國際注冊內(nèi)部審計師

     541、預(yù)算是財務(wù)決策的一個必要組成部分，因為他們能夠提供一個：
　　 a． 有效的資源分配
　　 b． 使用企業(yè)資源的方式
　　 c． 自動更正錯誤的機(jī)制
　　 d．　 檢查管理決策的手段
　　答案:a
　　解題思路：答案a、正確。預(yù)算是管理者制定的一個關(guān)于計劃的數(shù)量模型。預(yù)算作為計劃、協(xié)調(diào)和控制的補充發(fā)揮作用。因此，預(yù)算幫助管理者有效分配資源。
　　答案b不正確，因為預(yù)算是為了有效的使用資源，而不僅僅是使用資源。
　　答案c不正確，因為預(yù)算不能提供自動糾正的機(jī)制。
　　答案d不正確，因為預(yù)算是一個管理工具并不是為了阻礙管理決策。
　　 
　　 542、對決策過程十分重要但是在決策者控制范圍之外的變量，比如經(jīng)濟(jì)環(huán)境，被認(rèn)為是：
　　 a.外生變量
　　 b.決策變量
　　 c.績效標(biāo)準(zhǔn)
　　 d.約束條件
　　答案:a。
　　解題思路：答案a、正確。外生變量或者輸入變量是在決策者控制范圍之外的。外生意味著從外部產(chǎn)生，影響決策模型（系統(tǒng)），但不被決策模型影響。
　　答案b不正確，因為在一個模型中至少有一個決策變量必須在決策者控制范圍內(nèi)。
　　答案c不正確，因為績效標(biāo)準(zhǔn)是在事實發(fā)生后來評估決策結(jié)果的手段。
　　答案d不正確，因為約束條件是必須作為決策的一部分考慮的限制因素（常量而非變量）。
　　 
　　 543、缺乏技能，對工作狀況和安全的威脅，以及害怕失敗被定義為職工怎樣的原因：
　　 a、想改變組織文化
　　 b、對組織結(jié)構(gòu)不滿意
　　 c、不能完成工作
　　 d、抵制組織變革
　　答案：d。
　　解題思路：答案a不正確，因為這些因素阻礙組織文化的改變。
　　答案b不正確，因為這三個因素是害怕變革的征兆，而不是對現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)不滿。
　　答案c不正確，因為這三個因素是害怕變革，不是不能完成工作。
　　答案d正確。雇員處于很多原因抵制組織變革，比如驚訝、慣性、不理解、忽視、缺少技能、情感上的影響、缺乏信任、擔(dān)心失敗、人格沖突、時間不好、威脅工作狀況和安全、以及工作團(tuán)隊的崩潰?？梢酝ㄟ^增加雇員參與來獲得反饋、減少恐懼，從而克服抵制。
　　 
　　 544、一個內(nèi)部審計人員正在執(zhí)行涉及幾個不同職能部門的管理性復(fù)核。審計者認(rèn)為被復(fù)核的過程能夠改善，但是作業(yè)經(jīng)理拒絕對于變革的建議。審計者可以使用幾種方法來克服經(jīng)理的抵制。指出最可能成功并且產(chǎn)生的負(fù)面影響最小的技術(shù)。
　　 a、與作業(yè)經(jīng)理談判
　　 b、經(jīng)理參與決策過程
　　 c、通過威脅來強(qiáng)迫經(jīng)理
　　 d、通過同每個經(jīng)理接觸來進(jìn)行合作
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，因為談判可能導(dǎo)致一方或者兩方利益的損失。并且，如果一個經(jīng)理做出重大讓步，其他人可能會企圖獲得一些優(yōu)勢。
　　答案b正確，作業(yè)經(jīng)理參與決策過程能夠改善整個決策，減少抵制，并且確保他們對變革的承諾。
　　答案c不正確，因為強(qiáng)迫只是一種暫時解決問題的方法。抵制只能被壓制，而不能被消除。
　　答案d不正確，因為合作不是最優(yōu)的。一個持支持態(tài)度的經(jīng)理可能感到被利用了。
　　 
　　 545、談判，操縱，強(qiáng)制，職工培訓(xùn)，增加的溝通都是管理者可以使用的途徑來：
　　 a、提高員工士氣
　　 b、克服對于變革的抵制
　　 c、維護(hù)對信息的控制
　　 d、向上下級顯示自己的權(quán)力
　　答案：b
　　解題思路： 答案a不正確，因為強(qiáng)迫不能提高士氣。
　　答案b正確，對待抵制變革的策略包括培訓(xùn)和溝通，參與和包含，促進(jìn)和支持，談判和協(xié)議，操縱和合作，以及明確的和暗示的強(qiáng)制。策略的選擇取決于環(huán)境因素，比如變革產(chǎn)生影響的速度，成本，對士氣的影響，抵制的性質(zhì)等。
　　答案c不正確，因為溝通不能維持對于信息的控制。
　　答案d不正確，因為強(qiáng)制職員能幫助管理者顯示權(quán)力，培訓(xùn)、溝通和談判都不能。
　　 
　　 546、年度盈利計劃最有效的基礎(chǔ)是：
　　 a、凈收入、投資回報和每股收益等財務(wù)指標(biāo)。
　　 b、單位銷售的增長，員工數(shù)量，以及生產(chǎn)能力等數(shù)量指標(biāo)。
　　 c、組織活動的定性指標(biāo)，比如產(chǎn)品創(chuàng)新、領(lǐng)導(dǎo)能力，產(chǎn)品質(zhì)量水平和產(chǎn)品安全情況。
　　 d、財務(wù)、定量和定性指標(biāo)的結(jié)合。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為編制利潤計劃不僅需要財務(wù)評價手段。長期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該考慮。
　　答案b和c也不正確，因為如果不考慮財務(wù)評價，定性和定量的評價都是不夠的。
　　答案d正確，年度盈利計劃應(yīng)該建立在組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上。目標(biāo)根據(jù)組織類型和發(fā)展階段而變化。主要的目標(biāo)應(yīng)該由高層管理者確立，并沿著組織層級越向下越詳細(xì)。每個子單元都可以有自己的特定目標(biāo)。有時會存在確定組織目標(biāo)的分歧。因此，年度盈利計劃通常建立在財務(wù)、定性和定量的評估基礎(chǔ)上。目標(biāo)隨時間而變化。一個世紀(jì)前，利潤是公司最重要的目標(biāo)。今天，社會責(zé)任也非常重要。
　　 
　　 547、在環(huán)境中描述一個經(jīng)濟(jì)實體的長期位置和的目標(biāo)的預(yù)算是：
　　 a、資本預(yù)算
　　 b、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算
　　 c、現(xiàn)金管理預(yù)算
　　 d、戰(zhàn)略性預(yù)算
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為資本預(yù)算是關(guān)于特定的長期投資的評價的預(yù)算。
　　答案b不正確，因為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算是一個短期管理工具。
　　答案c不正確，因為現(xiàn)金管理是關(guān)于流動性的短期管理工具。
　　答案d正確，戰(zhàn)略性預(yù)算是長期計劃的一種，建立在識別和確定組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要評價組織的長處、弱點、以及風(fēng)險水平，并預(yù)測環(huán)境因素的影響，以產(chǎn)生實現(xiàn)組織目標(biāo)的最佳戰(zhàn)略。
　　 
　　 548、編制預(yù)算時，計劃過程需要考慮的一個外部因素是：
　　 a、向分權(quán)化管理系統(tǒng)的變革
　　 b、實施新的薪金系統(tǒng)
　　 c、新產(chǎn)品開發(fā)
　　 d、兩個競爭者的合并
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確，因為管理變革、職工的補貼和產(chǎn)品生產(chǎn)線都是內(nèi)部因素。
　　答案d正確，在預(yù)算過程的開始，需要做出幾個計劃假設(shè)。一些假設(shè)是內(nèi)部因素，另一些是外部因素，比如經(jīng)濟(jì)條件和趨勢、政府的管制措施、勞工市場的狀況和競爭者的活動。而競爭者的活動中包括合并。
　　 
　　 549、預(yù)計財務(wù)報表時預(yù)算過程的一部分。通常最后編制的預(yù)計報表是：
　　 a、資本性支出計劃
　　 b、損益表
　　 c、銷售成本報表
　　 d、現(xiàn)金流量表
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為資本性支出計劃必須在現(xiàn)金預(yù)算前編制，資本性支出需要使用現(xiàn)金。
　　答案b不正確，因為收益表要在現(xiàn)金流量表之前編制，因為現(xiàn)金流量表調(diào)節(jié)凈收益和經(jīng)營性現(xiàn)金流入流出，需要損益表數(shù)據(jù)。
　　答案c不正確，因為銷售成本包含在損益表之中，是現(xiàn)金流量表的輸入數(shù)據(jù)。
　　答案d正確，現(xiàn)金流量表通常是需要編制的最后一項，其他項目必須編制完成后，現(xiàn)金流量表才能編制。現(xiàn)金流量表調(diào)節(jié)凈收入和凈經(jīng)營性現(xiàn)金流動情況，這需要資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)（比如應(yīng)收應(yīng)付帳款的變動和存貨的變動數(shù)據(jù)）和凈收入數(shù)據(jù)。
　　 
　　 550、兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內(nèi)部審計人員評估合并后的風(fēng)險。一個經(jīng)理建議審計團(tuán)隊共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險。下面哪一項陳述正確？
　　 a、公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計中考慮。
　　 b、盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用。
　　 c、組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)的加以識別，因為這種差異可能引起合并風(fēng)險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動。
　　 d、上述答案都不正確。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。
　　答案b不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。
　　答案c不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。
　　答案d正確，內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任和權(quán)力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經(jīng)營風(fēng)格。
　　 
　　 551、內(nèi)部控制只能提供實現(xiàn)組織目標(biāo)的合理保證。限制目標(biāo)實現(xiàn)的一個因素是：
　　 a、管理者參與整個公司全面的風(fēng)險評價過程。
　　 b、董事會是獨立的和活躍的。
　　 c、內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的收益。
　　 d、管理者監(jiān)督內(nèi)部控制
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因為有效的風(fēng)險管理要求識別和分析公司所有層次的風(fēng)險。
　　答案b不正確，因為一個活躍的和獨立的董事會能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境。
　　答案c正確，由于限制因素的存在，風(fēng)險永遠(yuǎn)不可能降為零。其中一個限制因素就是內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來的預(yù)期收益。經(jīng)管成本——收益的關(guān)系是設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該考慮的重要因素，但是精確的評價成本和收益通常是不總是可能的。
　　答案d不正確，因為缺乏監(jiān)督會削弱內(nèi)部控制。
　　 
　　 552、監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。下面哪項不是監(jiān)督的例子？
　　 a、管理者經(jīng)常比較部門的績效和預(yù)算。
　　 b、數(shù)據(jù)處理管理部門定期生成關(guān)于非正常交易的例外報告，并且調(diào)查問題查找原因。
　　 c、數(shù)據(jù)處理管理部門定期調(diào)節(jié)處理數(shù)據(jù)的批控制總數(shù)和提交的數(shù)據(jù)的批控制總數(shù)。
　　 d、管理者讓內(nèi)部審計人員對現(xiàn)金交易的控制進(jìn)行常規(guī)審計。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因為與預(yù)算比較是監(jiān)督控制的一個典型例子。
　　答案b不正確，因為調(diào)查例外是低層管理者使用的監(jiān)督控制，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營超出控制范圍的情況。
　　答案c正確，監(jiān)督用來評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制的質(zhì)量。管理者需要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計是否合適，系統(tǒng)是否按照預(yù)想的運行，并且修改系統(tǒng)來適應(yīng)環(huán)境的變化。監(jiān)督可以是獨立的、定期的、或者持續(xù)不斷的。持續(xù)不斷的監(jiān)督作為日常經(jīng)營的一個部分，包括管理者復(fù)核，比較，調(diào)節(jié)，以及其他的日?；顒?。但是調(diào)節(jié)批控制總數(shù)是交易控制。
　　答案d不正確，因為內(nèi)部審計是監(jiān)督的一種形式，用來評價管理者的其他控制。
　　 
　　 553、建立內(nèi)部審計活動的主要原因是：
　　 a．減輕過重的管理責(zé)任，建立有效的控制；
　　 b．安全防護(hù)委托給組織的資源；
　　 c．確保財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性；
　　 d．評價并改進(jìn)控制過程的有效性。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，管理層對建立內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任；
　　答案b不正確，風(fēng)險管理、控制和治理過程最終是要安全防護(hù)組織的資源；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計活動不能確保財務(wù)與經(jīng)營信息的可靠性與完整性。它的職責(zé)是評價與治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)相關(guān)的有關(guān)財務(wù)與經(jīng)營信息可靠性與完整性的風(fēng)險不利因素（標(biāo)準(zhǔn)2110.a2）。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計活動才能評價控制的充分性和有效性（標(biāo)準(zhǔn)2120.a1）。
　　答案d正確，根據(jù)詞匯表，“控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動?？刂七^程的設(shè)計用于確保將風(fēng)險控制在既定的風(fēng)險管理過程所允許的范圍內(nèi)?！币虼?，控制活動在內(nèi)部審計中具有突出的作用，它“通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！?
　　 
　　 554、以下哪項是董事會與管理層有關(guān)控制在組織中的重要性所持的態(tài)度或行動的最為準(zhǔn)確的語言：
　　 a．控制過程；
　　 b．控制環(huán)境；
　　 c．治理過程；
　　 d．管理的理念和經(jīng)營風(fēng)格。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動?？刂七^程的設(shè)計用于確保將風(fēng)險控制在既定的風(fēng)險管理過程所允許的范圍內(nèi)；
　　答案b正確，根據(jù)詞匯表，控制環(huán)境是董事會和管理層關(guān)于組織內(nèi)控制的重要性所持的態(tài)度和行動?？刂骗h(huán)境為實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要目標(biāo)提供了規(guī)范和架構(gòu)?？刂骗h(huán)境包括以下要素： 
　　? 誠實和道德價值； 
　　? 管理的理念和經(jīng)營風(fēng)格；
　　? 組織的架構(gòu)；
　　? 權(quán)力和職責(zé)的分配； 
　　? 人力資源政策和實務(wù)；
　　? 員工的勝任能力。
　　答案c不正確，治理過程是組織的利益相關(guān)人代表（如股東等）所利用的程序，用于對管理層管理的風(fēng)險和控制過程進(jìn)行監(jiān)督；
　　答案d不正確，管理的理念和經(jīng)營風(fēng)格僅是控制環(huán)境的組成部分。
　　 
　　 555、在組織的執(zhí)行管理層決定組建一個小組調(diào)查作業(yè)成本（abc）系統(tǒng)的采納情況時，內(nèi)部審計師被安排在了這個小組。小組中包括內(nèi)部審計師的最佳理由是內(nèi)部審計師具備以下哪方面的知識：
　　 a．作業(yè)和成本驅(qū)動程序；
　　 b．信息處理程序；
　　 c．當(dāng)前的產(chǎn)品成本構(gòu)成；
　　 d．風(fēng)險管理流程。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，工程師具備作業(yè)和成本程序的更多知識；
　　答案b不正確，信息系統(tǒng)專家具備有關(guān)信息需求和信息處理程序的更多知識；
　　答案c不正確，管理會計師具備更多當(dāng)前產(chǎn)品成本的信息。
　　答案d正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍擴(kuò)展到了評價組織的風(fēng)險管理流程。內(nèi)部審計活動應(yīng)幫助組織確認(rèn)并評價重要的風(fēng)險因素，幫助改進(jìn)風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)（標(biāo)準(zhǔn)2110）。
　　 
　　 556、內(nèi)部審計活動評價現(xiàn)存風(fēng)險管理流程的有效性的目標(biāo)是要確定：
　　 a．管理層已計劃并設(shè)計了風(fēng)險管理流程，以便為實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證；
　　 b．管理層指導(dǎo)風(fēng)險管理流程以便為實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證；
　　 c．組織的目標(biāo)和目的會高效率地、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)；
　　 d．組織的目標(biāo)和目的以準(zhǔn)確、及時的方式實現(xiàn)，并且使資源的使用最小化。
　　答案：b 
　　解題思路；答案a、c和d不正確，風(fēng)險管理流程的充分性關(guān)注管理層的計劃和設(shè)計，它們對組織目標(biāo)和目的的高效率、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)提供了合理的保證。
　　答案b正確，“在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)、目的得以實現(xiàn)時，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和計劃的活動，管理層還通過授權(quán)活動和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績、證實組織的流程按設(shè)計運行來開展指導(dǎo)工作”（實務(wù)公告2100—1）。
　　 
　　 557、以下哪項是對內(nèi)部審計活動評價組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制與治理過程充分性的目標(biāo)的最佳描述：
　　 a．幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 b．確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
　　 c．確保風(fēng)險管理、控制和治理過程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)提供合理的保證；
　　 d．確定風(fēng)險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。
　　答案：c
　　解題思路；答案a不正確，必要測試的性質(zhì)、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案c正確，如果管理層在某種意義上已經(jīng)計劃和設(shè)計了風(fēng)險管理、控制和治理過程，能夠為經(jīng)濟(jì)、有效率地實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時和經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險程度用最少的資源（如，成本）實現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計和實施階段采納大多數(shù)的成本效益考評方法旨在降低風(fēng)險并將預(yù)期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計過程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的（實務(wù)公告2100—1）。
　　答案d不正確，內(nèi)部是計的范圍要比關(guān)注財務(wù)報表的公允性更為廣泛。
　　 
　　 558、內(nèi)部審計師對信息安全的最終責(zé)任是：
　　 a．確認(rèn)要經(jīng)檢查的技術(shù)的特征（aspects）、風(fēng)險、流程和事務(wù)處理；
　　 b．確定測試的范圍和程度，以便實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 c．定期評估信息安全實務(wù)；
　　 d．記錄業(yè)務(wù)程序。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d都不對，業(yè)務(wù)工作計劃是計劃過程的組成部分。它包括確認(rèn)要經(jīng)檢查的技術(shù)的特征、風(fēng)險、流程和事務(wù)處理；確定測試的范圍和程度，以便實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；并記錄業(yè)務(wù)程序。
　　答案c正確，“內(nèi)部審計師應(yīng)該定期評估組織的信息安全實務(wù)，在適當(dāng)?shù)那闆r下，建議加強(qiáng)或開展新的控制和安全防護(hù)措施，并根據(jù)評估結(jié)果向董事會、審計委員會或其他管制機(jī)構(gòu)提交確認(rèn)報告。這種評價是既定審計計劃的組成部分，它既能以獨立業(yè)務(wù)的形式開展，又能在綜合其他審計或業(yè)務(wù)的多重業(yè)務(wù)中開展”（實務(wù)公告2100—2）。
　　 
　　 559、如果管理層沒有為組織建立風(fēng)險管理流程，內(nèi)部審計師應(yīng)建議此類流程的建立。在風(fēng)險管理流程的最初建立過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該更適于開展以下哪項工作：
　　 a．積極的、補充傳統(tǒng)確認(rèn)活動的作用；
　　 b．假定風(fēng)險歸屬；
　　 c．管理已確認(rèn)的風(fēng)險；
　　 d．監(jiān)督作用，確定充分、有效的流程是適當(dāng)?shù)摹?
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助組織風(fēng)險管理流程的初步建立工作。內(nèi)部審計師更為積極的作用是通過咨詢的方式改進(jìn)組織的基本流程，對傳統(tǒng)的確認(rèn)活動進(jìn)行了補充。如果這些協(xié)助活動超越了內(nèi)部審計師所開展的正常的確認(rèn)和咨詢活動，審計的獨立性就會受到損害。在這些情形下，內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的披露要求?！秾崉?wù)公告1130.a1—2：內(nèi)部審計在其他（非審計）領(lǐng)域的作用》對此問題提供了進(jìn)一步的指導(dǎo)（實務(wù)公告2100—4）。
　　答案b和c不正確，內(nèi)部審計師在建立和管理風(fēng)險管理流程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風(fēng)險歸屬”問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該尋求管理層對其在確認(rèn)、減緩、監(jiān)督風(fēng)險以及決定風(fēng)險“歸屬”方面的職責(zé)進(jìn)行證實。內(nèi)部審計師可以促進(jìn)風(fēng)險管理流程的建立或使風(fēng)險管理流程的建立成為可能，但是，他們不應(yīng)該“擁有（own）”或負(fù)責(zé)管理已確認(rèn)出的風(fēng)險；
　　答案d不正確，董事會和審計委員會對確定充分、有效的流程是否適當(dāng)負(fù)有監(jiān)督作用。
　　 
　　 560、以下哪項最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項目的要素：
　　 a．內(nèi)部審計活動應(yīng)對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔(dān)總體責(zé)任；
　　 b．合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；
　　 c．組織應(yīng)該采用合理設(shè)計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
　　 d．組織在對員工的背景進(jìn)行核查時，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進(jìn)行實質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質(zhì)性作用的個人；
　　答案b不正確，合規(guī)性項目的有效性取決于將項目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達(dá)的項目更有效。定期重復(fù)的項目比一次性項目更有效；
　　答案c正確，組織應(yīng)該采取合理步驟促成對其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過合理設(shè)計、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機(jī)構(gòu)可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)（實務(wù)公告2100—5）。
　　答案d不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調(diào)查時可以獲取的信息數(shù)量。

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