售代表的收入比去年高；
　　 b．年銷(xiāo)售額比去年多；
　　 c．今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高；
　　 d．今年的單位銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率比去年高。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，根據(jù)每位銷(xiāo)售代表的收入可以測(cè)算生產(chǎn)率。因?yàn)槭杖肱c投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個(gè)選項(xiàng)是對(duì)生產(chǎn)率的測(cè)算。
　　答案b不正確，年銷(xiāo)售額是不能測(cè)算出產(chǎn)出的；
　　答案c不正確，即使在單位銷(xiāo)售額、收入和毛利潤(rùn)下降以及銷(xiāo)售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會(huì)增加；
　　答案d不正確，今年的單位銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)率比去年高有可能是銷(xiāo)售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用。
　　 
　　 207. 內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)貨運(yùn)部門(mén)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)審計(jì)。他從貨運(yùn)部門(mén)的文件中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本，其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。根據(jù)上述測(cè)試結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，貨運(yùn)部門(mén)在完成限額任務(wù)方面是有效的。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論，以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的： a．選擇用以證實(shí)結(jié)論合理的樣本量不適當(dāng)； b．貨運(yùn)部門(mén)在完成其職責(zé)方面是有效的； c．這個(gè)結(jié)論打消了進(jìn)行任何效率測(cè)試的念頭； d．上述答案都不正確。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，樣本規(guī)模要適當(dāng)，以便能證實(shí)結(jié)論是合理的；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師在斷定貨運(yùn)部門(mén)的有效性前，應(yīng)確定貨運(yùn)部門(mén)的日常限額是恰當(dāng)?shù)?，并且貨物迅速的發(fā)運(yùn)到正確的客戶那里；
　　答案c不正確，仍應(yīng)開(kāi)展成本與收益的效率測(cè)試。
　　答案d正確，假定以一年的貨運(yùn)日志為總體，內(nèi)部審計(jì)師要根據(jù)充分的樣本規(guī)模得出結(jié)論。不過(guò)，在斷定貨運(yùn)部門(mén)在完成其職責(zé)方面的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定貨運(yùn)部門(mén)的日常限額是恰當(dāng)?shù)?，并且貨物迅速的發(fā)運(yùn)給正確的客戶，而且還應(yīng)開(kāi)展成本與收益關(guān)系的效率測(cè)試。
　　 
　　 208. 假定內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算某一產(chǎn)品線的存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率小于3.5。以下哪項(xiàng)結(jié)論可由上述審計(jì)結(jié)果所證實(shí)：
　　 ?。_認(rèn)的產(chǎn)品線包括過(guò)時(shí)的存貨。
　　 ⅱ．存貨是按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)的。
　　 ⅲ．鑒于公司持有的過(guò)時(shí)存貨，使存貨成本太高。
　　 a．僅有ⅰ和ⅲ；
　　 b．僅有ⅱ；
　　 c．ⅰ、ⅱ和ⅲ都是；
　　 d．以上都不是。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，存貨周轉(zhuǎn)率必須與行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比較，以確定存貨周轉(zhuǎn)率是否相對(duì)高或低；
　　答案b不正確，來(lái)自存貨周轉(zhuǎn)率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值來(lái)計(jì)價(jià)的；
　　答案c不正確，在對(duì)過(guò)時(shí)存貨、存貨成本或價(jià)值得出結(jié)論前還需更多的信息。
　　答案d正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷(xiāo)售成本/平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率向內(nèi)部審計(jì)師表明在某段時(shí)間內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。不過(guò)，在沒(méi)有其他信息提示時(shí)，無(wú)法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行解釋。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能確定過(guò)時(shí)的東西是否就是存貨、存貨價(jià)值太高或存貨成本太高。
　　 
　　 209. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)邏輯地思考問(wèn)題。以下哪種情形表明內(nèi)部審計(jì)師得出了不合邏輯的結(jié)論： a．內(nèi)部審計(jì)師利用分析性程序估計(jì)銷(xiāo)售賬戶余額的準(zhǔn)確性，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大差異。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師推斷原始記錄一定是準(zhǔn)確的； b．內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽樣進(jìn)行函證，在函證回復(fù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師斷定賬面的應(yīng)收款是存在的； c．內(nèi)部審計(jì)師觀察客戶的實(shí)物盤(pán)存過(guò)程，記錄了存貨的測(cè)試數(shù)量，并將這些測(cè)試存貨追蹤到年底的存貨數(shù)據(jù)，未發(fā)現(xiàn)例外。審計(jì)師斷定賬面的存貨是存在的； d．內(nèi)部審計(jì)師檢查了2002年1月的銷(xiāo)售額記錄，發(fā)現(xiàn)其中不包括2001年的銷(xiāo)售額，審計(jì)師斷定2001年的銷(xiāo)售額得到了恰當(dāng)記錄。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，在分析性程序的限制范圍內(nèi)，如果銷(xiāo)售額與內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期的幾乎一致，則內(nèi)部審計(jì)師可以推導(dǎo)出銷(xiāo)售余額和原始記錄都是準(zhǔn)確的；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅能得出應(yīng)收款確實(shí)存在的推斷，但得不出應(yīng)收款可收回性的推斷；；
　　答案c不正確，上述程序已將賬面記錄與存貨進(jìn)行了全面的核對(duì)。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施了截止日測(cè)試，并斷定2001年的銷(xiāo)售額的表述準(zhǔn)確的。這種推斷是不正確的，恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是截止日測(cè)試支持了有關(guān)2001年銷(xiāo)售額的完整性的論斷，如，2001年的銷(xiāo)售額得到了恰當(dāng)記錄。不過(guò)，這種測(cè)試不能確定2002年的銷(xiāo)售額是否記在了2001年。
　　 
　　 210. 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)使用整合測(cè)試法（itf）對(duì)其薪金處理進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)確認(rèn)了計(jì)算機(jī)程序中設(shè)置的關(guān)鍵控制與處理步驟，設(shè)定了測(cè)試數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)試計(jì)算機(jī)程序，并提交了整年的測(cè)試交易。假定內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試結(jié)果中未發(fā)現(xiàn)任何差異，他們可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論： a．該系統(tǒng)準(zhǔn)確地計(jì)算了員工全年的工作時(shí)間，并且這些工作時(shí)間數(shù)已恰當(dāng)?shù)厮徒恍浇鸩块T(mén)并得到了準(zhǔn)確的處理； b．所有員工的全年工資都是準(zhǔn)確支付的，并且這些支付是準(zhǔn)確計(jì)算的； c．計(jì)算機(jī)化的應(yīng)用軟件及其控制程序在過(guò)去的年份里對(duì)工資的處理是準(zhǔn)確的； d．以上答案都正確。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，整合測(cè)試法能提供有關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理準(zhǔn)確性的信息，它不能提供已提交的數(shù)據(jù)有效性方面的信息；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能得出所有的員工都已準(zhǔn)確支付并且這些支付已準(zhǔn)確記錄的結(jié)論；
　　答案c正確，推理限制在計(jì)算機(jī)化的控制的運(yùn)行情況以及年度計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理的準(zhǔn)確性方面。整合測(cè)試法測(cè)試的僅僅是應(yīng)用軟件計(jì)算機(jī)化的部分，不對(duì)所有的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的錄入進(jìn)行測(cè)試。
　　答案d不正確，由于答案a和b是錯(cuò)誤的。
　　 
　　 211. 在對(duì)采購(gòu)程序進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師核查出采購(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)過(guò)一次未經(jīng)招標(biāo)的采購(gòu)訂單。上述信息所能支持的結(jié)論是：
　　 a．采購(gòu)經(jīng)理未遵守公司的政策；
　　 b．這可能不是唯一的一次未取得競(jìng)標(biāo)價(jià)格的采購(gòu)行為；
　　 c．在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說(shuō)明這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
　　 d．該組織可能在這次采購(gòu)中支付了不必要的高價(jià)；
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，所給的信息中沒(méi)有說(shuō)明公司的政策要求所有采購(gòu)都需要競(jìng)標(biāo)價(jià)。此外，許多公司的政策還允許例外情況存在；
　　答案b正確，上述樣本信息使內(nèi)部審計(jì)師不能排除采購(gòu)經(jīng)理在沒(méi)有取得競(jìng)標(biāo)價(jià)就多次批準(zhǔn)購(gòu)貨的可能性。如果這個(gè)發(fā)現(xiàn)很重大，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)明確考慮采購(gòu)總體中還存在其他未采用競(jìng)標(biāo)價(jià)采購(gòu)的可能性。
　　答案c不正確，上述事實(shí)沒(méi)有表明這個(gè)發(fā)現(xiàn)就是錯(cuò)誤的或代表任何其他重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
　　答案d不正確，在沒(méi)有競(jìng)標(biāo)價(jià)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以懷疑公司高價(jià)支付，但在沒(méi)有對(duì)特定的采購(gòu)行為進(jìn)行事實(shí)調(diào)查前是不能得出這個(gè)結(jié)論的。
　　 
　　 212. 審計(jì)經(jīng)理正開(kāi)展內(nèi)部質(zhì)量評(píng)估業(yè)務(wù)以確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)恰當(dāng)并充分地按計(jì)劃執(zhí)行的程度。對(duì)于審計(jì)經(jīng)理得出計(jì)劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：
　　 a．審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍沒(méi)有清晰界定；
　　 b．由于未預(yù)期到的阻礙使審計(jì)預(yù)算超支15%；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有對(duì)大量的審計(jì)活動(dòng)的每個(gè)單項(xiàng)工作目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；
　　 d．所互核的審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，很少預(yù)計(jì)到所有可能碰到的情況。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)每次審計(jì)做出計(jì)劃。計(jì)劃包括建立工作目標(biāo)和范圍。缺乏上述步驟表明計(jì)劃是不充分的。
　　答案b不正確，由于未預(yù)期到的阻礙就表明計(jì)劃不充分是沒(méi)有必要的；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)編制注重于既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，上述目標(biāo)會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)每個(gè)單項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)的檢查不符合成本效益原則；
　　答案d不正確，審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計(jì)師很少預(yù)見(jiàn)到的環(huán)境或情況可能會(huì)在審計(jì)中遇到。
　　 
　　 213. 內(nèi)部審計(jì)師正開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)是評(píng)價(jià)公司的養(yǎng)老金計(jì)劃。人力資源部負(fù)責(zé)確定符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員、進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算、通知符合條件的員工、向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送額外信息和其他變動(dòng)信息以便進(jìn)行支付處理，并證實(shí)托管機(jī)構(gòu)養(yǎng)老金支付處理的準(zhǔn)確性。人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)符合條件的人員、批準(zhǔn)養(yǎng)老金的計(jì)算結(jié)果以及在部門(mén)的專(zhuān)職人員進(jìn)一步處理之前批準(zhǔn)支付請(qǐng)求。如果以下哪種情況發(fā)生，就表明存在不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離
　　 a．負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專(zhuān)職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性；
　　 b．負(fù)責(zé)確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的專(zhuān)職人員，還負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取要求的員工；
　　 c．負(fù)責(zé)進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算的人員，還同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付處理的準(zhǔn)確性；
　　 d．負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類(lèi)別的人員，還負(fù)責(zé)與公司內(nèi)部保險(xiǎn)精算師進(jìn)行接觸。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，導(dǎo)致職務(wù)沒(méi)有適當(dāng)分離的不相容責(zé)任包括：負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專(zhuān)職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性。盡管人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)所有的支付請(qǐng)求，專(zhuān)職人員還是有機(jī)會(huì)在經(jīng)理批準(zhǔn)之后或是添加一個(gè)支付請(qǐng)求，或是改變支付請(qǐng)求。
　　答案b不正確，如果人力資源部經(jīng)理批準(zhǔn)了符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員，合并確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格以及負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取請(qǐng)求的員工的職責(zé)是可以接受的；
　　答案c不正確，合并養(yǎng)老金計(jì)算和驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付的準(zhǔn)確性的職責(zé)是可以接受的，人力資源部經(jīng)理已批準(zhǔn)所有的計(jì)算結(jié)果和支付請(qǐng)求；
　　答案d不正確，讓步同一個(gè)人負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類(lèi)別并與內(nèi)部保險(xiǎn)精算師接觸不是會(huì)產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離。
　　 
　　 214. 在一組審計(jì)工作底稿中，內(nèi)部審計(jì)師做出以下表述：“公司在較遠(yuǎn)的地方有80個(gè)倉(cāng)庫(kù)，每一倉(cāng)庫(kù)存放了100到500件產(chǎn)品”。由此，內(nèi)部審計(jì)師可以得出如下結(jié)論：
　　 a．至少有兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品數(shù)是一樣的；
　　 b．大多數(shù)倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品超過(guò)250件； c．所有倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品總數(shù)至少有8400件； d．倉(cāng)庫(kù)里產(chǎn)品的平均數(shù)為300件。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，不一定至少有兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)有相同數(shù)量的產(chǎn)品；
　　答案b不正確，每個(gè)倉(cāng)庫(kù)容納100到500件產(chǎn)品，所以不可能大多數(shù)倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量超過(guò)250件；
　　答案c正確，每個(gè)倉(cāng)庫(kù)至少有100件產(chǎn)品，并且至少有一個(gè)倉(cāng)庫(kù)有500件產(chǎn)品。如果79個(gè)倉(cāng)庫(kù)有最少的產(chǎn)品100件，一個(gè)倉(cāng)庫(kù)有最多的產(chǎn)品500件，則產(chǎn)品總數(shù)達(dá)到8400件。內(nèi)部審計(jì)師從記錄可推出的結(jié)論是：所有倉(cāng)庫(kù)的累計(jì)庫(kù)存產(chǎn)品量至少達(dá)到8400件。
　　答案d不正確，在所給的信息中不能得出倉(cāng)庫(kù)平均庫(kù)存量為300件。
　　 
　　 215. 一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)下列計(jì)算機(jī)邏輯圖：
　　 
　　以下哪項(xiàng)是對(duì)這個(gè)邏輯圖的描述：
　　 a．程序循環(huán)步驟；
　　 b．?dāng)?shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)；
　　 c．余額測(cè)試；
　　 d．界限測(cè)試。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，變量a由于加了1會(huì)增加，變量c會(huì)反復(fù)的加到d上，直到a超過(guò)b。這個(gè)圖表描述的是一個(gè)程序循環(huán)。
　　答案b不正確，數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)將每個(gè)傳送的字符的比特與有效的比特組合相比較；
　　答案c不正確，余額測(cè)試是將總量與其各組成部分進(jìn)行比較；
　　答案d不正確，界限測(cè)試確定數(shù)值是否落在預(yù)先確定的合理值范圍內(nèi)。
　　 
　　 216. 內(nèi)部審計(jì)師必須權(quán)衡業(yè)務(wù)程序的成本與要收集的證據(jù)的說(shuō)服力之間的關(guān)系。觀察是一種涉及成本/效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序。下列哪項(xiàng)關(guān)于觀察這一業(yè)務(wù)技術(shù)的陳述是正確的：
　　 ⅰ．因?yàn)槿藗冊(cè)诒挥^察時(shí)可能會(huì)行為異常，因而觀察是有局限性的。
　　 ⅱ．當(dāng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否平衡時(shí)，觀察對(duì)完整性聲明較之對(duì)存在性聲明更具有說(shuō)服力。
　　 ⅲ．在提供關(guān)于公司的過(guò)程與書(shū)面政策規(guī)定有什么樣的差異的信息方面，觀察是有效的。
　　 a．僅有ⅰ　　
　　 b．僅有ⅱ　　 
　　 c．僅有ⅰ和?！　?nbsp;
　　 d．ⅰ、ⅱ和ⅲ都是
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，觀察在判斷書(shū)面規(guī)則是否得到執(zhí)行時(shí)也是有效的；
　　答案b和d不正確，觀察對(duì)存在性聲明較之對(duì)完整性聲明更具有說(shuō)服力。
　　答案c正確，觀察是指觀察組織中雇員的有形活動(dòng)以了解他們?nèi)绾螆?zhí)行任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師能夠判斷書(shū)面政策是否得到執(zhí)行。由于那些知道自己正在受到觀察的雇員在受觀察期間可能行為異常，因此觀察是有局限性的。另外，觀察對(duì)存在性聲明或事件聲明（資產(chǎn)或債務(wù)是否存在和交易是否發(fā)生）較之對(duì)完整性聲明（應(yīng)該報(bào)告的所有交易是否已經(jīng)報(bào)告）更具有說(shuō)服力。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答217—218題：某公司在全國(guó)有四個(gè)制造廠。有關(guān)生產(chǎn)、定價(jià)和戰(zhàn)略方向等重大決策由總部控制與協(xié)調(diào)。其中兩個(gè)制造廠（c與d）是另外兩個(gè)廠（a與b）的供應(yīng)商。廠a與b制造了該公司的兩個(gè)主要產(chǎn)品系列。鑒于各廠之間關(guān)聯(lián)性很大，大量的生產(chǎn)、銷(xiāo)售及公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個(gè)工廠負(fù)責(zé)建立自己的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，自行采購(gòu)原料。銷(xiāo)售定單來(lái)自全國(guó)各地的銷(xiāo)售代理商，可以直接傳遞到生產(chǎn)廠進(jìn)行處理或者由總部送往生產(chǎn)廠進(jìn)行裝運(yùn)并收費(fèi)。所有的銷(xiāo)售價(jià)格均由總部決定。
　　 
　　 217. 所有的銷(xiāo)售價(jià)格均由總部確定，并通過(guò)電子方式發(fā)送到各工廠，以便更新其銷(xiāo)售價(jià)格表。所有銷(xiāo)售均按照計(jì)算機(jī)表格上的價(jià)格進(jìn)行。任何價(jià)格的變動(dòng)都要經(jīng)工廠銷(xiāo)售經(jīng)理及總部的市場(chǎng)部經(jīng)理批準(zhǔn)，以便對(duì)價(jià)格表進(jìn)行更新。內(nèi)部審計(jì)師想了解這一過(guò)程是如何運(yùn)行的，可以使用的最適合的審計(jì)程序是： a．書(shū)面記錄銷(xiāo)售價(jià)格從總部向各工廠的傳送、表格的取得與更新的方式、在支付程序中對(duì)表格的使用情況； b．制作銷(xiāo)售定單處理的流程圖，確定是如何接受定單并定價(jià)的； c．利用調(diào)查問(wèn)卷確認(rèn)批準(zhǔn)產(chǎn)品裝運(yùn)的人員及如何對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)； d．從工廠獲取現(xiàn)有流程圖的復(fù)印件，確定如何獲取價(jià)格數(shù)據(jù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，本題涉及三個(gè)潛在的的問(wèn)題：（1）價(jià)格數(shù)據(jù)能否準(zhǔn)確傳送到各工廠，（2）接觸價(jià)格數(shù)據(jù)并批準(zhǔn)價(jià)格數(shù)據(jù)的變動(dòng)，（3）通過(guò)計(jì)算機(jī)程序利用數(shù)據(jù)形成銷(xiāo)售發(fā)票。a選項(xiàng)所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
　　答案b不正確，流程圖提供的是銷(xiāo)售定單流程的信息，但僅限于單個(gè)的發(fā)票如何定價(jià)的信息；
　　答案c不正確，調(diào)查問(wèn)卷僅限于有關(guān)的定價(jià)問(wèn)題；
　　答案d不正確，流程圖提供的是計(jì)算機(jī)程序應(yīng)該如何運(yùn)行的信息，但它可能不是最新信息。因此，它不能提供有關(guān)數(shù)據(jù)如何進(jìn)入價(jià)格表的信息。
　　 
　　 218. 在對(duì)b廠審計(jì)前的初步調(diào)查中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該廠正面臨著以下問(wèn)題：成本遠(yuǎn)超過(guò)計(jì)劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過(guò)高。以下哪項(xiàng)管理控制程序可以最有效地使該問(wèn)題早日引起管理層的注意： a．在每個(gè)工廠執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，每周向總部報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)成本差異； b．在每個(gè)工廠實(shí)行永續(xù)存貨控制，編制任何超過(guò)兩周生產(chǎn)需要的存貨項(xiàng)目的詳細(xì)報(bào)告，并將該報(bào)告送至工廠管理層與總部； c．每月向工廠發(fā)送建立在管理預(yù)測(cè)上的生產(chǎn)計(jì)劃，每周編制報(bào)告，比較預(yù)計(jì)產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量、周實(shí)際成本與預(yù)算成本； d．每周編制報(bào)告，比較實(shí)際銷(xiāo)售額和預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額、實(shí)際毛利與預(yù)算毛利。進(jìn)入銷(xiāo)售成本的存貨成本應(yīng)按照后進(jìn)先出法計(jì)算，以適應(yīng)最新情況。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，正確的成本管理程序應(yīng)該是管理層每月把預(yù)測(cè)的生產(chǎn)成本計(jì)劃交給工廠，并進(jìn)行比較。將工廠自身的成本標(biāo)準(zhǔn)與其實(shí)際成本進(jìn)行比較毫無(wú)意義；
　　答案b不正確，永續(xù)存貨記錄是有用的，但不足以解決成本水平和產(chǎn)成品的存量明顯過(guò)高的問(wèn)題。另外，編制超過(guò)兩周生產(chǎn)需要的存貨項(xiàng)目的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)不合理；
　　答案c正確，每月和每周的報(bào)告系統(tǒng)是一種管理控制的類(lèi)型，能夠反映比較全面的經(jīng)營(yíng)情況，如果能夠正確執(zhí)行，它能夠很迅速地使問(wèn)題得到管理部門(mén)的注意。由于工廠比較分散，所以需要總部的協(xié)調(diào)。管理層必須建立一種報(bào)告和控制系統(tǒng)，將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算業(yè)績(jī)相比較，從而進(jìn)行評(píng)價(jià)和管理。
　　答案d不正確，這個(gè)問(wèn)題是關(guān)于產(chǎn)品產(chǎn)量和生產(chǎn)成本的問(wèn)題，銷(xiāo)售額與毛利的數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)的反應(yīng)這個(gè)問(wèn)題的性質(zhì)。
　　 
　　 219. 在自動(dòng)錄入定單系統(tǒng)中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會(huì)導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款額超過(guò)此前12個(gè)月中任何兩個(gè)月平均銷(xiāo)售額，就不錄入該定單。分部的銷(xiāo)售經(jīng)理匯總了大量顯示銷(xiāo)售下降及定單錄入延誤的例子，認(rèn)為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷(xiāo)售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息提供了：
　　 a．有關(guān)新的公司信貸政策的反饋控制數(shù)據(jù)；
　　 b．無(wú)關(guān)的爭(zhēng)論信息；
　　 c．新的信貸政策沒(méi)有滿足公司控制應(yīng)收帳款的可回收性的目標(biāo)證據(jù)；
　　 d．新的信貸政策對(duì)客戶商譽(yù)的影響在統(tǒng)計(jì)上可以得出有效的結(jié)論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，反饋控制解釋為“收集有關(guān)完整活動(dòng)的信息、評(píng)價(jià)這些信息，并在將來(lái)采取步驟改進(jìn)類(lèi)似的活動(dòng)。反饋控制允許管理者用這些在執(zhí)行過(guò)程中得到的信息，作為未來(lái)活動(dòng)的計(jì)劃目標(biāo)和可接受的標(biāo)準(zhǔn)”。
　　答案b不正確，這些數(shù)據(jù)是相關(guān)信息；
　　答案c不正確，銷(xiāo)售經(jīng)理的數(shù)據(jù)提供了銷(xiāo)售下降與定單錄入延誤的信息，但沒(méi)有反映出應(yīng)收賬款的可回收性；
　　答案d不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統(tǒng)計(jì)上是有效的，就有必要進(jìn)行隨機(jī)抽樣，以便能夠控制和評(píng)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 220. 在評(píng)價(jià)采購(gòu)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行以下哪項(xiàng)程序來(lái)確定競(jìng)標(biāo)價(jià)程序是否恰當(dāng)： 
　　 ⅰ．根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來(lái)征求投標(biāo)價(jià)。
　　 ⅱ．選擇足夠多的供應(yīng)商來(lái)確保競(jìng)爭(zhēng)。
　　 ⅲ．從控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價(jià)首先應(yīng)從采購(gòu)方那里取得。
　　 a．ⅰ和ⅲ；
　　 b．ⅱ和ⅲ；
　　 c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ和ⅱ。
　　答案：d 
　　解析：答案a、b、c都不正確，盡管應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來(lái)征求投標(biāo)價(jià)，從記錄和控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價(jià)首先應(yīng)由獨(dú)立的第三方（如，獨(dú)立的登記員）那里取得。
　　答案d正確，根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來(lái)征求投標(biāo)價(jià)，并選擇足夠多的供應(yīng)商來(lái)確保競(jìng)爭(zhēng)。
　　 

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