國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

 1. 
一家中型公司由于某會(huì)計(jì)人員承擔(dān)過(guò)多的職責(zé)，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個(gè)新的勞務(wù)供應(yīng)商，該會(huì)計(jì)人員卻繼續(xù)提交“前供應(yīng)商”開(kāi)來(lái)的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供應(yīng)商發(fā)票以及寄送支票都由該會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理前供應(yīng)商開(kāi)來(lái)的發(fā)票并將付款支票存人他以前供應(yīng)商名義開(kāi)立的一個(gè)新帳戶中。管理當(dāng)局一直認(rèn)為該會(huì)會(huì)人員是個(gè)很優(yōu)秀的雇員，最后又不恰當(dāng)?shù)亟o他增加了編制部門(mén)預(yù)算的職責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會(huì)將舞弊余額也編人預(yù)算。   

 下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是： 
A:抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門(mén)證實(shí)勞務(wù)是否已經(jīng)得到； 
B:抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的勞務(wù)發(fā)票；  
C:實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)前審有未付款支票； 
D:由驗(yàn)收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。  
         

2.在評(píng)估證據(jù)的證明力時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是： 
在如下情況下證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，如果： 
   
A:用內(nèi)部保存的證據(jù)而不是向第三方進(jìn)行書(shū)面詢證來(lái)證實(shí)； 
B:獲取較強(qiáng)控制條件下生成的證據(jù)而不是相反；  
C:通過(guò)審計(jì)師的個(gè)人知識(shí)而不是來(lái)自第三方的函證來(lái)了解情況； 
D:獲取外部證據(jù)而不是內(nèi)部證據(jù)。  
       

3. 
一位審計(jì)人員對(duì)某組織的市場(chǎng)部門(mén)實(shí)施了一部分經(jīng)營(yíng)審計(jì)。特別是，審計(jì)師評(píng)估了該部門(mén)對(duì)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效率性來(lái)確認(rèn)： 
    1)未充分利用的設(shè)備; 
    2)人員超編還是不足; 
    3)非生產(chǎn)性作業(yè)； 
    4)成本不合理的程序。 

    為了測(cè)試未充分利用的設(shè)備，審計(jì)師對(duì)分配給市場(chǎng)部的所有場(chǎng)地進(jìn)行全面觀察并評(píng)估其對(duì)場(chǎng)地和主要設(shè)備的利用。審計(jì)師分析了上一年場(chǎng)地利用情況報(bào)告并得出結(jié)論：設(shè)備既不是未充分利用，也沒(méi)有按最大能力使用。 
    為了測(cè)試人員超編還是不足，審計(jì)師比較了當(dāng)前職員規(guī)模與獨(dú)立人員最近完成的職員分析。由于該職員分析使用了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)需求來(lái)為職員需要量提供真實(shí)可信的信息，因此審計(jì)師能夠得出結(jié)論，該部門(mén)職員規(guī)模非常理想。 
    為了測(cè)試非生產(chǎn)性作業(yè)，審計(jì)師與每一層次的雇員會(huì)談，根據(jù)他們的答復(fù)得出結(jié)論，沒(méi)有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此，審計(jì)師認(rèn)為不必再進(jìn)行額外審計(jì)工作來(lái)尋找成本不合理的工作程序。 
作為這次審計(jì)業(yè)務(wù)主管，你需要評(píng)估審計(jì)師在實(shí)施過(guò)程中是否保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎。 

     對(duì)于要求3)和4)，應(yīng)有的職業(yè)審慎： 
A:得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師在這兩個(gè)領(lǐng)域中都應(yīng)用了合理的關(guān)注和能力； B:沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師沒(méi)有對(duì)要求2)應(yīng)用合理的關(guān)注；  
C:沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師沒(méi)有對(duì)要求1)應(yīng)用合理的關(guān)注； D:沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師沒(méi)有對(duì)要求1)和2)應(yīng)用合理的關(guān)注。  
       

4. 
一位審計(jì)人員對(duì)某組織的市場(chǎng)部門(mén)實(shí)施了一部分經(jīng)營(yíng)審計(jì)。特別是，審計(jì)師評(píng)估了該部門(mén)對(duì)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效率性來(lái)確認(rèn)： 
    1)未充分利用的設(shè)備; 
    2)人員超編還是不足; 
    3)非生產(chǎn)性作業(yè)； 
    4)成本不合理的程序。 

    為了測(cè)試未充分利用的設(shè)備，審計(jì)師對(duì)分配給市場(chǎng)部的所有場(chǎng)地進(jìn)行全面觀察并評(píng)估其對(duì)場(chǎng)地和主要設(shè)備的利用。審計(jì)師分析了上一年場(chǎng)地利用情況報(bào)告并得出結(jié)論：設(shè)備既不是未充分利用，也沒(méi)有按最大能力使用。 
    為了測(cè)試人員超編還是不足，審計(jì)師比較了當(dāng)前職員規(guī)模與獨(dú)立人員最近完成的職員分析。由于該職員分析使用了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)需求來(lái)為職員需要量提供真實(shí)可信的信息，因此審計(jì)師能夠得出結(jié)論，該部門(mén)職員規(guī)模非常理想。 
    為了測(cè)試非生產(chǎn)性作業(yè)，審計(jì)師與每一層次的雇員會(huì)談，根據(jù)他們的答復(fù)得出結(jié)論，沒(méi)有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此，審計(jì)師認(rèn)為不必再進(jìn)行額外審計(jì)工作來(lái)尋找成本不合理的工作程序。 
作為這次審計(jì)業(yè)務(wù)主管，你需要評(píng)估審計(jì)師在實(shí)施過(guò)程中是否保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎。 

    對(duì)于要求1)和2)，應(yīng)有的職業(yè)審慎： 
  
A:得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師在這兩個(gè)領(lǐng)域中都應(yīng)用了合理的關(guān)注和能力；
B:沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師沒(méi)有對(duì)要求2)應(yīng)用合理的關(guān)注；  
C:沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師沒(méi)有對(duì)要求1)應(yīng)用合理的關(guān)注
D:沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)師沒(méi)有對(duì)要求1)和2)應(yīng)用合理的關(guān)注。    

5. 
一大型財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則并分發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為守則的遵循情況，最佳的審汁程序是： 
  
A:全面評(píng)估員工對(duì)守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)； 
B:全面評(píng)估公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)守則的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；  
C:審查雇員對(duì)守則條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
 D:對(duì)各種雇員的活動(dòng)實(shí)施測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反守則的情況。

（責(zé)任編輯：中大編輯）