國際注冊內(nèi)部審計師

1．假定審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，提供計算服務的公司明顯地開展研究開發(fā)活動并以它正在開展完善政府機構(gòu)安全系統(tǒng)的研究為由，要求政府機構(gòu)支付這些費用。下列哪些說法是正確的？
Ⅰ．舞弊必須是故意的欺詐；
Ⅱ．確定這類行為是否違反合同條款是司法職能，而不是審計職能；
Ⅲ．只有外包商將同等安全技術(shù)用于其他機構(gòu)，方是舞弊行為。
A．只有Ⅰ；
B．只有Ⅱ；
C．只有Ⅰ和Ⅱ；
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ；
答案：C；
考查重點：舞弊；
解題思路：
Ⅰ．正 確。根據(jù)題目所述，可以確定舞弊的存在。
Ⅱ．正 確。審計的職責是確定舞弊的存在，以及舞弊的范圍和影響。
Ⅲ．不正確。已經(jīng)是舞弊了，不需要其它條件，該條件只有擴大了舞弊的范圍和影響。

2．你所在公司最近將采購循環(huán)由手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛寐?lián)機系統(tǒng)操作。下列哪項是與這種向新型自動系統(tǒng)轉(zhuǎn)化相關(guān)的結(jié)果：
A．操作錯誤會增加。
B．公司面臨的風險將減少。
C．操作時間增加。
D．傳統(tǒng)的職責分離會減少。
答案：D。
考察重點：EDP審計。
解題思路：
本題中，一家公司購買部門的有關(guān)信息處理由手工轉(zhuǎn)為計算機系統(tǒng)操作。問哪一項是這項轉(zhuǎn)化的可能結(jié)果。
A．不正確。操作錯誤會減少而不是增加。
B．不正確。風險暴露不一定減小。
C．不正確。操作時間應該減小。
D．正 確。傳統(tǒng)的職責分離會有的模糊，因為所有人都在電腦上操作，職能可能交叉。

3.為了確認自上一次經(jīng)批準的程序更新后是否有未批準的程序變動，審計人員應實施的最佳EDP審計技術(shù)是：
A．編碼的比較（Code Comparison）
B．編碼的檢查（Code Review）
C．測試數(shù)據(jù)的運行（Test Date Run）
D．分析性復核（Analytical Review）
答案：A
考察重點：EDP審計。
解題思路：
本題考察一個審計人員如何檢測到非法的程序更新。由于程序是用編碼編寫的，所以比較現(xiàn)有程序的編碼和原程序的編碼，就可以看到是否有非法的程序修改。因此，選擇A答案。

4．在對系統(tǒng)開發(fā)活動的審查中，內(nèi)部審計師實施的最適當?shù)幕顒邮牵?BR>A．向MIS指導委員會咨詢，確定將要開發(fā)何種新系統(tǒng)。
B．審查用于監(jiān)督和控制系統(tǒng)開發(fā)職能的方法。
C．建議在新系統(tǒng)中加入特殊自動操作流程從而為某項應用于所有數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)換成機器可讀形式提供合理保證。
D．建議特別運行程序以保證所有需要進行處理的數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)換成為機器可讀形式。
答案：B
考查重點：EDP審計。
解題思路：
本題考察在檢查系統(tǒng)發(fā)展過程時可以采取的審計行動。
A．不正確。為保證內(nèi)部審計人員的獨立性，他們不能參與決策活動，因而決定什麼新系統(tǒng)被開發(fā)不是一個合理的活動。
B．正 確。檢查系統(tǒng)開發(fā)的方法論是審計人員的職責所在。
C．不正確。建議系統(tǒng)應該具有的功能是不合適的，這將有損內(nèi)部審計人員的獨立性。
D．不正確。建議特殊的操作流程也不是合適的。

5．數(shù)據(jù)處理錯誤的一種類型就是沒有將本該輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)全部輸入。你認為管理當局為了發(fā)現(xiàn)這類錯誤，應當實施下列哪種程序：
A．存在性檢驗
B．總額控制（Control totals）
C．限制檢驗（Limit check）
D．可信性檢驗（Reasonableness check）
答案：B
考察重點：EDP審計。
解題思路：
在本題，考察如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入存在漏輸，采用何種審計技術(shù)予以發(fā)現(xiàn)。
A．不正確。存在性檢驗不符合題意要求。
B．正 確?？傤~控制可以發(fā)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)沒有輸入，一旦機器上的總額與賬戶上的總額不一致。
C．不正確。限制檢驗不符合題意要求。
D．不正確?？尚判詸z驗不符合題意要求。

6．在數(shù)據(jù)進入安全經(jīng)營審計中，為了保證授權(quán)的正當添加/刪除，內(nèi)部審計師應證實：
A．非雇員無權(quán)進入。
B．每周取消一次進入權(quán)利。
C．進入數(shù)據(jù)的特權(quán)一經(jīng)授權(quán)就立即生效。
D．系統(tǒng)程序員保存對所有進入特權(quán)添加/刪除少變動的記錄。
答案：C
考察重點：EDP審計。
解題思路：
本題考察了如何保證數(shù)據(jù)添加與刪除的授權(quán)。
A．不正確。非雇員不能進入數(shù)據(jù)與題意無關(guān)。
B．不正確。每周取消一次進入權(quán)利與題意無關(guān)。
C．正 確。進入數(shù)據(jù)的特權(quán)應該在授權(quán)后立即生效。
D．不正確。系統(tǒng)程序員保存所有的增加刪除記錄是不合理的。

7．一位低成本新產(chǎn)品郵購零售商收到了越來越多的客戶抱怨，反映運送的商品出現(xiàn)錯誤。各商品項目的編號形式為WWXXYYZZ，其中WW代表大的商品類別，XX代表小類別，YY代表商品項目，ZZ代表目錄。很多情況下，發(fā)送商品出現(xiàn)錯誤是因為定貨編號的相鄰代碼錯位。減少定貨編號出錯的最好控制測試是：
A．要求客房對日購的每個項目指明名稱。
B．對定貨編號增加校檢來對每項定貨進行驗證。
C．將定貨編號各部分用橫線（Hyphen）隔開，便于閱讀。
D．使用能查找定貨編號的主文件來驗證各項目的存在性。
答案：B。
考察重點：EDP審計。
解題思路：
本題考察了任何減少因數(shù)據(jù)錯位而造成的貨物投遞錯誤。
A．不正確。要客戶指明購貨名稱不能減少貨物投送錯誤，因為一旦數(shù)字錯位，必須發(fā)送錯誤的貨物。
B．正 確。在號碼上加上校驗，可以減少錯誤。
C．不正確。加小橫線不利于信息處理。
D．不正確。所有編碼設(shè)置主文件不能減少錯誤。

8．一郵購零售商剛剛修改了它的操作程序以便向每個客戶收取適當?shù)匿N售稅。檢查銷售稅的應用正確與否的最佳方法是：
A．將計算銷售稅的程序編碼移入單個程序中并將這一程序作為操作結(jié)果的一部分。
B．變換操作員的輸入屏幕來顯示銷售稅的計算，以便操作員能證實計算過程。
C．修改程序編碼，以便提示操作員詢問客戶是否他們業(yè)務領(lǐng)域需要交納銷售稅并辦入適當?shù)亩惵省?BR>D．添增程序編碼，以便按業(yè)務領(lǐng)域?qū)Χ▎芜M行分類，計算稅金總數(shù)并將結(jié)果與各業(yè)務領(lǐng)域中向每個客戶收取的稅金總額相比較。
答案：D
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察任何檢查是否收取了合理的銷售稅。
A．不正確。本選項所述方法不能達到題目要求。
B．不正確。本選項所述方法不能達到題目要求。
C．不正確。本選項所述方法不能達到題目要求。
D．正 確。在系統(tǒng)編碼中加上分類功能，按照地區(qū)，計算征稅總額，與個人征稅總額加總比較，可以達到目的。

9．每天所有的操作流程都結(jié)束后，銀行對它的聯(lián)機存款文檔進行備份并保存七天，每天交易文檔的副本并不保存。這一方法：
A．有效，因為備份保留一周使得即使備份不可讀仍可以恢復。
B．有風險，因為從最近的備份文檔中恢復可能會缺少備份之后發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。
C．有效，因為它在不得不對聯(lián)機文檔進行存儲時使備份/恢復程序的復雜程序降至最低。
D．有風險，因為沒有將重啟動信息與備份文檔一起保存。
答案：B
考察重點：風險評估。
解題思路：
本題考察了如何評價一個銀行的操作流程。這個銀行每天業(yè)務結(jié)束時，對當天記錄進行備份后，便刪除了原始記錄，備份記錄可以保存7天。這種做法的風險是很大的，因為備份會忽視當天交易，造成交易記錄的丟失。因此，本題選擇B答案。

10．用于保證只有經(jīng)授權(quán)的員工才能收到計算機輸出報告的最佳方法是：
A．在早晨而不是晚上將輸出報告存放于箱子里。
B．將報告存入一個文檔中并在當?shù)毓ぷ髡荆╓orkstation）上打印。
C．將報告置放于安全的地方直到經(jīng)授權(quán)的員工使用它。
D．只有在特定時間才可分發(fā)報告。
答案：C
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察有關(guān)報告的分發(fā)。管理層希望只有經(jīng)過授權(quán)的員工才能得到相應的報告。
A．不正確。早放晚放對本總是沒有影響。
B．不正確。在工作站打印有可能泄密。
C．正 確。把報告放到安全地方，直到被授權(quán)員工來取是個好的控制措施。
D．不正確。在特定的時間分發(fā)不能避免非授權(quán)員工看到報告。

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（責任編輯：中大編輯）

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