國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　556、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面的最小作用是：
　　A、鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動(dòng)；
　　B、評(píng)價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性；
　　C、對(duì)治理過(guò)程的有效性承擔(dān)責(zé)任；
　　D、成為首席道德官。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過(guò)，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨(dú)立性屬性有沖突；
　　答案B正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織的治理過(guò)程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：（1）制定、溝通價(jià)值和目標(biāo)；（2） 監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；（3）確保受托責(zé)任；（4）維護(hù)價(jià)值。”道德文化與治理過(guò)程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至少定期評(píng)估組織的道德氛圍，并要評(píng)估為實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問(wèn)題。作為這項(xiàng)評(píng)估的組成部分，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式（實(shí)務(wù)公告2130-1）。
　　答案C不正確，組織的治理機(jī)構(gòu)及其管理高層要對(duì)治理過(guò)程的有效性負(fù)責(zé)；
　　答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評(píng)估者。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)師可能成為首席道德官或道德理事會(huì)的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會(huì)與獨(dú)立性屬性有沖突。
　　557、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)確認(rèn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的改進(jìn)來(lái)幫助組織。關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分性的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最有可能：
　　A、認(rèn)識(shí)到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)；
　　B、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)滿意；
　　C、確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；
　　D、將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分析。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和復(fù)雜性而變化；
　　答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性向董事會(huì)與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營(yíng)形成意見(jiàn)。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否著眼于5個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)；（3）設(shè)計(jì)并開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)減輕活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低、管理在管理層和董事會(huì)可以接受的水平上；（4）開(kāi)展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以便管理風(fēng)險(xiǎn)；（5）董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過(guò)程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況（實(shí)務(wù)公告2110-1）。
　　答案C不正確，管理層和董事會(huì)確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；
　　答案D不正確，評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在做業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理流程的信息是有用的。
　　558、 以下哪項(xiàng)最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項(xiàng)目的要素：
　　A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)監(jiān)督合規(guī)性項(xiàng)目承擔(dān)總體責(zé)任；
　　B、合規(guī)性項(xiàng)目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；
　　C、組織應(yīng)該采用合理設(shè)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
　　D、組織在對(duì)員工的背景進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對(duì)組織進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人；
　　答案B不正確，合規(guī)性項(xiàng)目的有效性取決于將項(xiàng)目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項(xiàng)目比完全通過(guò)錄像或游戲形式傳達(dá)的項(xiàng)目更有效。定期重復(fù)的項(xiàng)目比一次性項(xiàng)目更有效；
　　答案C正確。組織應(yīng)該采取合理步驟促成對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過(guò)合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機(jī)構(gòu)可以毫無(wú)顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)（實(shí)務(wù)公告2100-5）。
　　答案D不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動(dòng)的人員。不過(guò)，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請(qǐng)人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對(duì)員工開(kāi)展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。
　　559、 如果一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師抽樣測(cè)試某個(gè)公司一項(xiàng)政策是否符合，下列哪個(gè)因素不會(huì)影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平：
　　A、內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)；
　　B、不符合的反向結(jié)果；
　　C、對(duì)做出不正確的審計(jì)結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；
　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說(shuō)，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測(cè)總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（所有的不是由抽樣帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)無(wú)關(guān)。
　　答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平減少；
　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；
　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機(jī)會(huì)減少到最小。
　　560、 以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程充分性的目標(biāo)的最佳描述：
　　A、幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
　　C、確保風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證；
　　D、確定風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評(píng)價(jià)之前就確定；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力來(lái)確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)、有效率地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源（如，成本）實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施階段采納大多數(shù)的成本效益考評(píng)方法旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過(guò)程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項(xiàng)活動(dòng)和人員與經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系，以便實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的（實(shí)務(wù)公告2100-1）。
　　答案D不正確，內(nèi)部是計(jì)的范圍要比關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性更為廣泛。
　　561、 內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)有活動(dòng)的職業(yè)。以下哪項(xiàng)對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了最佳描述：
　　A、內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)組織資源使用的效果和效率；
　　B、內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)是否遵守法律、法規(guī)與合同；
　　C、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式；
　　D、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評(píng)價(jià)所有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，僅評(píng)價(jià)有效性、效率與合規(guī)性是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的不完整的描述；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的職能不僅僅限于證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式。
　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系（標(biāo)準(zhǔn)2100）。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100-1，內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個(gè)管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)。這些內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)合起來(lái)所提供的信息就能對(duì)整個(gè)管理流程作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合范圍應(yīng)對(duì)管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過(guò)創(chuàng)建和保存價(jià)值、設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)督活動(dòng)和業(yè)績(jī)、界定責(zé)任的評(píng)定，實(shí)現(xiàn)治理過(guò)程的有效性。
　　562、 為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)額是：
　　A、依據(jù)定期的評(píng)估確定
　　B、由董事會(huì)決定
　　C、根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整
　　D、等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值
　　答案：A
　　解析：答案A正確。保險(xiǎn)類型和數(shù)額應(yīng)該依據(jù)定期的評(píng)估確定。
　　答案B不正確。決定保險(xiǎn)總額不是董事會(huì)的職能。
　　答案C不正確。消費(fèi)價(jià)格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。
　　答案D不正確。賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。
　　563、 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級(jí)管理人員組成的小型委員會(huì)，目的是對(duì)一大型新建工廠的選址進(jìn)行評(píng)估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項(xiàng)正確？
　　A、獲得委員會(huì)無(wú)爭(zhēng)議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測(cè)為最佳選擇
　　B、委員會(huì)做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會(huì)遭到更多的反對(duì)
　　C、委員會(huì)成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)
　　D、委員會(huì)制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對(duì)最終選擇的決定進(jìn)行妥協(xié)。
　　答案B不正確。委員會(huì)做出的決定可能更被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個(gè)人參與和投入的反映。
　　答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個(gè)人。
　　答案D正確。沒(méi)有單個(gè)執(zhí)行官對(duì)決定負(fù)責(zé)。
　　564、 對(duì)現(xiàn)金控制的審計(jì)顯示記賬人簽發(fā)費(fèi)用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該推斷出：
　　A、關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的
　　B、關(guān)于現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是不充分的
　　C、關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的
　　D、關(guān)于現(xiàn)金實(shí)物安全的內(nèi)部控制是充分的
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。沒(méi)有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金記錄程序。
　　答案B正確。對(duì)現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是不足的，因?yàn)槲催M(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離。
　　答案C不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，但不一定是適當(dāng)?shù)摹?
　　答案D不正確。沒(méi)有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金的實(shí)物安全。
　　565、 某內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)車輛調(diào)配廠經(jīng)營(yíng)的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費(fèi)用的趨勢(shì)。該趨勢(shì)表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長(zhǎng)：（1）正使用的車輛數(shù)；（2）車輛運(yùn)行里程數(shù)；（3）設(shè)備使用年數(shù)；（4）環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車輛牌號(hào)與正在使用的車輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括：
　?、倥c維修部門的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋；
　?、诰幹普_(kāi)展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較；
　　③對(duì)車輛的車票進(jìn)行分析來(lái)確定其中是否隱藏著需要注意的問(wèn)題；
　　④審核截止日?qǐng)?bào)告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
　?、輰徍伺汕矔r(shí)間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時(shí)，維修部門報(bào)告中將其列為維修的情形；
　?、夼c廠里安全部門討論。
　　上述行動(dòng)中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：
　　A、①，⑥，和④；
　　B、④，⑤，和⑥；
　　C、⑥，⑤，和②；
　　D、②，③，和④。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負(fù)責(zé)人參與了舞弊活動(dòng)，那么與該負(fù)責(zé)人討論此事會(huì)使調(diào)查不客觀；
　　答案B正確，分析性審計(jì)程序可以運(yùn)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比等方式來(lái)開(kāi)展。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢(shì)和回歸分析、合理性測(cè)試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測(cè)以及時(shí)性外部信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認(rèn)需要的情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，維修成本比率的實(shí)質(zhì)性增長(zhǎng)表明需要進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威部門進(jìn)行咨詢。
　　答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。
　　566、 在測(cè)試存貨控制的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機(jī)床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
　　B、不再深入審計(jì)工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計(jì)的分析性程序中未表明這點(diǎn)；
　　C、提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門可能存在舞弊；
　　D、在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細(xì)檢查該問(wèn)題。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個(gè)指南，它不能限制審計(jì)師追尋當(dāng)時(shí)的在工作底稿中指出的未知信息；
　　答案C不正確，有關(guān)事實(shí)并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論；
　　答案D不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　567、 哪種類型的證據(jù)在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？
　　A、肯定式應(yīng)收賬款函證回函
　　B、否定式應(yīng)收賬款函證回函
　　C、應(yīng)收賬款帳齡分析
　　D、運(yùn)單
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案B不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案C正確，這是內(nèi)部審計(jì)師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒(méi)有收回，并評(píng)估預(yù)期中過(guò)期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計(jì)師利用其他審計(jì)程序，例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。
　　答案D不正確。運(yùn)單能證實(shí)材料的最初運(yùn)送，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。
　　568、 公司的內(nèi)部審計(jì)師近期用自動(dòng)的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計(jì)劃，并確定在過(guò)去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動(dòng)過(guò)好多次。內(nèi)部審計(jì)師想要確定進(jìn)一步的調(diào)查是否正當(dāng)，最恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)程序是：
　　A、審核過(guò)去10年間退休金支出趨勢(shì)。如果費(fèi)用支出增加，就需要進(jìn)一步的調(diào)查；
　　B、運(yùn)用通用審計(jì)軟件對(duì)退休金進(jìn)行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準(zhǔn)確的支付；
　　C、以每個(gè)人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費(fèi)用的合理性，以確保退休福利計(jì)劃在每位員工退休時(shí)都還有效；
　　D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件對(duì)退休金進(jìn)行屬性抽樣，并進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，以確定所抽取的每個(gè)人是否得到了恰當(dāng)?shù)母＠?
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，對(duì)過(guò)去10年間退休金支出趨勢(shì)的審核不會(huì)考慮到退休福利計(jì)劃的變動(dòng)以及已退休員工的數(shù)量；
　　答案B不正確，應(yīng)對(duì)樣本分層，總體是不均衡的；
　　答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。相應(yīng)地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計(jì)師改變其預(yù)期。在上述情形中，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)退休福利計(jì)劃在員工退休時(shí)的有效性進(jìn)行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預(yù)期的結(jié)果。
　　答案D不正確，對(duì)退休金進(jìn)行屬性抽樣不對(duì)達(dá)到確定進(jìn)一步調(diào)查是否正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　569、 某新來(lái)的經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師提示某高級(jí)審計(jì)師一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)客戶預(yù)算的重大差異。高級(jí)審計(jì)師告訴該新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師不必?fù)?dān)憂，因?yàn)樗崖?tīng)說(shuō)之前有過(guò)一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項(xiàng)表述最為恰當(dāng)：
　　A、新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個(gè)事件，并且不去麻煩高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師；
　　B、高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛啵詼p少無(wú)謂的調(diào)查；
　　C、高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋；
　　D、高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師制定收集恰當(dāng)信息的計(jì)劃。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實(shí)務(wù)公告2340-1）。經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)就該事件求助于高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師；
　　答案B不正確，假定事實(shí)沒(méi)有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費(fèi)的；
　　答案C不正確，偏差需要解釋，但這項(xiàng)業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。
　　答案D正確，偏差沒(méi)有得到充分的調(diào)差或解釋。當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這些通過(guò)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的、無(wú)法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當(dāng)層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧▽?shí)務(wù)公告2320-1）。
　　570、 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)主管管理。內(nèi)部審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因；
　　B、通過(guò)了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來(lái)編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
　　C、通知管理層和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請(qǐng)法律顧問(wèn)一起完成調(diào)查；
　　D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在于財(cái)務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計(jì)值。即便內(nèi)部審計(jì)師對(duì)第一次的估計(jì)值有信心，但他仍應(yīng)對(duì)潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動(dòng)，如在面對(duì)財(cái)務(wù)主管前將第一步得來(lái)的估計(jì)收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
　　答案B正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者（在本題中不應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)主管）進(jìn)行問(wèn)詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計(jì)師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計(jì)值。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
　　答案D不正確，這個(gè)程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。

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