國際注冊內部審計師

1．分析性程序：（本題正確答案可能不止一個）
A． 能提供關于被評估認定的直接證據(jù)。
B． 當包括復算（recomputation）時是極有說明力的證據(jù)。
C． 可能提供有關認定的完整性的最好證據(jù)。
D． 本身并不足以證實管理當局的認定，但可以用來發(fā)現(xiàn)舞弊。
答案：ABCD
考查思路：內部審計準則。
解題思路：
A． 正確。分析性證據(jù)審計人員是依據(jù)分析和驗證的結構而取得的，屬于直接證據(jù)。
B． 正確。分析有很多中方法，當其涉及到計算時說服力更強。
C． 正確。當其他途徑無法獲得足夠的證據(jù)時，分析是最好的方法，能夠滿足充分性要求。
D． 正確。符合準則的規(guī)定，參見SIAS420.01.1.M和SIAS420.01.N。

2．內部審計主管需要決定怎樣將一個組織劃分為各項可審計活動，下列可以作為可審計活動的是：
A． 一個程序
B． 一個系統(tǒng)
C． 一個帳戶
D． 以上三項都是。
答案：D
考查重點：審計實施
解題思路：
本題考察審計對象有哪些。一個系統(tǒng)、一個程序和一個帳戶都可以作為內部審計的對象，因此，本題選擇D答案。

根據(jù)下面的資料回答問題3和4
簡杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經理已經有10多年了。在這段時期他與內部審計師弗蘭克海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡解決了許多銷售方面的問題，簡也在過去的三次審計工作中給弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大審計發(fā)現(xiàn)。
以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡所在公司存在著財務報表舞弊行為?？雌饋砦璞渍咴谶^去兩年中已經篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近實施該領域的一次審計并接受了簡對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡也從事了該舞弊活動。

3．下列哪項分析性數(shù)據(jù)的組合最能說明舞弊行為的存在？

答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
A． 不正確。不能從存貨周轉率上發(fā)現(xiàn)問題，因為存貨周轉率沒有明顯超常變化，并且二者比較也不能發(fā)現(xiàn)問題。
B． 正確。二者都發(fā)生了顯著變化，并且二者的變化有一致性，很可能存在舞弊。
C． 不正確。不能從存貨周轉率上發(fā)現(xiàn)問題，因為存貨周轉率沒有明顯超常變化，并且二者比較也不能發(fā)現(xiàn)問題。
D． 不正確。二者都發(fā)生增加，但是二者增加相對應，這是符合常理的，所以不如B明顯。

4．弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是：
A． 沒有每年進行審計工作轉換。
B． 接受了對他好朋友管理領域的審計任務。
C． 沒有選擇適當?shù)姆治鲂猿绦颉?BR>D． 沒有進一步審計測試就接受了管理當局的解釋。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
A． 不正確。不定期輪換會影響審計的客觀性。
B． 不正確。這種行為本身影響審計的客觀性。
C． 正確。實施的審計方法沒有問題。
D． 不正確。這是缺少應有的職業(yè)謹慎的表現(xiàn)。

5．在確定分配給某項審計業(yè)務的內部審計職員的數(shù)目和審計職員的經驗水平時，內部審計主管應考慮的因素不包括：
A． 審計業(yè)務的復雜性。
B． 可利用的審計資源。
C． 內部審計師的培訓需求
D． 與上一次審計的間隔時間。
答案：D
考查重點：審計實施
解題思路：本題考察內部審計主管在分配審計資源時不應該考慮的因素。
A． 不正確。審計業(yè)務的復雜性，是在分配審計人員時，必須考慮到的因素。
B． 不正確?？衫玫膶徲嬞Y源作為預算約束必須考慮。
C． 不正確。內部審計師的培訓也必須考慮到。因為，必須保證內部審計師的培訓時間。
D． 正確。上一次審計的時間間隔和分配審計人員無關。

利用下列資料回答問題6－7
某內部審計小組最近完成了一項關于公司汽車使用是否符合公司出租－購買政策的審計。審計報告表明有若干項出租（而非購買）的決定沒有記載文件因而無法審計。報告建議業(yè)務管理人員必須確保在出租決策的書面文件存在的情形下才執(zhí)行該決策。內部審計師決定根據(jù)該審計報告繼續(xù)進行有關的后續(xù)檢查。

6．進行后續(xù)檢查的主要原因是：
A． 確保內部審計師的建議及時得到考慮；
B． 確定管理當局是否針對報告結果采取相關措施；
C． 內部審計師評價其建議的有效性；
D． 記錄管理當局對審計報告的反應并及時完成審計建檔工程。
答案：B
考查重點：內部審計準則－后續(xù)審計
解題思路：
A． 不正確。后續(xù)審計可以實現(xiàn)這一目的（參見SIAS440.01.13.B），但是這個選項與B相比不夠完整和準確
B． 正確。這是審計中對后續(xù)審計的定義. 參見SIAS440.
C． 不正確。支出的增加標志著可能給組織帶來潛在損失。
D． 不正確。在后續(xù)審計進行前審計報告已經完成，因而不涉及記錄到審計報告中的問題。

7．假定管理當局已經決定接受由于公司汽車的出租――購買決策缺乏相關依據(jù)所帶來的相應風險，則審計人員的責任應是：
A． 審計人員沒有進一步報告的責任。
B． 管理當局的決策及審計人員關注應當報告給審計委員
C． 審計人員應當編制后續(xù)審計報告并提交管理當局，說明出租――購買決策的有關依據(jù)必須加以記載。
D． 審計人員應當向外部審計師和其他相關管理部門說明沒有針對審計結果采取任何行動。
答案：A
考查重點：風險評估
解題思路：
A． 正確。管理層有決策權，管理層可以選擇承擔風險，這是審計人員沒有繼續(xù)報告的必要。
B． 不正確。這是管理層的職責。
C． 不正確。管理層已經做出相關決策，審計人員不承擔經營責任也沒有必要繼續(xù)這項審計。
D． 不正確。內部審計人員沒有這項報告職責。

8．為更好地了解業(yè)務管理部門的業(yè)績，行政管理部門要求內部審計師檢查僅供內部使用的中期財務報告。盡管中期財務報告已經使用了若干年，但要求內部審計師參與此事尚屬首次。這一要求的主要原因在于行政管理部門驚異地發(fā)現(xiàn)去年已審計的財務報告中反映預計凈收益降低。在有關中期財務報告的審計工作中，內部審計師可能重點審查下列哪項內容？
A． 中期報告的相應期間未了應付賬款是否已經合理確認；
B． 收入的確認期間以及存貨的變動情況
C． 與過去實際結果比較會計估計是否合理
D． 是否存在對財務報告有重大影響的會計準則使用方面的變動
答案：B
考查重點：審計實施
解題思路：
現(xiàn)有問題是財務報告中凈收益的真實性和準確性。
A． 不正確。影響現(xiàn)金流，不影響收益。
B． 正確。存貨的價值涉及賣出商品的成本，收入確認的時間是操縱凈收益的常用手段，所以對這兩個方面的檢查有助于審計目標的實現(xiàn)。
C． 不正確。會計估計對收益也有一定影響，但是與B相比，B的風險更大，影響更直接。
D． 不正確。會計政策的變更對凈收益也有一定影響，但是與B相比，B的風險更大，影響更直接。

9．某制造企業(yè)在其產品制造過程中需用一些具有危害性的原料，對這類有害原料的審計應當包括：
Ⅰ建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程；
Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；
Ⅲ利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)的非法事項而陷入訴訟威脅；
Ⅳ評價因環(huán)境方面的應計事項而確認的相關成本。
A． 只有Ⅱ
B． Ⅰ和Ⅱ；
C． Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ
D． Ⅲ和Ⅳ。
答案：C
考查重點：內部控制。
解題思路：
Ⅰ正確?？梢栽鰪妰炔靠刂颇芰Α?BR>Ⅱ正確。完善記錄也可以增強內部控制能力，并且便于隨時檢查。
Ⅲ不正確。這是不必要的。
Ⅳ正確。對于提高效率很重要。

10．某制造公司的存貨記錄包括了大量貴重金屬。審計人員對管理部門的貴重金屬內部控制系統(tǒng)進行審計時，應當包括：
Ⅰ采用復查程序，確保這些金屬的價值在資產負債表中得以適當反映；
Ⅱ檢查原材料請購單，追蹤永續(xù)盤存記錄的原始單據(jù)，以確證這些金屬購買經過恰當?shù)氖跈啵?BR>Ⅲ對存貨收發(fā)進行觀察，確認是否存在材料被偷竊的可能；
Ⅳ檢查制造部門的業(yè)務系統(tǒng)，比較這類金屬的實際使用情況與標準用量之差異。
A．Ⅲ和Ⅳ；
B．Ⅰ和Ⅳ；
C．只有Ⅰ
D．Ⅱ和Ⅲ。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
Ⅰ正確。排除金額錯記的可能。
Ⅱ不正確。檢查的是所有存貨的取得與發(fā)生，審計目標只要求稀有金屬項目。
Ⅲ不正確。審計目標只要求貴重金屬項目的內部控制，與目標無關。
Ⅳ正確。合規(guī)性檢查，在這里是必要的。

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（責任編輯：中大編輯）

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