國際注冊內(nèi)部審計師

　　501、 以下哪項計算機輔助審計技術可以在不具備計算機操作員知識的情況下，同時處理虛擬和實際數(shù)據(jù)：

　　A、整合測試設施（ITF）；

　　B、輸入控制矩陣；

　　C、平行模擬；

　　D、數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，ITF或者小公司技術，是一種數(shù)據(jù)測試法的發(fā)展。它允許在處理實際交易數(shù)據(jù)的同時，處理虛擬交易數(shù)據(jù)，但是要求額外的程序，來保證程序可以辨別特定編碼的測試數(shù)據(jù)。對交易的測試可以不通過使用計算機操作員的知識而提交。

　　答案B和D不正確，輸入控制矩陣和數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控，通常不是審計師用來測試管理者計算機系統(tǒng)的方法；

　　答案C不正確，平行模擬只能重新處理實際、而非虛擬的交易數(shù)據(jù)。

　　502、 建立審計歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點不包括以下哪項：

　　A、可以更容易地確認商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟形勢和競爭因素的變化；

　　B、重視重復出現(xiàn)的問題；

　　C、減少了對計算機控制措施測試的數(shù)量；

　　D、工作底稿的一部分可以從以前的文件中復制，并且使更新文件更為容易。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正確，確認變化、重視重復出現(xiàn)的問題以及從以往工作底稿中復制內(nèi)容都是建立審計歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點。

　　答案C正確，測試的性質、時間和程度由審計師的判斷決定，并且在每個時期都必須要更新。審計歷史數(shù)據(jù)庫可以幫助審計師，因為它記錄了以前階段的測試結果。但是這一優(yōu)點不能減少對計算機控制措施測試的數(shù)量。

　　503、 下列哪種操作不能由計算機輔助審計技術（CAAT）軟件來完成：

　　A、確定丟失的支票號碼；

　　B、提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為四位數(shù)字；

　　C、在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息；

　　D、對應收賬款進行賬齡分析。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，確定信息間隔、合并文件和進行賬齡分析都是CAAT軟件可以完成的主要職能。

　　答案B正確，CAAT軟件具有提取包含特殊標準的數(shù)據(jù)文件的能力，例如數(shù)據(jù)字段的大小。但是它不允許審計師在管理者的計算機系統(tǒng)中改變信息的格式。然而，審計師可以決定CAAT軟件生成報告中數(shù)據(jù)字段的格式。

　　504、 內(nèi)部審計師正在執(zhí)行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應將其服務中心從一個區(qū)域轉移到另外一個區(qū)域去。服務中心擁有維修服務用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務。審計師想確定搬遷到另一區(qū)域會帶來的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個統(tǒng)計抽樣方法更適合于這種測試：

　　A、屬性抽樣

　　B、發(fā)現(xiàn)抽樣

　　C、按概率比例大小（貨幣單位）抽樣

　　D、單位平均值抽樣

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關數(shù)量值；

　　答案B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來估計某個變量；

　　答案C不正確，將個體賬面價值加總得到總體賬面價值，是PPS抽樣所用到的。

　　答案D正確，當據(jù)以推斷總體價值的個體賬面價值不能取得時，單位平均值抽樣是用來估計變量的唯一的變量抽樣方法。

　　505、 以下抽樣結果中，哪一種抽樣風險最?。?/P>

　　樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率

　　A、 40 5% 2%

　　B、 60 5% 1%

　　C、 80 4% 3%

　　D、 100 1% 1%

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因為與樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；

　　答案B正確，與其他選項相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。

　　答案C不正確，因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大；

　　答案D不正確，因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。

　　506、 ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務中，檢驗九罐得到下列卡路里的數(shù)量：0、9，0、95，1、0，1、05，0、85，1、0，0、95，0、95，0、9、這些觀測值的均值是0、95、均值的方差之和是0、03、假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標準差是：

　　A、0、0577

　　B、0、0612

　　C、0、0316

　　D、0、00375

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，0、0577這個結果分母用的是n而不是n-1 ；

　　答案B正確，樣本平均值是觀測值之和除以樣本量。樣本平均值通常用 表示。方差是各變量值與其均值離差的平方的均值。樣本方差用s2表示。s2=Σ（xi-　）2÷（n-1）。樣本標準差（s）等于方差的平方根。因此，樣本方差是0、00375[0、3÷（9-1）] ，樣本的標準差是0、0612（ ）。

　　答案C不正確， 0、0316等于0、03除以0、95；

　　答案D不正確，0、00375是方差。

　　507、 審計師最不可能使用計算機軟件來：

　　A、構建平行模擬；

　　B、進入客戶數(shù)據(jù)文件；

　　C、準備電子表格；

　　D、評估計算機控制風險。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，平行模擬涉及使用審計師的程序，來復制管理者程序的邏輯；

　　答案B不正確，計算機軟件使得進入公司的文件更加迅速而容易；

　　答案C不正確，許多審計電子表格程序都是可以利用的。

　　答案D正確，審計師要求評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和效率，并在計劃審計的時候評估風險。這種評估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計算機就可以完成。

　　508、 平行模擬是一種適合于以下哪項的審計方法：

　　A、測試文件上合法的簽名；

　　B、總結應收賬款確認的結果；

　　C、計算加速折舊費用的數(shù)額；

　　D、掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這種對程序的控制性測試，不能由一個程序完成；

　　答案B不正確，確認信息是從被審計者外部向審計師提供數(shù)據(jù)；

　　答案C正確，平行模擬（審計模型技術）是一種使用審計師設計的程序，來重復處理管理者的數(shù)據(jù)。審計師的程序來模擬管理者程序的邏輯。因此審計師必須輸入數(shù)據(jù)，并將模擬結果與被審計者程序得到的結果相比較。平行模擬可以用在審計師虛擬的測試數(shù)據(jù)，也可以用于公司的實際數(shù)據(jù)。對平行模擬程序的維護是非常廣泛的，因為這些程序必須隨著管理者程序的變化而更新。平行模擬適合于審計折舊費用，因為這些計算容易編程。

　　答案D不正確，平行模擬不重復被審計者的數(shù)據(jù)處理過程。

　　509、 下面的流程圖描述了：

　　A、程序編碼檢查；

　　B、平行模擬；

　　C、整合測試設施；

　　D、控制重復處理。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施；

　　答案B正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發(fā)的程序用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。

　　答案C不正確，因為ITF在公司的文件中引入虛擬交易，然后處理虛擬數(shù)據(jù)來更新記錄。審計師可以通過處理各種類型的交易，來檢查控制措施；

　　答案D不正確，控制重新處理是平行模擬的一種變體，使用被審計者程序的原始版本，而流程圖表示的是審計師的程序。

　　510、 使用通用審計軟件（GAS）的一個主要優(yōu)點是審計師可以：

　　A、通過自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)，保證數(shù)據(jù)的精確性；

　　B、減少要求測試控制措施的程度到一個相對小的數(shù)量；

　　C、不完全理解公司計算機硬件和軟件的特征，也可以進入存儲在計算機文件中的信息；

　　D、考慮增加對交易數(shù)據(jù)的支持性測試，而取代分析性過程。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)是管理層使用的應用軟件控制措施；

　　答案B不正確，通用審計軟件較之手工審計允許更綜合的控制性測試；

　　答案C正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測試作準備。這些軟件包允許審計師通過計算機審計，提取、比較、分析和匯總數(shù)據(jù)，并且生成審計使用的輸出結果。他們幫助審計師利用計算機以更快速準確的方式，來檢查更多的數(shù)據(jù)記錄。雖然GAS要求審計師提供對公司數(shù)據(jù)、計算機設備和文件格式的特定說明，但是審計師不需要對公司的計算機系統(tǒng)具有詳細的知識，因為審計軟件包可以在許多環(huán)境下使用。

　　答案D不正確，審計師要在審計計劃和審計的整個過程中，使用分析性程序。

　　511、 以下哪項不是計算機輔助審計技術（CAAT）的特征：

　　A、CAAT允許審計師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊，來實現(xiàn)對系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；

　　B、CAAT提高了審計師的判斷能力；

　　C、CAAT可以用于審計過程的每一個階段；

　　D、CAAT可以提高審計過程的成本有效性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，CAAT可以提供進行自動提取和分析數(shù)據(jù)的技術；

　　答案B正確，判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗和個人素質的共同結果。CAAT僅僅是達到審計目標的工具。它們不能提高審計師的判斷能力。

　　答案C不正確，CAAT可以用在審計過程中的每個環(huán)節(jié)，從審計計劃到審計報告；

　　答案D不正確，CAAT通過減少許多審計任務的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟的審計任務，來提高審計過程的成本有效性。

　　512、 創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是：

　　A、提??；

　　B、合并；

　　C、分類；

　　D、匯總。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，提取選擇的數(shù)據(jù)，包含了數(shù)據(jù)文件的特定標準，但是它不能合并表；

　　答案B正確，在CAAT軟件包中，合并是指根據(jù)共同的數(shù)據(jù)項來合并數(shù)據(jù)文件。例如，如果一個表的行包含選定的零部件的信息，這個表可以與另一個包含供應商信息的表格合并。合并操作可以通過供應商編號實現(xiàn)（假設兩個表都包括這個信息），這樣就可以提供供應商與零部件對應的信息。

　　答案C不正確，分類可以使審計師以某個數(shù)據(jù)項來排列數(shù)據(jù)，但它不能合并表格；

　　答案D不正確，匯總數(shù)據(jù)報告雖然包含了很多張表，但是不能合并表格。

　　513、 通用審計軟件（GAS）允許審計師：

　　A、監(jiān)控應用程序的執(zhí)行；

　　B、對包含實際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進行數(shù)據(jù)測試；

　　C、從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項和檢查計算結果；

　　D、在日常應用程序中插入特定的審計方法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，監(jiān)控應用程序的執(zhí)行稱為映象；

　　答案B不正確，使用整合測試設施可以對包含實際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進行數(shù)據(jù)測試處理；

　　答案C正確，通用審計軟件不僅可以進行平行模擬，而且可以完成其他許多處理功能，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確定總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。

　　答案D不正確，內(nèi)嵌式審計軟件涉及在日常應用程序中插入特定的審計方法。

　　514、 政府審計師越來越被要求對個人進行審計，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟。一種普遍的社會福利欺詐是指一個人獲得了超過他應該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個社會救濟申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項計算機審計工具或技術最有助于審計師發(fā)現(xiàn)這種類型的欺詐：

　　A、標記和追蹤；

　　B、通用審計軟件；

　　C、整合測試設施；

　　D、電子表格分析軟件。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，標記和追蹤、ITF方法可以有效地確定提交的數(shù)據(jù)項是否被正確地處理；

　　答案B正確，通用審計軟件可以打印出同一地址的多筆支付。這個打印文件可以進一步用來檢查是否存在上述的欺詐行為。

　　答案D不正確，電子表格分析是基于數(shù)學模型的，例如分析財務報表。

　　515、 一個會計部門的職員，將一些不存在的供應商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術是：

　　A、使用幾個供應商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結果；

　　B、對計算機程序變化進行一次完全審計；

　　C、使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復的地址，進行檢查；

　　D、使用整合測試設施對應用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；

　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；

　　答案C正確，審計自動化軟件是一種允許審計師進行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確認總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。

　　答案D不正確，ITF不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。

　　516、 以下哪項有關通用審計軟件可以完成的任務的敘述是不正確的：

　　A、計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；

　　B、檢查重復數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；

　　C、指明哪個數(shù)據(jù)項能夠被測試，以及測試所使用的標準；

　　D、確定計算的總數(shù)和進行的分析。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)，是通用審計軟件的一項功能；

　　答案B不正確，檢查重復數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)和一定范圍的數(shù)值，是通用審計軟件的一項功能；

　　答案C正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測試做準備。然而，通用審計軟件要求審計師提供特定公司的記錄、計算機設備和文件格式的說明。

　　答案D不正確，確定計算的總數(shù)和進行的分析，是通用審計軟件的一項功能。

　　517、 審計師通常使用計算機程序來進行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計算機公司提供，也被稱為：

　　A、組件；

　　B、審計專家程序；

　　C、工具軟件；

　　D、用戶程序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，組件允許位于不同地點的員工進行通訊和分享信息的軟件，它不受時間的限制；

　　答案B不正確，審計專家系統(tǒng)軟件具有某個特定領域人類專家的專業(yè)知識，用來幫助審計師進行決策和風險分析；

　　答案C正確，工具軟件是由設備生產(chǎn)商提供的進行審計師和管理層要求的日常任務的處理，包括提取數(shù)據(jù)、分類、合并和復制。工具軟件是被預先測試的，獨立于管理者自己的程序，不用撰寫特定的程序就可以提供有用的信息。

　　答案D不正確，用戶程序是為特定目的準備的應用程序。

　　518、 通用審計軟件可以用于：

　　控制性測試 支持性測試

　　A、 可以 可以

　　B、 可以 不可以

　　C、 不可以 可以

　　D、 不可以 不可以

　　答案：A

　　解析：答案A正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。它可以完成的審計任務包括：（1）抽樣和選擇數(shù)據(jù)；（2）測試擴展、總計和計算結果；（3）檢查記錄；（4）會總和分類數(shù)據(jù)，以及（5）進行數(shù)據(jù)分析。

　　答案B、C和D都不正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。

　　519、 在審計一個計算機會計系統(tǒng)時，以下哪項有關平行模擬的說法是錯誤的：

　　A、管理者的計算機程序對交易進行重新處理；

　　B、審計期間的交易可能被重新處理；

　　C、只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；

　　D、通常這種審計方法成本高昂。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，平行模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。

　　答案B不正確，審計期間的交易可能被重新處理；

　　答案C不正確，只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；

　　答案D不正確，獲取程序的成本過于昂貴。

　　520、 下列哪項計算機輔助審計技術中，審計師使用控制程序：

　　A、整合測試設備；

　　B、平行模擬；

　　C、數(shù)據(jù)測試法；

　　D、程序編碼測試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，整合測試設備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù)；

　　答案B正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發(fā)的程序用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。

　　答案C不正確，在數(shù)據(jù)測試法中，在審計師的控制下，管理者的程序處理測試數(shù)據(jù)；

　　答案D不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。

　　521、 下列有關使用數(shù)據(jù)測試法審計計算機會計系統(tǒng)的敘述中，哪一項不正確：

　　A、每次只能測試一個控制措施；

　　B、這種方法的優(yōu)勢是它可以直接檢查控制措施；

　　C、每種類型要檢查幾個交易；

　　D、只有那些對審計師重要的控制措施才會被測試。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，因為每次只能測試一個控制措施；

　　答案B不正確，這種方法的主要優(yōu)勢就是它可以直接檢查控制措施；

　　答案C正確，數(shù)據(jù)測試法包括審計師對虛擬交易的準備。然后，這些交易在審計師的控制下，由管理者的程序處理。測試數(shù)據(jù)包括審計師對感興趣的各種有效和無效的情形下的某個交易的測試。計算機將以相同的方式處理所有類似的交易。因此，只需要測試一個交易就可以確定一個控制措施是否有效運行。

　　答案D不正確，測試數(shù)據(jù)包括審計師感興趣的各種有效和無效的情形下，對某個交易的測試。

　　522、 對計算機系統(tǒng)控制措施的測試：

　　A、可以只使用實際交易數(shù)據(jù)就可以完成，因為對于模擬數(shù)據(jù)的測試是沒有依據(jù)的；

　　B、既可以使用實際交易數(shù)據(jù)，也可以使用模擬交易數(shù)據(jù)；

　　C、是不現(xiàn)實的，因為計算機處理活動很少可以留下可見的證據(jù)；

　　D、是不明智的，因為這將破壞主文件中的證據(jù)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計師只關注到控制措施的有效性，而不關心特定交易的處理過程；

　　答案B正確，對控制措施的測試，也就是確定預先制定的控制措施是否合理設計，并且有效地有用了，既可以使用實際交易數(shù)據(jù)，又可以使用模擬交易數(shù)據(jù)。例如，整合測試設施（ITF）就既使用實際交易數(shù)據(jù)，又使用模擬交易數(shù)據(jù)進行測試。

　　答案C不正確，許多處理過程雖然不能留下可見的證據(jù)，這些證據(jù)卻可以被計算機識別；

　　答案D不正確，在進行控制性測試的時候，主文件可以受到保護。例如，整合測試設施使用啞交易記錄，使得對交易的測試不會感染實際數(shù)據(jù)。

　　523、 史密斯公司有很多客戶，因此公司創(chuàng)建了一個客戶文件。每個客戶記錄包括姓名、地址、信用限額和賬戶余額。審計師希望找到超過信用限額的記錄。審計師應該遵循的最好程序是：

　　A、開發(fā)對賬戶余額超過信用限額的數(shù)據(jù)測試法，并確定系統(tǒng)是否有效地檢查出了類似的情況；

　　B、開發(fā)一種程序，比較信用限額和賬戶余額，打印出那些賬戶余額超出信用限額的賬戶；

　　C、要求打印所有賬戶的余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過了信用限額；

　　D、要求打印出賬戶余額的一個樣本，然后逐個檢查是否超過了信用限額。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計師只需要已經(jīng)包含在現(xiàn)有數(shù)據(jù)摘要中的那些數(shù)據(jù)；

　　答案B正確，審計師可以考慮開發(fā)出一種程序，比較賬戶余額與信用限額，打印出發(fā)生例外的賬戶。審計師然后可以集中考慮這些記錄，看用戶的信用限額是否已超出。

　　答案C不正確，打印出所有賬戶余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過了信用限額，將需要大量的體力勞動，而這些工作可以用計算機更快速而且更加準確地完成；

　　答案D不正確，雖然抽樣有用，但是計算機的性能和速度已經(jīng)可以讓審計師完成對所有數(shù)據(jù)的檢查。

　　524、 審計師得到了一張包含公司所有存貨美元價值數(shù)據(jù)的磁盤。磁盤上的數(shù)據(jù)不是以特定的順序排列。通過使用以下哪個計算機程序，可以最好地使審計師確信文件中不包含托運的貨物：

　　A、選擇樣本的統(tǒng)計軟件；

　　B、從文件中排除所有的表明是托運貨物的編號的數(shù)據(jù)項；

　　C、除以存貨單價，計算每種存貨數(shù)量；

　　D、在紙上打印文件中所包含的信息。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計算機的速度和性能可以實現(xiàn)對所有數(shù)據(jù)的測試，因此不需要抽樣；

　　答案B正確，由于磁盤文件中的每一項存貨都有特定編號，因此，審計師確定是否存在托運貨物的最佳方法是使用程序確認和打印出所有對應托運貨物編號的數(shù)據(jù)項。

　　答案C不正確，雖然確認數(shù)量很重要，但這種方法不能發(fā)現(xiàn)托運的貨物；

　　答案D不正確，只有托運的貨物才需要打印出來。

　　525、 當審計師測試一個計算機會計系統(tǒng)的時候，以下哪項有關數(shù)據(jù)測試法的敘述是正確的：

　　A、必須測試每種類型的幾個交易；

　　B、在審計師的控制下，由客戶的計算機程序來處理測試數(shù)據(jù)；

　　C、測試數(shù)據(jù)必須包含所有可能的有效和無效情形；

　　D、測試的程序與客戶經(jīng)常使用的程序是不同的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計算機以一致地方式處理每筆交易。因此，每次測試只能包括每種條件下的一種交易；

　　答案B正確，在使用數(shù)據(jù)測試法時，審計師準備一些虛擬的交易信息，這些信息用來檢查管理層宣稱的已經(jīng)整合到處理程序中的控制措施。審計師然后使用管理層的程序來處理這些交易，然后比較預期結果與程序的實際輸出結果。

　　答案C不正確，測試數(shù)據(jù)應該包括審計師希望進行測試的控制措施；

　　答案D不正確，審計師希望檢查客戶經(jīng)常使用的程序，以保證控制措施確實執(zhí)行并且有效。

　　526、 審計師使用數(shù)據(jù)分析軟件來監(jiān)測被審計者的例外情況，不具有以下哪項優(yōu)點：

　　A、可以計算財務數(shù)據(jù)錯報的準確數(shù)額；

　　B、軟件可以根據(jù)特定的標準選擇抽樣樣本；

　　C、可以整體測試數(shù)據(jù)；

　　D、決策風險會增加。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，整個數(shù)據(jù)總體都被測試，所以錯報的準確數(shù)值能夠被計算出來；

　　答案B不正確，審計師確定的標準可以內(nèi)嵌入程序中，因此可以選擇那些審計師指定的記錄進行檢查；

　　答案C不正確，軟件技術可以使審計師檢查整個數(shù)據(jù)總體。

　　答案D正確，檢測風險是指審計師不能發(fā)現(xiàn)對組織有重大負面影響的事件的概率。數(shù)據(jù)分析軟件可以使審計師對100％的數(shù)據(jù)進行檢查。增大測試數(shù)據(jù)樣本量可以提高測試的可信度，從而減少決策的風險。

　　527、 以下哪項是在審計過程中，審計師使用計算機輔助審計技術的最大擔心：

　　A、審計師文檔；

　　B、系統(tǒng)效率；

　　C、數(shù)據(jù)真實性；

　　D、拒絕和推遲數(shù)據(jù)項控制。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，審計師文件不如數(shù)據(jù)的完整性重要；

　　答案B不正確，效率不影響審計師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息；

　　答案C正確，控制措施用來保證信息的完整性、機密性和存在性。審計師在審計過程中的決策，依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。

　　答案D不正確，拒絕和推遲數(shù)據(jù)項控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術。

　　528、 一個組織在所有的個人計算機上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來阻止首次感染、停止病毒復制、感染發(fā)生后及時發(fā)現(xiàn)、記錄被感染的區(qū)域、從被感染的區(qū)域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風險是殺毒軟件可能：

　　A、不能發(fā)現(xiàn)某種類型的病毒；

　　B、使得安裝其他軟件變得非常復雜；

　　C、與系統(tǒng)操作沖突；

　　D、占據(jù)太多的系統(tǒng)資源。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，殺毒軟件可以識別和移走已知的病毒，這種功能被稱為疫苗。疫苗只是對已知病毒有效，不能對對一些病毒的變體產(chǎn)生效果。

　　答案B不正確，使用殺毒軟件不會使得安裝其他軟件變得非常復雜；

　　答案C不正確，殺毒軟件不會與系統(tǒng)操作沖突。它的執(zhí)行可以排在前面，不會影響其他應用程序的執(zhí)行；

　　答案D不正確，殺毒軟件可以在不使用很多系統(tǒng)資源的時候運行，例如在系統(tǒng)啟動的時候運行。

　　529、 以下哪項敘述最可能代表內(nèi)部審計部門使用個人電腦準備的數(shù)據(jù)文件，相對于手工準備的數(shù)據(jù)文件的缺點：

　　A、精力主要放在編程過程的準確性，而不是每個交易的錯誤；

　　B、個人電腦準備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進入和修改；

　　C、以不同方式處理類似交易的隨機錯誤更大；

　　D、通常更難比較文件中的信息與物理盤點資產(chǎn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，對編程的關注是使用計算機的一個優(yōu)點。程序可以對所有類似的交易進行統(tǒng)一處理；

　　答案B正確，在手工處理系統(tǒng)中，有專人負責保護記錄的安全性。然而在個人電腦的環(huán)境下，數(shù)據(jù)文集可能被其他人更改，并且不會留下任何痕跡。

　　答案C不正確，計算機處理的一個優(yōu)點是以同一種方式處理類似的交易；

　　答案D不正確，維護文件的方法與比較文件中信息和物理盤點資產(chǎn)是無關的。

　　530、 以下哪項是區(qū)分計算機處理和手工處理的特征：

　　A、計算機處理通常可以減少由于手工操作造成的計算錯誤；

　　B、計算機處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)；

　　C、在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯誤的可能要比計算機處理條件下大；

　　D、大多數(shù)計算機系統(tǒng)被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務。一旦程序被正確撰寫和調試，它可以無錯誤地重復完成任務。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。

　　答案B不正確，如果一個錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進行以后，人工的干預會越來越少；

　　答案C不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發(fā)生系統(tǒng)性（重復性）錯誤；

　　答案D不正確，合理設計的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。

　　根據(jù)以下信息回答第531—532題。計算機病毒的一個主要類型是指能夠將自身依附于其他程序，從而感染其他程序的計算機程序。盡管許多這類病毒是無害的，但有些病毒可以造成很大的損失。

　　531、 下列哪種情況是上述病毒出現(xiàn)的征兆：

　　A、電壓猛增，從而損壞計算機設備；

　　B、未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變；

　　C、不完全的備份、恢復和權變計劃；

　　D、大量由于未授權的軟件使用而造成的侵犯版權事件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，電壓猛增可能是硬件或者供電設備造成的；

　　答案B正確，計算機病毒的影響從無害到完全破壞系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)。計算機病毒的一種征兆可能是未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變。

　　答案C不正確，不完全的備份、恢復和權變計劃是系統(tǒng)操作政策出現(xiàn)的問題；

　　答案D不正確，侵犯版權表明公司的軟件政策不完善。

　　532、 下列哪種操作程序增加了組織感染計算機病毒的可能性：

　　A、對數(shù)據(jù)文件加密；

　　B、對文件經(jīng)常備份；

　　C、從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件；

　　D、在硬盤上安裝軟件的原裝拷貝。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，病毒通過被感染的程序傳播；

　　答案B不正確，對文件備份不會增加計算機感染病毒的可能性；

　　答案C正確，病毒主要通過共享數(shù)據(jù)傳播。從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件，將增加計算機數(shù)據(jù)被病毒感染的可能性。

　　答案D不正確，應用軟件原裝拷貝是沒有病毒的。

　　533、 以下哪項不是在審計過程中使用計算機的一個優(yōu)點：

　　A、審計師可以獨立于被審計者而工作；

　　B、可以從遠程看到工作底稿，從而節(jié)省了出差成本；

　　C、審計師可以在很遠的地方進入交易記錄；

　　D、如果需要，審計師可以更改公司數(shù)據(jù)。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，它們都是在審計過程中使用計算機的優(yōu)點。

　　答案D正確，審計師使用計算機可以在很多方面簡化審計過程和提高審計的質量。審計師可以獨立于被審計者進行工作，也可以在遠方進入交易記錄，從而節(jié)省出差費用。但是，審計師無論如何都不能修改公司的數(shù)據(jù)。

　　534、 現(xiàn)代技術使得進行無紙化審計成為可能。例如，在進行以計算機為基礎的客戶的應收賬款的審計中，審計師可以使用微型計算機直接進入應收賬款賬戶，將選擇的客戶記錄拷貝到微型計算機中，進行審計分析。以下哪項是使用無紙化審計應收賬款賬戶的優(yōu)點：

　　A、它減少了對支持性憑證的測試數(shù)量；

　　B、它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計數(shù)據(jù)；

　　C、它增加了每個審計師所必備的技術和技能；

　　D、它允許對客戶賬戶的直接確認。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計技術對于支持性憑證測試的數(shù)量沒有直接影響；

　　答案B正確，電子表格是一種可以展現(xiàn)多列工作表的軟件包，例如自動審計工作底稿。這類審計的優(yōu)點是可以立即使用計算機軟件來處理審計數(shù)據(jù)，而無需首先用手工將數(shù)據(jù)輸入到微型計算機中。

　　答案C不正確，增加對審計師專業(yè)技能的要求不是一個優(yōu)點；

　　答案D不正確，處理計算機文件不會自動產(chǎn)生對客戶賬戶的確認，雖然軟件可以幫助實現(xiàn)確認請求。

　　535、 在使用計算機的環(huán)境下，審計師要承擔更多的角色。這些角色不包括以下哪項：

　　A、在審計過程中評估管理層對計算機系統(tǒng)的控制措施；

　　B、使用計算機作為審計工具使得審計活動更有效率；

　　C、以計算機文件的形式向審計客戶提供IRS；

　　D、幫助管理層開發(fā)計算機控制措施。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師通常負責對信息系統(tǒng)的控制措施；

　　答案B不正確，現(xiàn)在的審計師通常通過計算機進行審計；

　　答案C正確，新出現(xiàn)的技術大大擴大了審計師在計算機系統(tǒng)方面的職責。然而，沒有管理層的同意，審計師不能隨便將IRS向被審計者提供。

　　答案D不正確，審計師經(jīng)常在管理層的計算機系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序，這被稱為連續(xù)性審計。

　　536、 實務標準要求首席審計執(zhí)行官決定將最終審計報告向誰發(fā)送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統(tǒng)的審計報告中，寫明了有關內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官選擇將這一報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是：

　　A、向審計委員會和外部審計師發(fā)送審計報告是出于禮貌；

　　B、審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；

　　C、財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動；

　　D、管理機構的規(guī)定要求這樣做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應是所審核活動的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；

　　答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負責；

　　答案C正確。應該將最終的業(yè)務溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。

　　答案D不正確，不可能有這類規(guī)定。

　　537、 作為一家跨國化學公司的內(nèi)部審計師，你被指派對當?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當?shù)膱蟾嬉笫牵?/P>

　　A、將審計報告復印件發(fā)送給恰當?shù)墓苤茩C構。

　　B、忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。

　　C、向適當層次的管理層發(fā)送中期報告。

　　D、在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師通常沒有責任向外部機構通告所懷疑的事項；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應評價與遵守法律、法規(guī)、合同有關的風險暴露和控制（標準2110、A2和2420、A1）；

　　答案C正確。內(nèi)部審計師在懷疑有錯誤事件時應告知機構內(nèi)的恰當權威人士。注冊內(nèi)部審計師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對披露重大的事實承擔明確的責任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息（實務公告2410-1）。

　　答案D不正確，實務標準要求報告違反法律、法規(guī)與合同的事件。

　　538、 內(nèi)部審計活動政策應得到制定以便管理業(yè)務記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：

　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲??；

　　B、內(nèi)部審計師的工作成果受披露權的保護；

　　C、以很機密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權的保護；

　　D、揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸業(yè)務記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權保護的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚（實務公告2330、A1-2）。

　　答案B和C不正確，無論是否機密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲??；

　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

　　539、 內(nèi)部審計師最有可能在何時向業(yè)務客戶出示工作底稿：

　　A、懷疑有舞弊發(fā)生時；

　　B、內(nèi)部審計師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項；

　　C、內(nèi)部審計師認為內(nèi)容沒有爭論；

　　D、需要業(yè)務客戶的意見以評價重要性和準確性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在業(yè)務客戶涉嫌舞弊時，就不應向業(yè)務客戶出示工作底稿；

　　答案B不正確，在內(nèi)部審計師與客戶的關系因此受到損害或使業(yè)務目標妥協(xié)時，通常就不應向業(yè)務客戶出示工作底稿；

　　答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業(yè)務程序。

　　答案D正確。在業(yè)務目標不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計師可以部分或全部的向業(yè)務客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業(yè)務客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務程序的結果與業(yè)務客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務溝通的草稿，以核實業(yè)務的準確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內(nèi)部審計師的程序，并且，在開展舞弊調查時，從來都不能與業(yè)務客戶共享工作底稿。

　　540、 一個會計部門的職員，將一些不存在的供應商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術是：

　　A、使用幾個供應商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結果；

　　B、對計算機程序變化進行一次完全審計；

　　C、使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復的地址，進行檢查；

　　D、使用整合測試設施對應用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；

　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；

　　答案C正確。審計自動化軟件是一種允許審計師進行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確認總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。

　　答案D不正確，ITF不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。

　　541、 在對人事部門進行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：

　　A、與項目參加者討論對項目的滿意度；

　　B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；

　　C、與人事部門經(jīng)理討論對項目的滿意度；

　　D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見；

　　答案B正確。通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。

　　答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力；

　　答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關的。

　　542、 在審計業(yè)務計劃中，內(nèi)部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：

　　A、與經(jīng)營經(jīng)理討論；

　　B、檢查貿(mào)易訂單；

　　C、檢查機構報送政府機構的函件；

　　D、與外部審計人員在業(yè)務合作過程中進行的討論。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；

　　答案B不正確，這種信息來源不夠明確；

　　答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務客戶對此做出的回復，能夠指明業(yè)務客戶顯著的損失披露。

　　答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。

　　543、 某注冊內(nèi)部審計師所從事的確認業(yè)務是審核百貨公司的現(xiàn)金職能，以下哪項活動被認為缺乏應有的職業(yè)謹慎：

　　A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結合在一起的；

　　B、制作公司整個現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對交易業(yè)務進行抽樣測試；

　　C、審計報告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來的負面影響會影響員工的士氣；

　　D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當完善，因此向管理高層提交的審計報告中確保沒有違規(guī)情況存在。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標準的審計程序；

　　答案B不正確，可以允許進行抽樣。不需要對所有交易事項進行詳細審核，也不可行；

　　答案C不正確，在開展應有的職業(yè)審慎業(yè)務時，內(nèi)部審計師應警覺無效率的事項。

　　答案D正確。內(nèi)部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計師有責任開展應有的職業(yè)謹慎業(yè)務員，評價能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風險管理、控制和治理過程，并對可能影響目標、運營及資源的重要風險保持警覺。（標準1220、A1和標準1220、A2）。不過，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀行為（實務公告1220-1）。

　　544、 內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準；

　　D、未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的；

　　答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。

　　545、 分析性程序能使內(nèi)部審計師預測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計：

　　A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序；

　　B、將財務數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預期的結果（如預算和預測），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較；

　　C、研究財務數(shù)據(jù)要素間的關系，根據(jù)公司的經(jīng)驗，可以預期到這種數(shù)據(jù)間的關系與可預測的模型是保持一致的；

　　D、研究財務數(shù)據(jù)與相關的非財務數(shù)據(jù)間的關系。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。

　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實際的結果進行比較，并且，業(yè)務客戶的信息應與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應預期到財務比率和數(shù)據(jù)間的各種關系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩(wěn)定；

　　答案D不正確，財務信息與非財務信息是有關的，比如，薪金費用應該與工作小時數(shù)有關。

　　546、 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：

　　A、將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；

　　B、將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；

　　C、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；

　　D、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。

　　答案B正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。

　　547、 在對財務部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學假設的適當定量技術來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：

　　A、在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的；

　　B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；

　　C、這一方式導致組織不能使其利潤最大化；

　　D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟結果是確定的，或者風險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當。并且，這時可以加入非定量分析的變量。

　　答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；

　　答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益；

　　答案D不正確，“有限理性”這個術語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

　　548、 審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質量評估業(yè)務以確定內(nèi)部審計業(yè)務恰當并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：

　　A、審計業(yè)務開始時，審計工作的目標和范圍沒有清晰界定；

　　B、由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%；

　　C、內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標進行評價；

　　D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。

　　答案B不正確，由于未預期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應編制注重于既定業(yè)務目標的工作方案，上述目標會對組織產(chǎn)生重大的風險。對每個單項審計目標的檢查不符合成本效益原則；

　　答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計師很少預見到的環(huán)境或情況可能會在審計中遇到。

　　549、 以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現(xiàn)金方面最為有效：

　　A、確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；

　　B、與應付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準；

　　C、將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較；

　　D、將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現(xiàn)金；

　　答案B不正確，與應付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關處理工作及時性的書面信息；

　　答案C正確。將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應付日前沒有進行。

　　答案D不正確，將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內(nèi)部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運用情況做出評估。

　　550、 以下哪種做法最有可能確定問題：

　　A、查閱以前的審計結果；

　　B、走訪生產(chǎn)車間；

　　C、與負責生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談；

　　D、分析財務和經(jīng)營報告。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題；

　　答案B不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題；

　　答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。答案B不正確，預算控制不會構成對獨立性的損害；答案C不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標準。不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。

　　答案D正確。分析財務和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價格（人工、材料、管理費用）可能會增加，罷工或自然災害可能會減少銷售額或增加成本；降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生產(chǎn)效率。

　　551、 有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于：

　　A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；

　　B、外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工；

　　C、外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工；

　　D、內(nèi)部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務要求。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計職員可能比對外包負有連續(xù)責任的外部審計師更熟悉組織；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。

　　答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項業(yè)務。

　　552、 新成立的內(nèi)部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當?shù)慕M織地位做出的最佳表述：

　　A、首席審計執(zhí)行官應該向首席執(zhí)行官報告，但不應與董事會接觸；

　　B、首席審計執(zhí)行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員；

　　C、首席審計執(zhí)行官應該是向首席財務官報告的參謀官員；

　　D、首席審計執(zhí)行官應該向行政副總裁報告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應向組織內(nèi)有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動。內(nèi)部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應該向審計委員會、董事會或其他有關的管制部門報告，從行政管理角度看，則應向首席執(zhí)行官報告。

　　答案B不正確。將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性；

　　答案C和D不正確，這兩個選項都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。

　　553、 內(nèi)部審計師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關的審計。以下哪項沒有說明這類環(huán)境審計的目標：

　　A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險；

　　B、確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容；

　　C、確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；

　　D、確定組織是否將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學的限制都已達到。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險；

　　答案B正確。確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容是審計程序，它沒有說明環(huán)境審計的目標。

　　答案C不正確，合規(guī)性審計確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；

　　答案D不正確，產(chǎn)品審計確定組織將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學的限制都已達到。

　　554、 公司正在考慮購買一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內(nèi)部審計活動會同法律顧問提供有關這項資產(chǎn)環(huán)境責任方面的初步意見。支持管理層要求進行這類調查的最主要原因是：

　　A、未來的潛在責任可能會在價值上超出取得這項資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢；

　　B、如果環(huán)境污染得到證實，管理層會為這項資產(chǎn)支付更低的價格；

　　C、在資產(chǎn)的銷售完結之前，當前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染；

　　D、管制機構要求購買方確認并披露所有實際與潛在的污染情形。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應在購買這項資產(chǎn)之前開展交易審計。當前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔責任。因此，買方要設法確認并量化有關環(huán)境污染方面的問題，確定其程度，并估計潛在的責任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來反映這些信息。

　　答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購買這項資產(chǎn)來回避潛在的所有責任；

　　答案C不正確，當前的土地所有者可能會同意清理場所的環(huán)境，但這并不是法律責任所要求的；

　　答案D不正確，購買方不需要披露任何實際或潛在的污染狀況。

　　555、 內(nèi)部審計業(yè)務隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項有可能最為客觀：

　　A、與組織的加班政策有關的合規(guī)性審計；

　　B、與人事部門的聘用與解聘政策有關的經(jīng)營審計；

　　C、與營銷部門有關的績效審計；

　　D、與薪酬程序有關的財務控制審計。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。與加班政策有關的合規(guī)性審計最為客觀。這項業(yè)務確定了實際的經(jīng)營是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。

　　答案B不正確，與人事部門的聘用與解聘政策有關的經(jīng)營審計包括大量的主觀性，人事決策很難量化；

　　答案C不正確，評價營銷部門的創(chuàng)造性活動是高度主觀的；

　　答案D不正確，對薪酬程序的財務控制作出評估也稍微有些主觀?？刂瓶梢杂貌煌姆绞饺〉?。

　　556、 內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：

　　A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；

　　B、評價組織正式行為規(guī)范的有效性；

　　C、對治理過程的有效性承擔責任；

　　D、成為首席道德官。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；

　　答案B正確。根據(jù)標準2130，“內(nèi)部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：（1）制定、溝通價值和目標；（2） 監(jiān)督目標的實現(xiàn)情況；（3）確保受托責任；（4）維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關系。因此，內(nèi)部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130-1）。

　　答案C不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責；

　　答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。

　　557、 內(nèi)部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應該最有可能：

　　A、認識到組織應該采用相似的技術來管理風險；

　　B、對風險管理流程關鍵目標的實現(xiàn)滿意；

　　C、確定組織可接受的風險水平；

　　D、將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務活動的規(guī)模和復雜性而變化；

　　答案B正確。內(nèi)部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標，內(nèi)部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；（3）設計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況（實務公告2110-1）。

　　答案C不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平；

　　答案D不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務時所采用的風險評估，但在做業(yè)務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。

　　558、 以下哪項最有可能是有效調整的合規(guī)性項目的要素：

　　A、內(nèi)部審計活動應對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔總體責任；

　　B、合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達；

　　C、組織應該采用合理設計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；

　　D、組織在對員工的背景進行核查時，應該取得盡可能多的信息。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應該總體負責監(jiān)督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質性作用的個人；

　　答案B不正確，合規(guī)性項目的有效性取決于將項目向員工傳達的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關人員親自傳達的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達的項目更有效。定期重復的項目比一次性項目更有效；

　　答案C正確。組織應該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：使用經(jīng)過合理設計、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機構犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機構可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)（實務公告2100-5）。

　　答案D不正確，組織應該審慎處事，避免將實質性的自主權授予組織已知或從審慎處事中應該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應該審慎行事，避免侵犯有關法律賦予員工和職位申請人的隱私權。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調查時可以獲取的信息數(shù)量。

　　559、 如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：

　　A、內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識；

　　B、不符合的反向結果；

　　C、對做出不正確的審計結論的可接受風險水平；

　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結論或許與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結論不同。業(yè)務風險可以由兩部分組成：抽樣風險和非抽樣風險（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務風險）。抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平。這個風險與審計環(huán)境有關，而與內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識無關。

　　答案B不正確，隨著不符合的反向結果增加，抽樣風險的可允許水平減少；

　　答案C不正確，抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平；

　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權衡，把不正確決策的機會減少到最小。

　　560、 以下哪項是對內(nèi)部審計活動評價組織現(xiàn)存的風險管理、控制與治理過程充分性的目標的最佳描述：

　　A、幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務目標；

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；

　　C、確保風險管理、控制和治理過程是否為組織的目標和目的得以高效率、經(jīng)濟地實現(xiàn)提供合理的保證；

　　D、確定風險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，必要測試的性質、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師沒有權力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；

　　答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計劃和設計了風險管理、控制和治理過程，能夠為經(jīng)濟、有效率地實現(xiàn)組織的目標和目的提供合理的保證，那么，風險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準確、及時和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織的目標和目的。經(jīng)濟的工作是指根據(jù)風險程度用最少的資源（如，成本）實現(xiàn)組織的目標和目的。如果在設計和實施階段采納大多數(shù)的成本效益考評方法旨在降低風險并將預期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設計過程始于組織目標和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實現(xiàn)既定的目標和目的（實務公告2100-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部是計的范圍要比關注財務報表的公允性更為廣泛。

　　561、 內(nèi)部審計是一個有活動的職業(yè)。以下哪項對當前的內(nèi)部審計的范圍做出了最佳描述：

　　A、內(nèi)部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；

　　B、內(nèi)部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同；

　　C、內(nèi)部審計已發(fā)展到證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式；

　　D、內(nèi)部審計已發(fā)展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，僅評價有效性、效率與合規(guī)性是對內(nèi)部審計工作范圍的不完整的描述；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的職能不僅僅限于證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式。

　　答案D正確。內(nèi)部審計活動評價并幫助組織改進風險管理、控制和治理體系（標準2100）。根據(jù)實務公告2100-1，內(nèi)部審計師要評價計劃、組織和領導的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實現(xiàn)。這些內(nèi)部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內(nèi)部審計工作的綜合范圍應對管理層的以下工作提供合理的保證：風險管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過創(chuàng)建和保存價值、設定目標、監(jiān)督活動和業(yè)績、界定責任的評定，實現(xiàn)治理過程的有效性。

　　562、 為減少與實物資產(chǎn)相關的潛在財務損失，資產(chǎn)應該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是：

　　A、依據(jù)定期的評估確定

　　B、由董事會決定

　　C、根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調整

　　D、等于單個資產(chǎn)的賬面價值

　　答案：A

　　解析：答案A正確。保險類型和數(shù)額應該依據(jù)定期的評估確定。

　　答案B不正確。決定保險總額不是董事會的職能。

　　答案C不正確。消費價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當?shù)恼{整因素。

　　答案D不正確。賬面價值不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。

　　563、 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估并且做最后的選擇。關于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項正確？

　　A、獲得委員會無爭議批準的地址應該被推測為最佳選擇

　　B、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對

　　C、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點

　　D、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應負責任的作用

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進行妥協(xié)。

　　答案B不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個人參與和投入的反映。

　　答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責持有異議的個人。

　　答案D正確。沒有單個執(zhí)行官對決定負責。

　　564、 對現(xiàn)金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計師應該推斷出：

　　A、關于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的

　　B、關于現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不充分的

　　C、關于現(xiàn)金賬戶調節(jié)的內(nèi)部控制是充分的

　　D、關于現(xiàn)金實物安全的內(nèi)部控制是充分的

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。沒有強調現(xiàn)金記錄程序。

　　答案B正確。對現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不足的，因為未進行適當職責分離。

　　答案C不正確。證據(jù)顯示調節(jié)表是及時的，但不一定是適當?shù)摹?/P>

　　答案D不正確。沒有強調現(xiàn)金的實物安全。

　　565、 某內(nèi)部審計師正在評價車輛調配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長：（1）正使用的車輛數(shù)；（2）車輛運行里程數(shù)；（3）設備使用年數(shù)；（4）環(huán)境狀況。內(nèi)部審計師的調查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務的費用單據(jù)賬項均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務程序包括：

　?、倥c維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；

　　②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進行比較；

　?、蹖囕v的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；

　　④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；

　?、輰徍伺汕矔r間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；

　?、夼c廠里安全部門討論。

　　上述行動中，應采用怎樣的優(yōu)先順序：

　　A、①，⑥，和④；

　　B、④，⑤，和⑥；

　　C、⑥，⑤，和②；

　　D、②，③，和④。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負責人參與了舞弊活動，那么與該負責人討論此事會使調查不客觀；

　　答案B正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實物數(shù)量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預算和預測以及時性外部信息的比較。分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師在隨后的業(yè)務程序中確認需要的情形（實務公告2320-1）。因此，維修成本比率的實質性增長表明需要進行更為廣泛的調查。業(yè)務程序4和5可以提供有關汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應向組織中恰當?shù)臋嗤块T進行咨詢。

　　答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務程序2和3卻不能提供結論性的信息。

　　566、 在測試存貨控制的有效性時，內(nèi)部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項調整涉及機床加工部的業(yè)務。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調整。內(nèi)部審計師應該：

　　A、與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；

　　B、不再深入審計工作，因為業(yè)務工作方案中設計的分析性程序中未表明這點；

　　C、提醒內(nèi)部審計管理部門可能存在舞弊；

　　D、在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結果或關系時，內(nèi)部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。

　　答案B不正確，業(yè)務工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當時的在工作底稿中指出的未知信息；

　　答案C不正確，有關事實并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結論；

　　答案D不正確，應迅速地處理存貨重大錯報的風險。

　　567、 哪種類型的證據(jù)在評價應收賬款回收的可能性時最可信？

　　A、肯定式應收賬款函證回函

　　B、否定式應收賬款函證回函

　　C、應收賬款帳齡分析

　　D、運單

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。涉及應收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。

　　答案B不正確。涉及應收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。

　　答案C正確，這是內(nèi)部審計師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應收賬款有多久沒有收回，并評估預期中過期的應收賬款。這是內(nèi)部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復件后，可使用的主要文件。

　　答案D不正確。運單能證實材料的最初運送，但不能證實應收賬款的可回收性。

　　568、 公司的內(nèi)部審計師近期用自動的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內(nèi)部審計師想要確定進一步的調查是否正當，最恰當?shù)臉I(yè)務程序是：

　　A、審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調查；

　　B、運用通用審計軟件對退休金進行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付；

　　C、以每個人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效；

　　D、運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，并進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當?shù)母＠?/P>

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數(shù)量；

　　答案B不正確，應對樣本分層，總體是不均衡的；

　　答案C正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復發(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。相應地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計師改變其預期。在上述情形中，內(nèi)部審計師根據(jù)退休福利計劃在員工退休時的有效性進行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預期的結果。

　　答案D不正確，對退休金進行屬性抽樣不對達到確定進一步調查是否正當?shù)臉I(yè)務目標。

　　569、 某新來的經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師提示某高級審計師一項有關審計客戶預算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內(nèi)部審計師不必擔憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當：

　　A、新來的內(nèi)部審計師應當徹底調查整個事件，并且不去麻煩高級內(nèi)部審計師；

　　B、高級審計師應當使用適當?shù)呐袛啵詼p少無謂的調查；

　　C、高級審計師應當停止該項業(yè)務，直到差異原因得到全面的解釋；

　　D、高級審計師應當幫助新來的內(nèi)部審計師制定收集恰當信息的計劃。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務的復雜程度（實務公告2340-1）。經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師應就該事件求助于高級內(nèi)部審計師；

　　答案B不正確，假定事實沒有支持結論，則積累額外的信息就是浪費的；

　　答案C不正確，偏差需要解釋，但這項業(yè)務也應繼續(xù)。

　　答案D正確，偏差沒有得到充分的調差或解釋。當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結果或關系時，內(nèi)部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形。內(nèi)部審計師應該將這些通過分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結果或關系與恰當層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當?shù)拇胧▽崉展?320-1）。

　　570、 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應該：

　　A、詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因；

　　B、通過了解紅利和向有關服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；

　　C、通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調查；

　　D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師在于財務主管討論該事件前應進一步精確估計值。即便內(nèi)部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；

　　答案B正確，當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結果或關系時，內(nèi)部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結果或關系應該包括對管理者（在本題中不應對財務主管）進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計師在決定采取恰當?shù)男袆訒r應準備更為詳盡的估計值。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結論；

　　答案D不正確，這個程序提供的僅僅是有關賬面收入的信息。

　　571、 一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運至他自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發(fā)票以便付款。以下審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是：

　　A、對現(xiàn)金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發(fā)票和支票副本；

　　B、抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應商函證采購的數(shù)量、價格以及供應商的送貨日期；

　　C、觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與驗收人員編制的驗收報告相比較；

　　D、開展分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，假定竄改了驗收憑證，對于每筆現(xiàn)金支出就會存在相應的支持性憑證；

　　答案B不正確，供應商會證實所有的交易業(yè)務；

　　答案C不正確，假定不恰當?shù)亩ㄘ洷贿\送到其他的地方，觀察收貨地點并清點收到的材料就不會發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　答案D正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性程序應該能對原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進行函證。

　　572、 分析性程序最好是歸在以下哪類：

　　A、實質性測試；

　　B、控制測試；

　　C、定性測試；

　　D、預算比較。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序屬于實質性測試。

　　答案B不正確，控制測試用于評價控制活動的計劃、執(zhí)行和效果；

　　答案C不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財務信息時也是如此；

　　答案D不正確，預算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類型。

　　573、 內(nèi)部審計師決定對原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實施存貨周轉分析。這個分析潛在的作用是：

　　A、確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品；

　　B、確認采購活動中的潛在問題；

　　C、確認過時的存貨；

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，存貨周轉分析可以表明錯誤的需求預測、確認采購活動中的錯誤以及確認存在過時的存貨。

　　答案D正確，存貨周轉可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時的或公司過高估計產(chǎn)品需求使存貨過剩。

　　574、 分析性程序能使內(nèi)部審計師預測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計：

　　A、 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序；

　　B、 將財務數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預期的結果（如預算和預測），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較；

　　C、 研究財務數(shù)據(jù)要素間的關系，根據(jù)公司的經(jīng)驗，可以預期到這種數(shù)據(jù)間的關系與可預測的模型是保持一致的；

　　D、 研究財務數(shù)據(jù)與相關的非財務數(shù)據(jù)間的關系。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。

　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實際的結果進行比較，并且，業(yè)務客戶的信息應與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應預期到財務比率和數(shù)據(jù)間的各種關系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩(wěn)定；

　　答案D不正確，財務信息與非財務信息是有關的，比如，薪金費用應該與工作小時數(shù)有關。

　　575、 分析性程序的以下哪項結果表明存在過時的商品：

　　A、存貨周轉率下降；

　　B、總收益與銷售額的比率降低；

　　C、存貨與應付款的比率下降；

　　D、存貨與應收款的比率下降。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，存貨周轉率等于銷售成本除以平均存貨。如果存貨增長的比率要快于銷售額的增長比率，周轉率就會減少并且表明累積形成了沒有銷路的存貨。

　　答案B、C和D都不正確，在過時存貨仍無法售出時，總收益與銷售額的比率、存貨與應付款的比率以及存貨與應收款的比率不會必然的改變。

　　576、 內(nèi)部審計師對應收賬款周轉的初步的分析揭示出以下比率：

　　2001 2002 2003

　　4.3  6.2  7.3

　　以下哪項是應收賬款周轉率減少的最有可能的原因：

　　A、提供的現(xiàn)金折扣增加；

　　B、信貸政策的放開；

　　C、縮短到期時間；

　　D、增加現(xiàn)金銷售額。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，作為現(xiàn)金折扣增加的結果，現(xiàn)金銷售額增加使信貸銷售額減少使應收賬款周轉率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒有必要以同樣的數(shù)額減少；

　　答案B正確，應收賬款周轉率等于凈賒銷額/平均應收賬款。如果凈賒銷額減少或平均應收賬款增加，應收賬款周轉就會減少。

　　答案C不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時間會大大減少平均應收賬款，增加應收賬款比率；

　　答案D不正確，增加現(xiàn)金銷售額對應收賬款周轉率具有不確定的影響。

　　577、 在將當前的財務報表與預算或以前的報表進行比較時，分析性程序主要是用于確定：

　　A、財務報表披露的適當性；

　　B、存在具體的錯誤或遺漏；

　　C、報表內(nèi)容的總體合理性；

　　D、截止日的錯誤采用。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適當性；

　　答案B和D不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具體原因。

　　答案C正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，將當期信息與預算或前期信息進行比較對于計劃審計業(yè)務是有幫助的。這種比較可以確定財務報表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計程序中都會有要求。

　　578、 審計委員會能夠服務于幾個重要目標，其中有些目標直接有利于內(nèi)部審計活動。由審計委員會提供給內(nèi)部審計活動的最明顯好處是：

　　A、保護內(nèi)部審計活動的獨立性免受管理當局的過分影響；

　　B、審核年度審計計劃并監(jiān)控審計結果；

　　C、批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內(nèi)部審計師會面；

　　D、審核公司既定的經(jīng)營程序手冊的復印件，并與公司的官員進行討論。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃并檢查外部審計與內(nèi)部審計的結果。

　　答案B、C和D不正確，盡管審計委員會可以參與某些辨識活動，但這些活動對于保護內(nèi)部審計活動的獨立性而言是無關的。

　　579、 以下哪項是審計委員會的恰當職責：

　　A、對組織的采購職能進行審核；

　　B、審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作計劃；

　　C、審核會計師事務所的業(yè)務記錄，確定其勝任能力；

　　D、對具體的業(yè)務安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，審核組織的采購職能與內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作計劃要求詳盡的技術上的能力；

　　答案B正確，審計委員會由外部的獨立于管理層的董事組成。與審計委員會的定期溝通有助于確保獨立性，并在董事們與內(nèi)部審計活動之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標準2020（見第七單元），首席審計執(zhí)行官應該向管理高層與董事會溝通內(nèi)部審計活動的計劃和資源要求，以便得到審核與批準。而此，實務公告2020-1（見第七單元）指出，首席審計執(zhí)行官應將內(nèi)部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算的總結報管理高層審批，報董事會參考。

　　答案D不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計活動的管理工作。

　　580、 內(nèi)部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業(yè)關注要求內(nèi)部審計師的意見應該：

　　A、局限于控制的有效性

　　B、只有最高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見

　　C、以經(jīng)驗為基礎，無偏見。

　　D、基于充分的事實證據(jù)基礎上，表達審計意見。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。見題解D、

　　答案B不正確。見題解D、

　　答案C不正確。見題解D、

　　答案D正確。審計意見可以包含審計的整個范圍或只是特定的方面。意見應該明確，并建立在審計過程中收集的事實信息上。

　　581、 內(nèi)部審計師提供了下列關于A分公司上月業(yè)績的一份陳述：“因為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%、”從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論？

　　I、A分公司產(chǎn)品銷售下降了15%或者更多。

　　II、A分公司能夠銷售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。

　　III、A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售出。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解析：I、正確。結論I不確切。銷售和利潤非線性相關。例如，銷售量降低10%可能導致利潤減少50%、

　　II、正確。如果A分公司能夠生產(chǎn)出使用原材料X的產(chǎn)品，就可以售出他們。

　　III、不正確。在該審計師的陳述中沒有指出A分公司通常能售出它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。

　　582、 內(nèi)部審計師正在對以前12個月采取的銷售傭金計劃的有效性進行評價，對此項計劃的有效性提供強有力支持的審計程序應該是：

　　A、按生產(chǎn)線計算過去三年來每月銷售的變動百分比；

　　B、將本年每月的產(chǎn)品銷售成本和前兩年的每月產(chǎn)品銷售成本進行比較；

　　C、回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟情況指數(shù)對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較；

　　D、與同行業(yè)比較以前年度每月每一美元銷售額與銷售成本的比率。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，月與月之間銷售額的簡單比較沒有考慮到外部經(jīng)濟因素的變動；

　　答案B和D都不正確，銷售傭金計劃的效果應通過已形成的銷售來評定，而不是用銷售成本來評定。

　　答案C正確，內(nèi)部審計師所要求的信息是已增加的銷售額是否多于來自外部經(jīng)濟狀況變動所預期的銷售額。回歸分析是一種統(tǒng)計工具，是根據(jù)當前的經(jīng)濟狀況來映射出預測銷售額。它提供的是當前銷售額和預期銷售額比較的基準，以評價銷售傭金變化的效果。

　　583、 通常，內(nèi)部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關系。這意味著：

　　A、管理層應該通過修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內(nèi)部審計活動，；

　　B、內(nèi)部審計活動應該直接向審計委員會報告，不用將審計結果向管理層確認；

　　C、審計結果的準確性應向管理層證實，并且內(nèi)部審計活動應向管理層與審計委員會報告；

    D、理想情況是，內(nèi)部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經(jīng)營的所有審計情況向首席營運官報告；

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計活動應該修正并向審計委員會上報審計結果；

　　答案B不正確，審計結果應該與業(yè)務客戶討論；

　　答案C正確，在溝通審計結果時，內(nèi)部審計師應與適當?shù)墓芾韺由逃懡Y論并提出建議，進一步證實審計結果的準確性。審計委員會要確保最終審計結果發(fā)送到對審計結果給予應有考慮的組織成員處（實務公告2440-1）。

　　答案D不正確，理想情況是將所有的業(yè)務報告上報審計委員會。

　　584、 在對人事部門進行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：

　　A、與項目參加者討論對項目的滿意度；

　　B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；

　　C、與人事部門經(jīng)理討論對項目的滿意度；

　　D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見；

　　答案B正確，通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。

　　答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力；

　　答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關的。

　　585、 某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉讓證券。對這些證券價值的可靠性測試是：

　　A、成本數(shù)據(jù)與目前的市場行情比較

　　B、對經(jīng)紀人持有的證券進行函證

　　C、運用權益法重新計算投資的賬面價值

　　D、計算溢價或折價的攤銷

　　答案：A

　　解析：答案A正確。將成本數(shù)據(jù)與目前市場行情比較可以提供有關估價的可靠性測試。

　　答案B不正確。這個程序不能提供有關價值的證據(jù)。

　　答案C不正確?？赊D換的證券投資不適宜采用權益法進行核算。

　　答案D不正確。一般不對證券投資的溢價或折價進行攤銷，只對以長期投資為目的的債券和其他債務人投資才攤銷。

　　586、 某內(nèi)部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數(shù)據(jù)的機構斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計師應該：

　　A、無論如何先進行分析，評價不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認任何關于數(shù)據(jù)可信度的斷言。

　　B、追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

　　C、不進行分析

　　D、推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時

　　答案：A

　　解析：答案A正確。十年以后，需要對方案的有效性進行評價。如果內(nèi)部審計師評價了不完整數(shù)據(jù)的影響，并否認其可靠性，則內(nèi)部審計師將提供給讀者一些有效性評價的說明，避免在數(shù)據(jù)解釋方面誤導讀者。

　　答案B不正確。既然已經(jīng)斷定數(shù)據(jù)是不完整的，這一步驟多余。

　　答案C不正確。很多時候，內(nèi)部審計師需要根據(jù)不完整的數(shù)據(jù)工作。一個已經(jīng)延續(xù)十年的方案需要進行評估。只要內(nèi)部審計師估定不完整數(shù)據(jù)的影響，并在報告中清楚地否認數(shù)據(jù)的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會出現(xiàn)誤導。

　　答案D不正確。見題解c、

　　587、 下列哪項是最不能用于預測組織中壞帳數(shù)目的方法？

　　A、發(fā)表的顯示商業(yè)普遍衰退的經(jīng)濟指數(shù)

　　B、這個組織過去六個月每月的實際核銷的賬款金額

　　C、過去六個月每月銷售總額

　　D、信貸經(jīng)理關于未來預期現(xiàn)金流入的書面預測

　　答案：D

　　解析：答案A不正確 、盡管這些統(tǒng)計數(shù)字不如其他數(shù)據(jù)集相關，但這些數(shù)據(jù)是由獨立來源編輯和公布的，因而可能非常有效。

　　答案B不正確。這組數(shù)據(jù)的貨幣金額客觀、有效，反映了組織的實際經(jīng)驗。

　　答案C不正確。這些金額包括現(xiàn)金銷售和賒銷，包含現(xiàn)金銷售減少了數(shù)據(jù)與模型的相關性。但是，這組數(shù)據(jù)的貨幣金額還是代表了組織的實際經(jīng)驗，因此具有高度的有效性。

　　答案D正確。意見證據(jù)不如實際證據(jù)有效。另外，證據(jù)的來源可能存在偏見，內(nèi)部審計師在評價證據(jù)的有效性時應考慮這一點。

　　588、 在對差旅費用進行審計時，內(nèi)部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據(jù)進行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進行確認：

　　A、文件及實物證據(jù)

　　B、分析及實物證據(jù)

　　C、文件及分析證據(jù)

　　D、實物及證明證據(jù)

　　答案：C

　　解析：答案A和B均不正確，不包括實物信息；

　　答案C正確，信息的類型包括實物信息、聲明信息、文件信息以及分析性信息。實物信息是通過觀察人、財產(chǎn)和事件獲取的信息。聲明信息包括回復詢問或面談的信件或聲明。文件信息包括會計記錄、收貨報告等、分析性信息是通過分析和驗證得到的信息，包括計算和比較。差旅費收據(jù)屬于文件信息。對平均差旅費用的計算屬于分析性信息。

　　答案D不正確，既不包括實物信息，也不包括聲明信息。

　　589、 為了避免首席執(zhí)行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執(zhí)行官應當：

　　A、向首席執(zhí)行官和審計委員會同時提交所有的業(yè)務溝通的復印件；

　　B、通過組織的地位加強獨立性；

　　C、將所有向首席執(zhí)行官報告的未決業(yè)務與審計委員會討論；

　　D、要求董事會制定包含內(nèi)部審計活動與審計委員會關系的政策。

　　答案：D

　　解析：答案A和C不正確，首席執(zhí)行官與審計委員會最有可能審核總結報告。管理高層與董事會通常不涉及內(nèi)部審計工作的細節(jié)；

　　答案B不正確，除非報告關系已明確，否則獨立性不足以充分到能轉移沖突。

　　答案D正確，為了避免首席執(zhí)行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執(zhí)行官應該要求董事會制定包含內(nèi)部審計活動與審計委員會關系的政策。首席審計執(zhí)行官應該定期同董事會、審計委員會或其他的管制機構溝通（實務公告1110-1）。此外，董事會應該批準界定了內(nèi)部審計活動的目標、權限與職責的章程（標準1000）。

　　590、 以下哪位不是審計委員會的恰當成員：

　　A、組織聘用的地區(qū)銀行的副總裁；

　　B、精于商業(yè)管理的專家；

　　C、與組織有聯(lián)系的已退休的執(zhí)行官；

　　D、組織的經(jīng)營副總裁。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，上述三方通常都是獨立于組織的內(nèi)部經(jīng)營的外部當事方。

　　答案D正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內(nèi)部審計的結果、定期與首席審計執(zhí)行官會面，并審核內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作計劃、員工配備和財務預算?，F(xiàn)實中存在對經(jīng)營副總裁負有責任的業(yè)務進行審計，可是副總裁是不獨立于內(nèi)部審計活動的，而且他也不是外部董事。

　　591、 以下審計委員會的哪項活動最有利于內(nèi)部審計活動：

　　A、審批業(yè)務工作方案；

　　B、確保外部審計師在任何時候都能依賴內(nèi)部審計活動的工作；

　　C、在業(yè)務報告公布前，審核并認可所有的內(nèi)部審計業(yè)務報告；

　　D、支持對內(nèi)部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當?shù)谋O(jiān)督。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，審批業(yè)務工作方案是內(nèi)部審計主管人員的職責；

　　答案B不正確，外部審計師是否要采用內(nèi)部審計的工作不由審計委員會決定；

　　答案C不正確，審批內(nèi)部審計業(yè)務報告是首席審計執(zhí)行官的職責。

　　答案D正確，內(nèi)部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務公告1110-1）。

　　592、 以下哪項是組織為提高公眾對其財務報告的理解而作出的恰當反應：

　　A、加強由外部董事組成的審計委員會；

　　B、將內(nèi)部審計視為一項暫時的職業(yè)—管理職位的基石；

　　C、要求內(nèi)部審計師向首席執(zhí)行官報告所有重大的違法活動結果；

　　D、使外部審計師與內(nèi)部審計師獨自工作以保持獨立性。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內(nèi)部審計的結果、定期與首席審計執(zhí)行官會面，并審核內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作計劃、員工配備和財務預算。這些工作應該增加了公眾對組織公允披露財務報告的信心。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師的短暫性損害了內(nèi)部審計活動的熟練性；

　　答案C不正確，如果違法活動涉及管理高層，就應向審計委員會遞交業(yè)務報告，而不是向首席執(zhí)行官；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師與外部審計師的工作應相互合作以便最小化重復勞動，但他們的合作不應損害獨立性或降低公眾信心。

　　593、 審計委員會是促進外部審計師與內(nèi)部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：

　　A、審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關系，在職業(yè)上是友好的。

　　B、組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業(yè)主的觀點；

　　C、審計委員會對外部審計師關注的問題更為專注，但對內(nèi)部審計活動與總體的控制環(huán)境關心的很少；

　　D、審計委員會成員通常不具有會計學或審計學領域的學位。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。然而，如果獨立性因個人關系以及職業(yè)上的友誼而受損，審計委員會的有效性就會受到限制。

　　答案B不正確，組織補償審計委員會成員的收入通常是最低限度的，他們應該獨立于組織，并不受業(yè)主觀點的限制；答案C不正確，盡管審計委員會關注外部審計師，但他們對內(nèi)部審計活動也很關注；答案D不正確，審計委員會成員不需要為了解業(yè)務溝通而具備會計學或審計學的學位。

　　594、 組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關于內(nèi)部審計活動的職責：

　　A、批準首席審計執(zhí)行官的任免；

　　B、制定年度業(yè)務工作計劃；

　　C、批準業(yè)務工作方案；

　　D、為具體的業(yè)務報告確定恰當?shù)慕Y論。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在董事會一致同意任免首席審計執(zhí)行官時，獨立性就得到了加強（實務公告1110-1）。審計委員會是由外部的獨立于管理層的董事組成的下屬委員會。

　　答案B不正確，制定年度業(yè)務工作計劃是首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門的經(jīng)營職能。年度業(yè)務工作計劃、人員配備計劃和財務預算要提交管理高層和董事會（實務公告2020-1）；

　　答案C不正確，批準業(yè)務工作方案屬于內(nèi)部審計部門的技術上的責任；

　　答案D不正確，為具體的業(yè)務報告確定恰當?shù)慕Y論屬于內(nèi)部審計部門的經(jīng)營范疇。

　　595、 在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇用法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)：

　　（1）目前5%的雇員是少數(shù)民族

　?。?）過去從未雇用過少數(shù)民族

　　內(nèi)部審計師可以得到的最適當結論是：

　　A、遵循反優(yōu)先雇用法案的證據(jù)不充分

　　B、分公司違反了公司政策

　　C、公司政策不能被審計，因此也不可能被執(zhí)行。

　　D、由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵循了公司政策。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。不了解需要遵循的指南，不可能得到合理結論。

　　答案B不正確。直到我們了解這一時期的總雇用量為止，今年沒有雇用少數(shù)民族的事實是不相關的。

　　答案C不正確。關于反優(yōu)先雇用的政策可以被審計。

　　答案D不正確。不了解實際的公司政策，無法得出這一結論。

　　596、 內(nèi)部審計師計劃評價公司保險范圍的充分性。如要獲得正在實施的保險政策詳細方案的信息，以下哪項是最可能的信息來源？

　　A、在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄。

　　B、描述了保險員工目標、權利和責任的公司章程

　　C、當前財政年度關于預付保險費的預算及賬戶期初余額

　　D、包含不同受益人保險政策的文件

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。為制作保險政策清單而瀏覽日記賬分錄是不現(xiàn)實的。而且，一些前期支付的保險費結轉到本期和可能的以后時期，本期支付的保險費可能覆蓋到以后時期。

　　答案B不正確。管理層批準的章程是廣泛和概括的，而不是詳細和程序性的，這將被授權給保險員工。

　　答案C不正確。本財政年度的預算只是計劃，有可能實現(xiàn)，也有可能不能實現(xiàn)，或可能全部滿足保險員工希望的最佳情況，也可能不能全部滿足。而且，前期支付的一些保險費用可能覆蓋到本期。

　　答案D正確。包含保險政策的檔案文件是關于險別、條件、保險費和限制性的背書等的信息來源。

　　597、 對批發(fā)商來說下列哪項信用批準程序將被作為提出審計觀察結果和管理建議的基礎？

　　A、由董事會的財務委員會檢查和批準商業(yè)信貸標準。

　　B、不符合商業(yè)信貸標準的顧客只能款到發(fā)貨。

　　C、銷售人員負責評價和監(jiān)測潛在顧客和老顧客的財務狀況。

　　D、信用部門顯示批準顧客信用的授權簽字，將出現(xiàn)在所有賒銷單上。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。由董事會批準給予賒銷的標準是可接受的。

　　答案B不正確。款到發(fā)貨保證及時回收資金，它不是實際意義上的賒銷。

　　答案C正確。銷售部門人員在對其顧客進行信用評價時，不是十分獨立的。

　　答案D不正確。信用部門對賒銷單的批準是適當?shù)摹?/P>

　　598、 在經(jīng)營審計中，內(nèi)部審計師將子公司的存貨周轉率與公認行業(yè)標準相比較，目的是：

　　A、評價內(nèi)部財務報告的準確性

　　B、對旨在保護資產(chǎn)的控制進行測試

　　C、確定是否遵守關于存貨水平的公司程序

　　D、評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。與行業(yè)標準的比較不能測試內(nèi)部報告的準確性。

　　答案B不正確。與行業(yè)標準的比較不能測試存貨安全設計控制。

　　答案C不正確。與行業(yè)標準的比較不能測試政策遵循性。

　　答案D正確。這種分析性程序將為子公司存貨管理的效果和效率提供評價說明。

　　599、 審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：

　　A、安排內(nèi)部審計活動負責與政府機構相互聯(lián)系；

　　B、讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師；

　　C、對首席審計執(zhí)行官提出的建議進行后續(xù)追蹤；

　　D、批準內(nèi)部審計活動政策。

　　答案：C

　　解析：答案C正確，內(nèi)部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進了獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動（實務公告1110-1）。內(nèi)部審計地位的增強反過來又加強了控制流程。

　　答案A、B和D不正確，控制的直接加強不來自于這些活動。

　　600、 大型制造業(yè)的以下哪項組織的結構特征存在控制薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、信息系統(tǒng)部門由直接向總經(jīng)理報告的副總經(jīng)理來領導；

　　B、首席財務官還是向首席執(zhí)行官報告的副總經(jīng)理；

　　C、審計委員會由首席執(zhí)行官、首席財務官和主要的股東組成；

　　D、主計長和財務主管向首席財務官報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這種報告關系得到了加強，它阻止了用戶對信息系統(tǒng)運行的操縱；

　　答案B和D不正確，它們都屬于正常的、恰當?shù)膱蟾骊P系。

　　答案C正確，由于審計委員會監(jiān)督內(nèi)部審計與外部審計，所以它具有控制職能。審計委員會應由獨立于管理層的董事構成。審計委員會的權限和獨立性加強了內(nèi)部審計活動的地位。董事會應一致同意任免與董事會直接、定期溝通的首席審計執(zhí)行官。

（責任編輯：中大編輯）