國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 有些組織外包內(nèi)部審計(jì)職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有優(yōu)勢，這是由于：
A、外部審計(jì)師熟悉組織。它的年度審計(jì)報(bào)告提供了對(duì)組織的深入的了解；
B、外部審計(jì)的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、有知識(shí)的且具有資格的員工；
C、外部審計(jì)的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工；
D、內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：D
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)職員可能比對(duì)外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計(jì)師更熟悉組織；
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師也能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、知識(shí)淵博的以及有資格的人員；
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)職員更可能持續(xù)可用。外部審計(jì)師要對(duì)許多其他的客戶負(fù)責(zé)。
答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部審計(jì)師是有效的。一些主要的會(huì)計(jì)公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)。

2. 新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對(duì)寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位做出的最佳表述：
A、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會(huì)接觸；
B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的成員；
C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員；
D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。
答案：A
解析：答案A正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報(bào)告。
答案B不正確。將首席審計(jì)執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會(huì)損害其客觀性；
答案C和D不正確，這兩個(gè)選項(xiàng)都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。

3. 內(nèi)部審計(jì)師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計(jì)。以下哪項(xiàng)沒有說明這類環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)：
A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；
B、確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容；
C、確定組織的當(dāng)前活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的法律；
D、確定組織是否將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境無不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。
答案：B
解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；
答案B正確。確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容是審計(jì)程序，它沒有說明環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。
答案C不正確，合規(guī)性審計(jì)確定組織的當(dāng)前活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的法律；
答案D不正確，產(chǎn)品審計(jì)確定組織將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境無不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。

4. 公司正在考慮購買一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項(xiàng)資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)會(huì)同法律顧問提供有關(guān)這項(xiàng)資產(chǎn)環(huán)境責(zé)任方面的初步意見。支持管理層要求進(jìn)行這類調(diào)查的最主要原因是：
A、未來的潛在責(zé)任可能會(huì)在價(jià)值上超出取得這項(xiàng)資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢；
B、如果環(huán)境污染得到證實(shí)，管理層會(huì)為這項(xiàng)資產(chǎn)支付更低的價(jià)格；
C、在資產(chǎn)的銷售完結(jié)之前，當(dāng)前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染；
D、管制機(jī)構(gòu)要求購買方確認(rèn)并披露所有實(shí)際與潛在的污染情形。
答案：A
解析：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在購買這項(xiàng)資產(chǎn)之前開展交易審計(jì)。當(dāng)前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔(dān)責(zé)任。因此，買方要設(shè)法確認(rèn)并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問題，確定其程度，并估計(jì)潛在的責(zé)任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來反映這些信息。
答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購買這項(xiàng)資產(chǎn)來回避潛在的所有責(zé)任；
答案C不正確，當(dāng)前的土地所有者可能會(huì)同意清理場所的環(huán)境，但這并不是法律責(zé)任所要求的；
答案D不正確，購買方不需要披露任何實(shí)際或潛在的污染狀況。

5. 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項(xiàng)有可能最為客觀：
A、與組織的加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計(jì)；
B、與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計(jì)；
C、與營銷部門有關(guān)的績效審計(jì)；
D、與薪酬程序有關(guān)的財(cái)務(wù)控制審計(jì)。
答案：A
解析：答案A正確。與加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計(jì)最為客觀。這項(xiàng)業(yè)務(wù)確定了實(shí)際的經(jīng)營是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。
答案B不正確，與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計(jì)包括大量的主觀性，人事決策很難量化；
答案C不正確，評(píng)價(jià)營銷部門的創(chuàng)造性活動(dòng)是高度主觀的；
答案D不正確，對(duì)薪酬程序的財(cái)務(wù)控制作出評(píng)估也稍微有些主觀。控制可以用不同的方式取得。

6. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面的最小作用是：
A、鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動(dòng)；
B、評(píng)價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性；
C、對(duì)治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任；
D、成為首席道德官。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨(dú)立性屬性有沖突；
答案B正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：(1)制定、溝通價(jià)值和目標(biāo)；(2) 監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；(3)確保受托責(zé)任；(4)維護(hù)價(jià)值?！钡赖挛幕c治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至少定期評(píng)估組織的道德氛圍，并要評(píng)估為實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項(xiàng)評(píng)估的組成部分，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式（實(shí)務(wù)公告2130-1）。
答案C不正確，組織的治理機(jī)構(gòu)及其管理高層要對(duì)治理過程的有效性負(fù)責(zé)；
答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評(píng)估者。不過，內(nèi)部審計(jì)師可能成為首席道德官或道德理事會(huì)的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會(huì)與獨(dú)立性屬性有沖突。

7. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過確認(rèn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的改進(jìn)來幫助組織。關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分性的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最有可能：
A、認(rèn)識(shí)到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風(fēng)險(xiǎn)；
B、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)滿意；
C、確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；
D、將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分析。
答案：B
解析：答案A不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和復(fù)雜性而變化；
答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性向董事會(huì)與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否著眼于5個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)；（3）設(shè)計(jì)并開展了風(fēng)險(xiǎn)減輕活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低、管理在管理層和董事會(huì)可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以便管理風(fēng)險(xiǎn)；（5）董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況（實(shí)務(wù)公告2110-1）。
答案C不正確，管理層和董事會(huì)確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；
答案D不正確，評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在做業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理流程的信息是有用的。

8. 以下哪項(xiàng)最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項(xiàng)目的要素：
A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)監(jiān)督合規(guī)性項(xiàng)目承擔(dān)總體責(zé)任；
B、合規(guī)性項(xiàng)目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；
C、組織應(yīng)該采用合理設(shè)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
D、組織在對(duì)員工的背景進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
答案：C
解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對(duì)組織進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人；
答案B不正確，合規(guī)性項(xiàng)目的有效性取決于將項(xiàng)目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項(xiàng)目比完全通過錄像或游戲形式傳達(dá)的項(xiàng)目更有效。定期重復(fù)的項(xiàng)目比一次性項(xiàng)目更有效；
答案C正確。組織應(yīng)該采取合理步驟促成對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機(jī)構(gòu)可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)（實(shí)務(wù)公告2100-5）。
答案D不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動(dòng)的人員。不過，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請(qǐng)人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對(duì)員工開展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。

9. 如果一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師抽樣測試某個(gè)公司一項(xiàng)政策是否符合，下列哪個(gè)因素不會(huì)影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平：
A、內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)；
B、不符合的反向結(jié)果；
C、對(duì)做出不正確的審計(jì)結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；
D、執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本。
答案：A
解析：答案A正確。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)無關(guān)。
答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平減少；
答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；
答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機(jī)會(huì)減少到最小。

10. 以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過程充分性的目標(biāo)的最佳描述：
A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
C、確保風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證；
D、確定風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程是否確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。
答案：C
解析：答案A不正確，必要測試的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評(píng)價(jià)之前就確定；
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)、有效率地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源（如，成本）實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施階段采納大多數(shù)的成本效益考評(píng)方法旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項(xiàng)活動(dòng)和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的（實(shí)務(wù)公告2100-1）。
答案D不正確，內(nèi)部是計(jì)的范圍要比關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性更為廣泛。

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