國際注冊內(nèi)部審計師

　　以下哪項關于績效與標準的比較的陳述不正確？ 
　　A、屬性績效評估的一個主要優(yōu)點是準確評價績效的能力，這使得糾正活動容易開展。 
　　B、對于生產(chǎn)過程的任何改動都會使得先前使用的標準或者公司范圍內(nèi)的標準不適用。 
　　C、目標管理的一個主要優(yōu)點是將工作表現(xiàn)與目標緊緊聯(lián)系在一起便于指導糾正活動。 
　　D、有關員工參與控制系統(tǒng)可以增加對于期望績效水平和評價準則的理解。 
　　答案：A 
　　解題思路：答案A正確。屬性評價（主觀的評價或者基于一些不大精確的因素的評價）的一個主要缺點是不能準確衡量績效水平。糾正活動因此比較困難。如果主觀因素很重要，糾正活動需要逐步進行。 
　　答案B、C、D都不正確，因為他們都是正確的陳述。 
　　 
　　以下哪項內(nèi)容對預測所需存貨水平?jīng)]有用？ 
　　A、對商業(yè)周期行為的了解。 
　　B、將成本在公司內(nèi)部各部門之間進行會計分攤。 
　　C、關于季節(jié)性需求變化的信息。 
　　D、計量經(jīng)濟模型的建立。 
　　答案：B 
　　解題思路：A不正確。在預測所需庫存時，知道商業(yè)周期行為是非常有用的。 
　　B、正確。將成本在公司內(nèi)部各部門之間進行會計分攤是對已發(fā)生的成本進行強制性分配，與預測所需存貨水平無關。 
　　C、不正確。季節(jié)性需求變化的信息是預測所需存貨水平的重要因素之一。 
　　D、不正確。預測所需存貨水平，通常都采用建立計量模型的方式進行。 

　　根據(jù)下面文字做下面的題。 
　　瑞馬公司編制4月和5月的現(xiàn)金預算。公司與銀行確立了$200,000的貸款上限，年利率為12％，并且借款的最小單位為$10,000。在4月1日，沒有顯著的借款余額。在有現(xiàn)金剩余時進行本金的償付，利息按月支付。如果沒有顯著的借款余額，瑞馬公司就用多余的現(xiàn)金購買美國政府債券。瑞馬公司打算通過向銀行借款或者買債券投資，每月低維持$100,000的現(xiàn)金余額。預期的收支情況如下面所示。 
　　應收賬款收入：本月預算銷售的50％和上一個月銷售的50％在本月收到 
　　應付賬款支出：75％的本月應付賬款和25％的上月應付賬款在本月支付。 
　　其他所有的支出在發(fā)生月份支付。 
　　預算信息 
　　3月 4月 5月 
　　銷售 $40,000 $50,000 $100,000 
　　應付帳款 30,000 40,000 40,000 
　　工資 60,000 70,000 50,000 
　　其他支出 25,000 30,000 10,000 
　　 
　　在4月，瑞馬公司的預算會顯示： 
　　A、$45,000多余的現(xiàn)金 
　　B、需要借入$50,000來彌補赤字 
　　C、需要借入$100,000來彌補赤字 
　　D、需要借入$90,000來彌補赤字 
　　答案：C 
　　解題思路：答案A不正確，因為$45,000相對于收入的現(xiàn)金。 
　　答案B和D不正確，因為如果借入$50,000和$90,000，將仍有$42,500和$2,500赤字。 
　　答案C正確。假設瑞馬公司在三月底維持$100,000的現(xiàn)金余額，4月份需要借入或者投資的現(xiàn)金就是該月現(xiàn)金收支間的差額。4月份的現(xiàn)金收入如下：$45,000=50%*4月份的銷售量$50,000+50％*3月份的銷售量$40,000。應付賬款的支出為$37,500=75%*4月份應付賬款$40,000+25%*3月份應付賬款$30,000。其他的支付項目包括工資和其他支出需要$100,000,因此，總的支出為$137,500凈的負現(xiàn)金流為$92,500=$137,500-$45,000（需要借入以達到$100,000這一余額的現(xiàn)金需求量）。因為借款的最小單位是$10,000，需要借入$100,000。 
　　 
　　在5月份，瑞馬公司將： 
　　A、支付$20,000本金和$1,000利息 
　　B、支付$90,000本金和$100利息 
　　C、支付$900利息 
　　D、再借入$20,000并支付$1,000利息 
　　答案：D 
　　解題思路：答案A和B不正確，因為5月份支出大于收入，沒有多余的現(xiàn)金用來償付本金。 
　　答案C不正確，因為利息不是$900而是$1,000。 
　　答案D正確。公司在4月份需要借入$100,000，產(chǎn)生的利息將在5月份按照月利率1％支付（12％的年利率）。因此，利息費用為$1,000（1％*$100,000）。5月份的現(xiàn)金收入如下：$75,000=50%*5月份的銷售量$100,000+50％*4月份的銷售量$50,000。應付賬款的支出為$40,000=75%*5月份應付賬款$40,000+25%*4月份應付賬款$40,000。其他的支付項目包括工資和其他支出需要$60,000,因此，總的支出為$101,000。支出超出收入$26,000($101,000-$75,000)。在月初現(xiàn)金多出$7,500（借入的$100,000－凈的負現(xiàn)金流為$92,500）。因此，公司需要再借入$18,500來消除現(xiàn)金赤字。因為借款的最小單位是$10,000，需要借入$20,000。 

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