國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

PART1:
1.為測(cè)試借記的應(yīng)收賬款是否代表了有效的交易，審計(jì)師應(yīng):
a.從銷售日記賬追查至應(yīng)收賬款；
b.從應(yīng)收賬款追查至現(xiàn)金收入日記賬；
c.從應(yīng)收賬款賬戶追查至銷售憑證；
d.從現(xiàn)金收入憑證追查至應(yīng)收賬款。

2..內(nèi)部審計(jì)師從銷售發(fā)票追查至運(yùn)輸記錄是為了確認(rèn)：
a.客戶的發(fā)貨都已開票；
b.開出發(fā)票的銷售都已發(fā)貨；
c.向客戶的發(fā)貨也作為應(yīng)收賬款記錄；
d.應(yīng)收賬款明細(xì)賬已經(jīng)更新。

3..根據(jù)客戶的采購(gòu)定單，貨物從倉(cāng)庫(kù)運(yùn)出，然后經(jīng)核對(duì)過的送貨單和采購(gòu)定單被送至開票部門來準(zhǔn)備銷售發(fā)票，送貨單既沒有被清點(diǎn)也沒有預(yù)先編號(hào)。針對(duì)這一控制弱點(diǎn)應(yīng)擴(kuò)大采取的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是:
a.從客戶登記簿中抽取銷售發(fā)票并審查相應(yīng)的送貨單；
b.從倉(cāng)庫(kù)抽取發(fā)貨單并追查發(fā)貨通知至相應(yīng)的銷售發(fā)票；
c.加總銷售登記簿中的金額并追查至總賬金額；
d.追查銷售發(fā)票中的數(shù)量和價(jià)格至客戶采購(gòu)定單并進(jìn)行延伸和加總測(cè)試。
 
4..當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)所設(shè)計(jì)的控制能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本：    
a.預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票；
b.客戶的應(yīng)收賬款；
c.預(yù)先編號(hào)的發(fā)貨憑證；
d.現(xiàn)金收據(jù)。

5..在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中，審計(jì)師實(shí)施了如下審計(jì)程序:1)應(yīng)收賬款賬齡分析；2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是:
a.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否準(zhǔn)確；
b.可收回應(yīng)收賬款得到恰當(dāng)表達(dá)和披露；
c.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否準(zhǔn)確；
d.壞賬準(zhǔn)備金和應(yīng)收賬款凈額是否準(zhǔn)確。
 
6..以下哪項(xiàng)測(cè)試有助于審計(jì)師對(duì)公司為有疑問的賬款提取適當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備金作出評(píng)價(jià)？  
a.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶對(duì)賬；  
b.編制賬齡分析表；  
c.審查賒銷期限的授權(quán)；  
d.從貸項(xiàng)通知單追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
 
7..某審計(jì)師正對(duì)某分部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)。該分部的銷售、毛利和凈利潤(rùn)均存在超常增長(zhǎng)的情形。假定經(jīng)分析表明在11月至12月份存在超常高額銷售及利潤(rùn)，審計(jì)師決定深入調(diào)查此問題。在分析是否存在虛假銷售的情形時(shí)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最為有效？
a.對(duì)發(fā)運(yùn)憑單進(jìn)行抽樣測(cè)試并追蹤調(diào)查相應(yīng)的銷售發(fā)票，注意是否所有事項(xiàng)均已恰當(dāng)?shù)亻_出憑單；
b.向大客戶證實(shí)應(yīng)收賬款；
c.利用分析性程序?qū)⒛杲K前10個(gè)月的銷售額及毛利與下一年度第1個(gè)月的相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
d.對(duì)年度內(nèi)的前10個(gè)月進(jìn)行回歸分析，以估計(jì)后最近2個(gè)月的銷售額和銷售成本。  

8..在審查信用部門工作的有效性方面，以下哪項(xiàng)程序?qū)⑻峁┳钣辛Φ淖C據(jù)？
a.觀察工作過程；
b.審核壞賬注銷額的變動(dòng)趨勢(shì)；
c.向信用經(jīng)理詢問該部門的有效性；
d.通過抽查客戶的訂單，檢查信用審批的情況。
 
9..以下哪類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤(rùn)的完整性？
a.核對(duì)銷售日記賬與總分類賬；
b.比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬費(fèi)用與相應(yīng)的發(fā)貨單；
c.比較發(fā)貨單與客戶訂單文件；
d.核對(duì)發(fā)貨記錄與賬面銷售記錄。
 
10..為測(cè)定某分部是否將下年度的銷售收入記錄在本年度，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序效果最差？
a.實(shí)施分析性程序，比較過去兩年相同月份的銷售收入，特別是年末和年初的月份；
b.函證年末對(duì)主要客戶的應(yīng)收賬款的余額；
c.運(yùn)用整合測(cè)試法(ITF)，通過計(jì)算機(jī)運(yùn)行本年度12月份和下年度1月份的數(shù)據(jù)，以測(cè)定銷售收入的記錄是否準(zhǔn)確；
d.實(shí)施分析性程序，比較本年度12月份和下年度1月份主要產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)數(shù)量。

11..管理當(dāng)局堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶的變化是由于其客戶構(gòu)成和信用條件的變動(dòng)而引起的。為了驗(yàn)證管理當(dāng)局的這一認(rèn)定，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
a.運(yùn)用屬性抽樣獲取客戶樣本，對(duì)于抽到的每個(gè)樣本，追溯至信用評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其的信用等級(jí)評(píng)估，從結(jié)果推斷總體；
b.運(yùn)用屬性抽樣獲取年末客戶樣本，向所有抽到的樣本進(jìn)行函證，詢問他們是否是新客戶；
c.運(yùn)用通用審計(jì)軟件獲取當(dāng)年每個(gè)客戶購(gòu)貨量的排序名單，并與以前年度的類似名單相比較；
d.運(yùn)用通用審計(jì)軟件生成應(yīng)收賬款賬齡分析表，并與以前年度的賬齡相比較來確定是否有變動(dòng)。

12. 關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)分析，以下哪項(xiàng)說法是正確的？ 
A.某方面需要應(yīng)用管理判斷的程度可以作為協(xié)助審計(jì)師進(jìn)行比較風(fēng)險(xiǎn)分析的風(fēng)險(xiǎn)因素； 　 　　 　 
 B.最高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)該總是針對(duì)潛在損失最大的方面； 
C.最高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)該總是針對(duì)最有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的方面； 　　 　　 　
D.風(fēng)險(xiǎn)分析必須以量化的形式進(jìn)行，以便在單位內(nèi)部進(jìn)行有意義的比較． 

13.以下哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的信息對(duì)于確證薪酬支付給真實(shí)員工最不相關(guān)：
A.將使用的工時(shí)卡片與正在工作的員工相核對(duì)； 　 　　 　 
B.檢查注銷支票背書的準(zhǔn)確性并與員工記錄相比較； 
C.測(cè)試付款批準(zhǔn)職責(zé)是否與錄用／解雇職責(zé)相分離； 　　 　　 　
D.通過追查未付支票到工資表，來測(cè)試薪酬賬戶的銀行對(duì)賬單。

14... 如果要判斷某公司的始發(fā)部門是否批準(zhǔn)了對(duì)貨物的采購(gòu)，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)查看哪項(xiàng)文件上的審批簽字：
a.貨物采購(gòu)訂單
b.貨物采購(gòu)申請(qǐng)書
c.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書
d.供應(yīng)商發(fā)票

15. 以下哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的信息對(duì)于確證薪酬支付給真實(shí)員工最不相關(guān)：
A.將使用的工時(shí)卡片與正在工作的員工相核對(duì)； 　 　　 　 
B.檢查注銷支票背書的準(zhǔn)確性并與員工記錄相比較； 
C.測(cè)試付款批準(zhǔn)職責(zé)是否與錄用／解雇職責(zé)相分離； 　　 　　 　
D.通過追查未付支票到工資表，來測(cè)試薪酬賬戶的銀行對(duì)賬單。 
 

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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