國際注冊內部審計師

1．內部審計是一項充滿活力的職業(yè)。下列對內部審計發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（　　）最恰當?shù)拿枋鍪牵?BR>a.內部審計包括對資源使用的經濟性和效率性的評估。
b.內部審計包括對政策、計劃、法律和規(guī)范遵循情況的評估。
c.內部審計已經發(fā)展為資產的存在性的證實和對保護資產手段的審查。
d.內部審計已經由嚴格的財務導向向經營性導向發(fā)展。
答案：d
考查重點：內部審計準則
解題思路：
本題考察內部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內部審計最開始主要關注于公司財務狀況，隨著公司經營環(huán)境的變化和內部審計行業(yè)的發(fā)展，內部審計已經越來越以公司的經營活動為導向，關心公司的內部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d答案。

2．審計工作的目標之一是評價保護存貨的內部控制的有效性，那么能最好地實現(xiàn)這一目標的審計種類是：
a.財務審計
b.合規(guī)性審計（compliance）
c.經營審計（Operational）
d.項目結果審計（programresults）
答案：c
考查重點：審計計劃
解題思路：
本題材考察內部審計目標的分類。在本題中，一個審計計劃的目標是評估公司內部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內部控制系統(tǒng)屬于公司的經營環(huán)節(jié)，因此本目標屬于經營目標。本題選擇c答案。

3．應該包含在內部審計部門章程（　?。┲械囊豁棛嗬厥牵?BR>a.確認審計部門必須審查的經營部門。
b.確認應向審計委員會進行披露的類別。
c.接觸與績效審計相關的記錄、從事檔案和實物資產。
d.接觸外部審計師的工作底稿。
答案：c
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計規(guī)章（　　）中，包含的內部審計的權利要素是什么。參見Stan-dard110.01.4。
a.不正確。審計對象的確定不是規(guī)章的內容。
b.不正確。應該向審計委員會提示的內容，不是內部審計部門的權利要素。
c.正確。有權利接觸會計記錄、從事檔案和實物資產是規(guī)章中規(guī)定的內部審計
部門的權利。
d.不正確。接觸外部審計師的工作稿。

4．績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標業(yè)績的完成情況”。績效審計關注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：
a.引進一項旨在改進成本會計核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效；
b.成功實施政府關于提高電梯安全系數(shù)的措施；
c.旨在監(jiān)管生產計劃的某委員會的人員水平；
d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。
答案：b
考查重點：內部審計準則
解題思路：
本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。
a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。
b.正確。檢查一個政府官員是否實現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。
c.不正確。監(jiān)管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。
d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。

5．內部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？
a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)；
b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；
c.評價組織整體內部控制系統(tǒng)的恰當性；
d.檢查旨在保證對經營動作產生重大影響的系統(tǒng)與有關的政策和程序相一致。
答案：b
考察重點：內部審計準則
解題思路：
本題考察內部審計人員與外部審計人員的關系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內部控制系統(tǒng)，根據公司的內部控制系統(tǒng)的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。

6．某審計助理發(fā)現(xiàn)一份價值5500美元的來自主要供應商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關注驗收報告是否存在。審計主管應當：
a.由于購買訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見；
b.由于現(xiàn)金驗收人員同意擔保現(xiàn)金出納不會再出現(xiàn)忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見；
c.由于所有的問題導致可能發(fā)生損失的風險相同，所以審計主管不會同意助理的意見；
d.由于驗收報告缺乏可能導致?lián)p失的風險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。
答案：d
考察重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一位審計助理發(fā)現(xiàn)了被審計對象的一些內部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因為沒有驗收報告對于公司來說是一個很大的風險。因此，內部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d答案。

7．適合內部審計進行的活動是：
a．設計內部控制系統(tǒng)。
b．起草內部控制系統(tǒng)的流程。
c．在內部控制實施之前對其進行復核。
d．實施內部控制系統(tǒng)。
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
內部審計的活動必須保證在內部審計標準中所規(guī)定的獨立性（independence）,所以內部審計標準規(guī)定內部審計活動僅僅局限于檢查（examine）和評價（evaluate）,而不能涉及決策和實施過程。
a.不正確。設計控制系統(tǒng)不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。
b.不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評價，從事此項活動將有內部審計人員的獨立性。
c.正確。在實施前檢查內部控制系統(tǒng)屬于內部審計人員的職責。
d.不正確。安裝內部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評價。

8．面臨審計范圍的限制（scopelimitation）時，內部審計主管（thedirectororinternalau-diting）應該：
a.拒絕實施審計直到范圍限制被消除。
b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。
c.增加對該活動審計的頻率。
e.對此審計任務分派更多有經驗的人員。
答案:b
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
當遇到審計范圍限制（scopelimitation）時，內部審計主管（thedirectorofinternalau-diting）應該向公司董事會的審計委員會（auditingcommittee）匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。
a.不正確。拒絕繼續(xù)審計是不合適的。
b.正確。審計委員會的存在保證了內部審計的獨立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。
c.不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。
d.不正確。增加有經驗的審計人員也不能消除限制。

9．獨立性使得內部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現(xiàn)獨立性的最好方法是通過：
a.個人的知識和技能。
b.組織地位和客觀性。
c.組織內部的監(jiān)督。
d.組織的知識和技能。
答案：b
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題繼續(xù)考察內部審計人員的獨立性。內部審計標準中規(guī)定，保證內部審計人員獨立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性（Standard100.01）。所以本題選擇b答案。

10最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面（auditcoverage）充分性的審計計劃工具是：
a.長期日程表。
b.審計方案（auditprogram）。
c.部門預算。
d.部門章程（　?。?BR>答案：a
考查重點：審計計劃。
解題思路：
a.正確。審計計劃中的審計時間表規(guī)定了一年中審計活動的范圍（auditcoverage）.
b.不正確。審計方案只是規(guī)定了一次具體審計活動的實施。
c.不正確。審計部門的預算規(guī)定了這個部門一年的花費，與審計的范圍無關。
d.不正確。審計部門的規(guī)章（　?。┮?guī)定了內部審計部門的目的、授權和責任，是審計部門活動的指導。

11.成本節(jié)約的定位屬于：
a.項目結果審計；
b.財務審計；
c.合規(guī)性審計；
d.經營審計。
答案：d
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察審計的種類。
a.不正確。結果審計是看結果是否符合要求，與成本減少的因素無關。
b.不正確。財務審計主要是外部審計師的職責，與成本控制的因素無關。
c.不正確。合規(guī)性審計指的是檢查公司的經營是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標。
d.正確。經營活動審計就是看公司的經營活動中是否有對公司發(fā)展不利的風險因素，成本控制是一個目標。

12．為了避免高級管理人員與審計委員會之間的矛盾，審計主管應當：
a.向高級管理層和審計委員會同時提交所有審計文件；
b.通過組織結構改進提高審計的獨立性；
c.先與審計委員會所有報告，然后報告高級管理層；
d.要求董事會通過政策確定與審計委員會在內部審計過程中的關系。
答案：d
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察內部審計部門如何處理好與高層管理人員和董事會中審計委員會的關系。為了保證內部審計師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計委員會，直接負責內部審計部門的工作，尤其是當內部審計人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯誤時。所以，為了避免高層管理者與審計委員會的沖突，內部審計主管應該要求董事會承認內部審計部門和審計委員會的關系。所以本題選擇d答案。選項a.、b、c都不能解決這一沖突。

13.下列哪項能夠解釋內部審計復核控制系統(tǒng)恰當性的主要目標：
a.協(xié)助明確完成審計目標必須進行的測試的實質、時限以及范圍；
b.保證內部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；
c.明確內部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標有效和經濟地實現(xiàn)；
d.明確內部控制系統(tǒng)能夠保證會計記錄正確以及財務報表公允表達。
答案：c
考查重點：內部控制
解題思路：
本題考察的是一個合理的內部控制系統(tǒng)的特征，參見StandardsGuideline300.0.4。一個合理的內容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標能夠有效和經濟地實現(xiàn)。所以本題答案為c。答案d應該是外部審計師所關心的內部控制系統(tǒng)。

14．為了提高審計效率，內部審計人員可以依賴外部審計人員的工作成果，如果：
a.外部審計晚于內部審計；
b.外部審計主要涉及經營目標與活動；
c.外部審計與內部審計合作；
d.外部審計實施符合IIA的道德標準。
答案：c
考察重點：內部審計準則。
解題思路：本題考察內部審計人員與外部審計師的關系。內部審計與外部審計有時會有重合的審計領域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。
a.不正確。外部審計工作成果的有用性，不在于它是在內部審計完成之前還是完成這后進行。
b.不正確。外部審計的領域主要是財務報告的準確與否，而不是經營目標和活動。
c.正確。按照準則規(guī)定，外部審計與內部審計相互合作時，內審人員可以依賴外部審計人員的工作成果。
d.不正確。外部審計人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準則。

15．依據審計準則，內部審計人員可以不具備下列能力：
a.熟練運用內部審計準則；
b.理解管理原則；
c.良好的人際溝通；
d.用量化方法承擔培訓課程能力。
答案：d
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
本題考察的是內部審計師應該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標準。參見Standards240-280。內部審計師應該具備熟練應用審計標準的能力、能夠理解一些基本的管理學原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔起培訓課程的任務。所以答案為d選項。

16．某地方政府機構收到一筆國家政府專項基金，用于向低收家庭提供資助。該機構被要求對家庭經濟條件進行調查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學校相關。機構的內部審計師計劃對該機構發(fā)放資助基金的過程實施合規(guī)性審計。審計范圍應該是：
a.該機構是否對于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當性進行調查。
b.該機構在發(fā)放國家基金時的效率性。
c.提供給國家政府的發(fā)放報告的準確性。
d.資金能緩解家庭經濟問題的充分性。
答案：a
考查重點：審計計劃。
解題思路：
本題在一個具體的情景下考察審計領域的概念。
a.正確。該機構是否調查了受益者的合格與否，關系到這個政府項目是否很好的實施，因此這個選項是答案。
b.不正確。該機構的工作效率很重要，但不是審計的對象。
c.不正確。報告的準確性不能表明項目的實施情況。
d.不正確。救助窨對被接濟家庭有無幫助也不能作為審計對象。

17．下列哪種報告結構電適當?shù)孛枋隽藴蕜t中有關內部審計的組織性的規(guī)定：
a.行政上向董事會報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。
b.行政上向主計長報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。
c.行政上向總行政官（CEO）報告，職能上向董事會報告。
d.行政上向總行政官報告，職能上向外部審計師范報告。
答案：c
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
本題繼續(xù)考察內部審計部門的組織地位。參見Standards110。為了保證內部審計部門的獨立性，它在功能上隸屬于董事會，而必須接受CEO的管理和領導。所以c為正確答案。

18．作為本組織的內部審計主管，你制定了一個計劃，內容是下一年度將進行審計的詳細日程安排、每項審計估計所需時間、以及每項審計的預計開始時間。特定審計的時間安排是根據每個領域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因為沒有：
a.引用諸如準則等權威支持。
b.考慮組織中風險、信息披露以及潛在損失等因素。
c.說明計劃中所有審計資源都得到了應用。
d.提請管理當局批準計劃。
答案：b
考查重點：審計計劃。
解題思路：
本是考察一個合格的審計計劃應該包括的內容。
a.不正確。這個計劃中不需要指明是否有權威支持。
b.正確。這個審計計劃只是以距離上次審計的時間為依據確定審計對象，而沒有考慮風險因素，是個缺陷。
c.不正確。審計計劃必須指明審計資源是否完全投入這個計劃。
d.不正確。審計計劃不需要在計劃中指明需要管理層支持。

19．審計委員會具有許多服務功能，其中有些有益于內部審計。那么審計委員會給內部審計師帶來的最大益處是：
a.保護內部審計師的獨立性免受管理當局的不利影響。
b.審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結果。
c.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內部審計師會面。
d.審查選擇到的公司經營活動的內部控制程序副本并與公司領導討論它們。
答案：a
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
參見Standards110。審計委員會的設立就是為了保證內部審計人員的獨立性。
a.正確。當內部審計人員受到管理層過度的影響時，為了保證審計工作的獨立性，審計委員會可以幫助內部審計部門。
b.不正確。審計年度報告不是一種保障。
c.不正確。通過審計計劃也不是一種保護。
d.不正確。這不是審計委員會的職責，也不是審計委員會提供給內部審計部門的幫助。

20．如果內部審計師發(fā)現(xiàn)對目前仍然存在的以前審計發(fā)現(xiàn)沒有采取糾正措施（correctionaction），按照準則規(guī)定，審計人員應該：
a.和當前審計發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。
b.確定管理當局是否已經接受了不采取糾正措施的風險。
c.對最初糾正措施尋求董事會的批準。
d.將所涉及的特定領域安排到下一次審計日程中。
答案：b
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
如果審計人員發(fā)現(xiàn)以往審計活動提出的糾正措施，公司沒有采取的話，審計人員應該考慮公司的高層管理人員或者董事會是否考慮了不采取糾正措施的風險，然后才能決定下一步行動。所以選擇b答案。

（責任編輯：中大編輯）

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