國際注冊內部審計師

1. 在編制將要出具的審計報告時，內部審計師面臨兩種潛在的沖突趨勢：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個人處理數據和制定決策的能力。以下哪個編制審計報告的方法與“有限理性”概念一致：
A．確認最有用的信息，鼓勵決策人制定最佳決策；
B．確認問題，但讓決策者獨立尋找解決問題的數據庫；
C．以圖表的形式展示數據，注重于復雜問題的主要的、更為簡潔的方面；
D．建議用較短的時間來限制決策，以便決策者及時集中地采取有效行動。
答案：C
解析：答案A不正確，最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息；
答案B不正確，有限理性的局限性表明個人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內部審計師的審計報告應該提供本質的信息和建議，并能界定問題；
答案C正確，“有限理性”認識到個人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質特征這種很重要的要素，試圖管理復雜性而構建模型的危險可能會被忽略。
答案D不正確，用較短的時間來限制決策制定，只能減少決策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。

2. 以下每項對決策制定過程都很重要：
Ⅰ．確定可接受的風險水平；
Ⅱ．確定可供選擇的行動；
Ⅲ．確定正確的信息；
Ⅳ．在可利用的時間內做出決策。
以下哪個選項描述了該過程的恰當順序：
A．Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ；
B．Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ；
C．Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ；
D．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
答案：A
解析：答案A正確，合理的決策伴隨著意識到問題的存在要求進行決策。這個意識來自于對現(xiàn)實和期望之間存在差距的辨識。第2步是收集正確的信息，換句話說就是定義問題。第3步是評價所涉及到的特定決策的可接受的風險水平。第4步是找尋并評價解決問題的方案。這步在做出選擇并恰當的執(zhí)行以及評定結果之前進行。
答案B不正確，確定可供選擇的行動不能在定義問題之前進行；
答案C和D不正確，風險評定必須跟在問題定義之后。

3. 合理的決策過程以哪項為代表：
A．完備信息；
B．有限理性；
C．選擇最優(yōu)的決策；
D．選擇風險最小化的解決方案。
答案：B
解析：答案A和C不正確，完備信息和選擇最優(yōu)的決策是完全合理性的結果；
答案B正確，決策者很少能知道所有的行動方案，變量會影響他們及其決策的準確結果。決策者面對時間、金錢、技術方法、和創(chuàng)造力的限制。因此，他們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內在局限性，所以決策不可避免會有一些風險。
答案D不正確，選擇風險最小化的解決方案是有限理性的可能結果。

4. 厭惡高風險的決策者通常對有限理性的反應是：
A．令人滿意的；
B．忽視限制性因素；
C．設法發(fā)現(xiàn)最優(yōu)化的方法；
D．增加了所思考的解決方案的數目。
答案：A
解析：答案A正確，理性的決策幾乎總是會受制于一些制限因素，這些因素使明確的確定最優(yōu)的決策成為不可能。高度厭惡風險的決策者對不確定的反應可能是朝向“令人滿意的”選擇傾向，也就是說，可以將所選擇的恰當行動方案視為是安全的。因此，“令人滿意”使做出的決策不僅要弱于最優(yōu)的決策，而且要弱于最適用的決策。
答案B不正確，由于克服限制性因素對于實現(xiàn)決策者的目標來說是根本的，所以從來就不應忽視限制性因素；
答案C不正確，發(fā)現(xiàn)最優(yōu)化的解決方案幾乎是不可能的；
答案D不正確，厭惡高風險的決策者對有限理性的反應是往往選擇“足夠好”的第一解決方案。

5. 假定組織安排你來組建內部審計部門。你最有可能聘用以下哪類人員：
A．每位掌握了處理所有業(yè)務所需技能的內部審計師；
B．沒有經驗的人員，并按組織希望的方式培訓他們；
C．擁有會計學學位的人員，由于多數內部審計工作與會計學有關；
D．從整體上擁有開展內部審計活動的職責所需的知識和技能的內部審計師。
答案：D
解析：答案A不正確，內部審計的范圍很廣泛，內部審計師個人不會成為所有業(yè)務領域的專家；
答案B不正確，內部審計活動要有具備各種技能層面的人員，以適當的滿足各種復雜的業(yè)務。此外，富有經驗的內部審計師應該能更好地訓練和監(jiān)督經驗不足的人員；
答案C不正確，內部審計需要許多技能。比如，在涉及信息技術的業(yè)務中就需要計算機技能。
答案D正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。

6. 對于每位潛在的內部審計師的資歷和熟練程度應該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則：
A．確定所有的申請人都有會計學學位；
B．取得大學的學生檔案記錄；
C．核查申請人的推薦信；
D．確定以往的工作經驗。
答案：A
解析：答案A正確，“內部審計師應具備履行其職責所需的知識，技能和其他的勝任能力。內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力”（標準1210）。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都取得資格（實務公告1210.A1-1）。
答案B不正確，取得大學的學生檔案記錄是確定潛在的審計師的資格的是恰當程序；
答案C不正確，核查申請人的推薦信是確定潛在的審計師的資格的恰當程序；
答案D不正確，在聘人階段確定以往的工作經驗是恰當的。

7. 內部審計的獨特之處在于其業(yè)務范圍涵蓋組織的各個領域。因此，每位內部審計師不可能在可能審計到的所有領域具備充分的勝任能力。以下哪項是對每位內部審計師勝任能力的要求：
A．理解與組織經營有關的稅務與法律；
B．精通會計原則；
C．理解管理原則；
D．精通信息技術。
答案：C
解析：答案A和D不正確，內部審計師僅需對有關稅務、商法和信息技術方面的內容能作出正確評價就行，不需要精通；
答案B不正確，內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需要精通會計原則。
答案C正確，所有的內部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實務標準1210-1）。

8. 內部審計師需要理解以下哪個學科：
A．內部審計程序與技術；
B．會計原則與技術；
C．管理原則；
D．營銷技術。
答案：C
解析：答案A不正確，內部審計師必須精通內部審計標準、程序與技術，而不是僅限于理解層面；
答案B不正確，內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需要精通會計原則與技術；
答案C正確，所有的內部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實務標準1210-1）。
答案D不正確，內部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通，了解就行。

9. 內部審計師需要精通以下哪個學科：
A．內部審計程序與技術；
B．會計原則與技術；
C．管理原則；
D．營銷技術。
答案：A
解析：答案A正確，在開展業(yè)務時需要熟練應用內部審計標準、程序和技術。熟練性是指針對可能出現(xiàn)的情形應用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力（實務公告1210-1）。
答案B不正確，內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需要精通會計原則與技術；
答案C不正確，內部審計師要理解管理原則，而非精通；
答案D不正確，內部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通。

10. 內部審計師需要正確評價以下哪個學科：
A．內部審計程序與技術；
B．會計原則與技術；
C．管理原則；
D．營銷技術。
答案：B
解析：答案A不正確，內部審計師應熟練地運用內部審計標準、程序與技術，而非作出正確評價；
答案B正確，內部審計師需要對會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等領域的基本內容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術（實務公告1210-1）。
答案C不正確，內部審計師必須理解管理原則，而非作出正確評價；
答案D不正確，內部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通，了解就行。

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（責任編輯：中大編輯）

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