國際注冊內(nèi)部審計師

　 541. 在對人事部門進(jìn)行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
　　 a、與項目參加者討論對項目的滿意度；
　　 b、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；
　　 c、與人事部門經(jīng)理討論對項目的滿意度；
　　 d、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，來自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見；
　　答案b正確。通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。
　　答案c不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力；
　　答案d不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關(guān)的。
　　 
　　 542. 在審計業(yè)務(wù)計劃中，內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
　　 a、與經(jīng)營經(jīng)理討論；
　　 b、檢查貿(mào)易訂單；
　　 c、檢查機(jī)構(gòu)報送政府機(jī)構(gòu)的函件；
　　 d、與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進(jìn)行的討論。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；
　　答案b不正確，這種信息來源不夠明確；
　　答案c正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
　　答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
　　 
　　 543. 某注冊內(nèi)部審計師所從事的確認(rèn)業(yè)務(wù)是審核百貨公司的現(xiàn)金職能，以下哪項活動被認(rèn)為缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：
　　 a、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結(jié)合在一起的；
　　 b、制作公司整個現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對交易業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣測試；
　　 c、審計報告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來的負(fù)面影響會影響員工的士氣；
　　 d、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當(dāng)完善，因此向管理高層提交的審計報告中確保沒有違規(guī)情況存在。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，審核公司的記錄是標(biāo)準(zhǔn)的審計程序；
　　答案b不正確，可以允許進(jìn)行抽樣。不需要對所有交易事項進(jìn)行詳細(xì)審核，也不可行；
　　答案c不正確，在開展應(yīng)有的職業(yè)審慎業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)警覺無效率的事項。
　　答案d正確。內(nèi)部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計師有責(zé)任開展應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎業(yè)務(wù)員，評價能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風(fēng)險管理、控制和治理過程，并對可能影響目標(biāo)、運營及資源的重要風(fēng)險保持警覺。（標(biāo)準(zhǔn)1220.a1和標(biāo)準(zhǔn)1220.a2）。不過，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀(jì)行為（實務(wù)公告1220—1）。
　　 
　　 544. 內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
　　 a、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；
　　 b、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；
　　 c、不對可能的誤報進(jìn)行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準(zhǔn)；
　　 d、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。
　　答案：c
　　解析：答案a和b不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
　　答案c正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實務(wù)公告1220—1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計工作方案。
　　 
　　 545. 分析性程序能使內(nèi)部審計師預(yù)測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計：
　　 a、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序；
　　 b、將財務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
　　 c、研究財務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測的模型是保持一致的；
　　 d、研究財務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。
　　答案b不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測應(yīng)該和實際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)預(yù)期到財務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；
　　答案d不正確，財務(wù)信息與非財務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費用應(yīng)該與工作小時數(shù)有關(guān)。
　　 
　　 546. 對應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
　　 a、將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；
　　 b、將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；
　　 c、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較；
　　 d、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項目的支持情況都是詳細(xì)測試。
　　答案b正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實務(wù)公告2320—1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進(jìn)行比較。
　　 
　　 547. 在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官（cfo）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準(zhǔn)確：
　　 a、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；
　　 b、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；
　　 c、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化；
　　 d、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
　　答案b不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；
　　答案c不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益；
　　答案d不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。
　　 
　　 548. 審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務(wù)以確定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)恰當(dāng)并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：
　　 a、審計業(yè)務(wù)開始時，審計工作的目標(biāo)和范圍沒有清晰界定；
　　 b、由于未預(yù)期到的阻礙使審計預(yù)算超支15%；
　　 c、內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標(biāo)進(jìn)行評價；
　　 d、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預(yù)計到所有可能碰到的情況。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。內(nèi)部審計師應(yīng)對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標(biāo)和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。
　　答案b不正確，由于未預(yù)期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)編制注重于既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，上述目標(biāo)會對組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險。對每個單項審計目標(biāo)的檢查不符合成本效益原則；
　　答案d不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計師很少預(yù)見到的環(huán)境或情況可能會在審計中遇到。
　　 
　　 549. 以下哪項審計程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現(xiàn)金方面最為有效：
　　 a、確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時間間隔；
　　 b、與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)；
　　 c、將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較；
　　 d、將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現(xiàn)金；
　　答案b不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時性的書面信息；
　　答案c正確。將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較，內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒有進(jìn)行。
　　答案d不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會讓內(nèi)部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運用情況做出評估。
　　 
　　 550. 以下哪種做法最有可能確定問題：
　　 a、查閱以前的審計結(jié)果；
　　 b、走訪生產(chǎn)車間；
　　 c、與負(fù)責(zé)生產(chǎn)a類產(chǎn)品的員工面談；
　　 d、分析財務(wù)和經(jīng)營報告。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題；
　　答案b不正確，設(shè)備和材料的實際狀況最不可能確定問題；
　　答案c不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。答案b不正確，預(yù)算控制不會構(gòu)成對獨立性的損害；答案c不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害。
　　答案d正確。分析財務(wù)和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價格（人工、材料、管理費用）可能會增加，罷工或自然災(zāi)害可能會減少銷售額或增加成本；降低價格以保持市場占有率，機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。
　　 
　　 551. 有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
　　 a、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；
　　 b、外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工；
　　 c、外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工；
　　 d、內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計職員可能比對外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計師更熟悉組織；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負(fù)責(zé)。
　　答案d正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項業(yè)務(wù)。
　　 
　　 552. 新成立的內(nèi)部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位做出的最佳表述：
　　 a、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報告，但不應(yīng)與董事會接觸；
　　 b、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是董事會下屬的審計委員會的成員；
　　 c、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財務(wù)官報告的參謀官員；
　　 d、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報告。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動。內(nèi)部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報告。
　　答案b不正確。將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性；
　　答案c和d不正確，這兩個選項都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。
　　 
　　 553. 內(nèi)部審計師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計。以下哪項沒有說明這類環(huán)境審計的目標(biāo)：
　　 a、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運行，以管理未來的環(huán)境風(fēng)險；
　　 b、確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容；
　　 c、確定組織的當(dāng)前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；
　　 d、確定組織是否將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運行，以管理未來的環(huán)境風(fēng)險；
　　答案b正確。確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容是審計程序，它沒有說明環(huán)境審計的目標(biāo)。
　　答案c不正確，合規(guī)性審計確定組織的當(dāng)前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；
　　答案d不正確，產(chǎn)品審計確定組織將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。
　　 
　　 554. 公司正在考慮購買一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內(nèi)部審計活動會同法律顧問提供有關(guān)這項資產(chǎn)環(huán)境責(zé)任方面的初步意見。支持管理層要求進(jìn)行這類調(diào)查的最主要原因是：
　　 a、未來的潛在責(zé)任可能會在價值上超出取得這項資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢；
　　 b、如果環(huán)境污染得到證實，管理層會為這項資產(chǎn)支付更低的價格；
　　 c、在資產(chǎn)的銷售完結(jié)之前，當(dāng)前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染；
　　 d、管制機(jī)構(gòu)要求購買方確認(rèn)并披露所有實際與潛在的污染情形。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。內(nèi)部審計師應(yīng)在購買這項資產(chǎn)之前開展交易審計。當(dāng)前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔(dān)責(zé)任。因此，買方要設(shè)法確認(rèn)并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問題，確定其程度，并估計潛在的責(zé)任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來反映這些信息。
　　答案b不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購買這項資產(chǎn)來回避潛在的所有責(zé)任；
　　答案c不正確，當(dāng)前的土地所有者可能會同意清理場所的環(huán)境，但這并不是法律責(zé)任所要求的；
　　答案d不正確，購買方不需要披露任何實際或潛在的污染狀況。
　　 
　　 555. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項有可能最為客觀：
　　 a、與組織的加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計；
　　 b、與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計；
　　 c、與營銷部門有關(guān)的績效審計；
　　 d、與薪酬程序有關(guān)的財務(wù)控制審計。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。與加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計最為客觀。這項業(yè)務(wù)確定了實際的經(jīng)營是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。
　　答案b不正確，與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計包括大量的主觀性，人事決策很難量化；
　　答案c不正確，評價營銷部門的創(chuàng)造性活動是高度主觀的；
　　答案d不正確，對薪酬程序的財務(wù)控制作出評估也稍微有些主觀。控制可以用不同的方式取得。
　　 
　　 556. 內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
　　 a、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
　　 b、評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
　　 c、對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任；
　　 d、成為首席道德官。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
　　答案b正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標(biāo)；(2) 監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)情況；(3)確保受托責(zé)任；(4)維護(hù)價值?！钡赖挛幕c治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式（實務(wù)公告2130—1）。
　　答案c不正確，組織的治理機(jī)構(gòu)及其管理高層要對治理過程的有效性負(fù)責(zé)；
　　答案d不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
　　 
　　 557. 內(nèi)部審計活動應(yīng)通過確認(rèn)和評價風(fēng)險的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險管理和控制體系的改進(jìn)來幫助組織。關(guān)于對風(fēng)險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應(yīng)該最有可能：
　　 a、認(rèn)識到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風(fēng)險；
　　 b、對風(fēng)險管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實現(xiàn)滿意；
　　 c、確定組織可接受的風(fēng)險水平；
　　 d、將對風(fēng)險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務(wù)時的風(fēng)險分析。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，風(fēng)險管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和復(fù)雜性而變化；
　　答案b正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對風(fēng)險管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計師必須確信組織的風(fēng)險管理流程是否著眼于5個關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風(fēng)險；（3）設(shè)計并開展了風(fēng)險減輕活動，將風(fēng)險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進(jìn)行再評估，以便管理風(fēng)險；（5）董事會和管理層定期收到風(fēng)險管理流程的結(jié)果報告。組織的公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險、風(fēng)險戰(zhàn)略和控制情況（實務(wù)公告2110—1）。
　　答案c不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風(fēng)險水平；
　　答案d不正確，評價管理層的風(fēng)險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務(wù)時所采用的風(fēng)險評估，但在做業(yè)務(wù)計劃時所取得的綜合性風(fēng)險管理流程的信息是有用的。
　　 
　　 558. 以下哪項最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項目的要素：
　　 a、內(nèi)部審計活動應(yīng)對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔(dān)總體責(zé)任；
　　 b、合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；
　　 c、組織應(yīng)該采用合理設(shè)計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
　　 d、組織在對員工的背景進(jìn)行核查時，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進(jìn)行實質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質(zhì)性作用的個人；
　　答案b不正確，合規(guī)性項目的有效性取決于將項目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達(dá)的項目更有效。定期重復(fù)的項目比一次性項目更有效；
　　答案c正確。組織應(yīng)該采取合理步驟促成對其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過合理設(shè)計、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機(jī)構(gòu)可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)（實務(wù)公告2100—5）。
　　答案d不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調(diào)查時可以獲取的信息數(shù)量。
　　 
　　 559. 如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風(fēng)險的可允許水平：
　　 a、內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識；
　　 b、不符合的反向結(jié)果；
　　 c、對做出不正確的審計結(jié)論的可接受風(fēng)險水平；
　　 d、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。抽樣風(fēng)險是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險）。抽樣風(fēng)險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風(fēng)險水平。這個風(fēng)險與審計環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識無關(guān)。
　　答案b不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險的可允許水平減少；
　　答案c不正確，抽樣風(fēng)險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風(fēng)險水平；
　　答案d不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機(jī)會減少到最小。
　　 
　　 560. 以下哪項是對內(nèi)部審計活動評價組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制與治理過程充分性的目標(biāo)的最佳描述：
　　 a、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 b、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
　　 c、確保風(fēng)險管理、控制和治理過程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)提供合理的保證；
　　 d、確定風(fēng)險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，必要測試的性質(zhì)、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案c正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計劃和設(shè)計了風(fēng)險管理、控制和治理過程，能夠為經(jīng)濟(jì)、有效率地實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時和經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險程度用最少的資源（如，成本）實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計和實施階段采納大多數(shù)的成本效益考評方法旨在降低風(fēng)險并將預(yù)期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計過程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的（實務(wù)公告2100—1）。
　　答案d不正確，內(nèi)部是計的范圍要比關(guān)注財務(wù)報表的公允性更為廣泛

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