國際注冊內(nèi)部審計師

1．有人向內(nèi)部審計協(xié)會董事會報告了一位CIA在進行逃稅活動，那么此人接下來很可能
A．立即被內(nèi)部審計準則委員會取消CIA資格
B．沒有事，此行為超出正常工作范圍
C．受到協(xié)會的職業(yè)實務董事長的譴責。
D．由董事會審查并取消CIA資格
答案：D
考察重點：職業(yè)道德
解題思路：
如果一個CIA被指控逃稅，那么他違背了誠實的職業(yè)道德。這時，董事會首先回稽查指控的可信性，一旦證明指控是可信的，那么這個CIA將喪失CIA資格，所以正確答案為D選項。

2．內(nèi)部審計人員除了在審計報告中陳述事實之外，有時還發(fā)表審計意見。應有的職業(yè)關(guān)注要求審計人員的意見應該：
A．建立在能證明審計意見的充分事實語氣基礎(chǔ)上。
B．建立在經(jīng)驗和不偏不倚的基礎(chǔ)上。
C．只有當被審者或行政管理當局要求時才發(fā)現(xiàn)。
D．僅局限于控制的有效性和會計處理的適當性上。
答案：A
解題思路：
參見Standards280.01?！皯械穆殬I(yè)關(guān)注”原則要求審計人員必須謹慎，他們應該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個謹慎的審計人員在相同的條件下得到相同的結(jié)論。
正確。審計意見依據(jù)充分的事實性依據(jù)，符合原則。
不正確。經(jīng)驗的主觀性太強，不符合準則。
不正確。即使被審計者的管理層不要求，在適當?shù)臈l件下，也應當提出審計意見。
不正確。不應限于會計處理的適當性上。

3．“應有的職業(yè)關(guān)注意味著合理的謹慎和勝任能力，而不是毫無差錯或表現(xiàn)非凡?！备鶕?jù)這一陳述，以下那項不必要：
A．合理限度的檢查和證實行為。
B．廣泛的檢查行為。
C．對存在遵循性的合理保證。
D．對重大違規(guī)可能性的考慮。
答案B
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
參見Standards280.02?！皯械年P(guān)注”就是為了避免審計人員的過分行為，所以B．正確。

4．在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)一名職員在盜用公款。盡管這是他遇到的第一次盜用公款事件，而且本組織有保安部門，該審計人員仍決定親自審問嫌疑犯。如果該內(nèi)部審計人員違反了道德守則，那么最可能違反的是：
A．沒有表現(xiàn)出應有的勤奮。
B．缺乏對組織的忠誠。
C．沒有此領(lǐng)域的法定資格。
D．沒有遵循法律。
答案：C
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
這個審計人員的錯誤在于不應該親自審問那個舞弊職員。這個錯誤不是他沒有勤奮地實施審計，也沒有違法，更沒有喪失對組織的忠誠，只是說明他缺乏對審計的準則、程序的熟練掌握。畢竟審計人員在職能上沒有審問的權(quán)利。選擇C．答案。

5．組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項屬于該政策對禁止行為的規(guī)定：
A．非盈利型組織的董事會成員必須致力于環(huán)境保護；
B．同時作為地方政府的兼職官員；
C．向親戚提供組織員工的聯(lián)系方式，該親戚提供的培訓有可能使組織收益；
D．兼職地方大學教授。
答案:C
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路；
本題考察利益沖突的概念。利益沖突的原則是員工不能為了自己的利益損害組織的利益，不能利用組織的資源為自己或者自己的親屬謀利益。因而C選項所描述的情形應該被禁止。而A．、B．、C．所述情形不會損害組織的利益，是允許的/。

6．職業(yè)道德要求IIA成員在審計過程中保持三種優(yōu)秀品質(zhì)，具體是指：
A．及時、清醒、明晰；
B．誠實、客觀、勤奮；
C．知識、技巧、紀律；
D．準時、忠誠、高貴；
答案：B
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
參見C．odeofEthicsArticleIIIA的成員應該具備誠實、客觀和勤奮的素質(zhì)。所以選擇B．答案。

7．根據(jù)職業(yè)道德要求，IIA董事會有權(quán)對不誠實的注冊內(nèi)部審計師采取下列措施；
A．要求雇傭公司解雇該雇員；
B．向法律部門移交該案例；
C．向雇傭方提起申訴；
D．取消該審計人員職業(yè)資格。
答案：D
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
參見CodeofEthicsArticleⅡ.IIA的成員一旦涉嫌不誠實，就可能被IIA取消CIA的稱號。所以選擇D答案。

（責任編輯：中大編輯）

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