國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

例2：內(nèi)部審計(jì)師因其審計(jì)范圍經(jīng)常包括本組織各個(gè)領(lǐng)域而具有特殊性。這也決定了每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師不可能在審計(jì)到的所有領(lǐng)域都具備充分的勝任能力。以下哪項(xiàng)屬于《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師勝任能力的要求?

A.適用于本公司經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)及法律。

B.精通會(huì)計(jì)原則。

C.理解管理原則。

D.精通計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)。

答案：C

解題思路：

A.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A1-1，內(nèi)部審計(jì)部門可以在以下情況下應(yīng)用外部服務(wù)提供者：所開展的審計(jì)業(yè)務(wù)需要信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、稅收、語(yǔ)言翻譯等專門技能和知識(shí)，或者需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作方案所確定的目標(biāo)；解釋法律、技術(shù)和管理要求。因此，稅務(wù)、法律不是標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師勝任能力的要求。

B.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210-1，每名內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)掌握"開展審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的深入領(lǐng)會(huì)。這種深入領(lǐng)會(huì)是指確認(rèn)問(wèn)題或潛在問(wèn)題的存在并確認(rèn)需要進(jìn)一步開展的研究或獲取的幫助的能力。因此，并不要求內(nèi)部審計(jì)師"精通"會(huì)計(jì)原則。

C.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210-1，每名內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)掌握的知識(shí)包括：確認(rèn)和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重大性和重要性所必需的對(duì)管理原則的理解。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師理解管理原則。

D.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)師并沒(méi)有"精通計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)"的具體要求。

例3：某新任審計(jì)人員被指派參加該組織現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目，但該審計(jì)人員并無(wú)現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗(yàn)，而且這次是其第一次參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采用以下何種方式才符合《標(biāo)準(zhǔn)》關(guān)于知識(shí)與技能方面的規(guī)定?

A.由精通該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的高級(jí)審計(jì)師嚴(yán)格監(jiān)督指導(dǎo)該審計(jì)人員的工作。

B.該審計(jì)人員開展審計(jì)工作、編制審計(jì)報(bào)告，并交由首席審計(jì)執(zhí)行官詳細(xì)審閱。

C.A和B均是。

D.A和B均不是。

答案：A

解題思路：

A.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》第1 210條，內(nèi)部審計(jì)師各司其職時(shí)應(yīng)該擁有必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門作為一個(gè)集體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他能力?？梢?jiàn)，在該審計(jì)人員既無(wú)現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗(yàn)也無(wú)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的情況下，由精通該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的高級(jí)審計(jì)師監(jiān)督和指導(dǎo)其工作是一種比較恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/p>

B.不正確。由該審計(jì)人員開展審計(jì)工作、編制審計(jì)報(bào)告，并直接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告工作，意味著由他擔(dān)任主要的審計(jì)工作，這將可能影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不符合《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)師"各司其職"的勝任能力的要求。

C.不正確。見(jiàn)題解A和B。

D.不正確。見(jiàn)題解A和B。

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