國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      181. 某人是外部評(píng)估小組的成員，在評(píng)估正在檢查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，他最不應(yīng)考慮以下哪項(xiàng)要素：
　　 a．接觸并經(jīng)常與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他管治部門溝通；
　　 b．對(duì)于填補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)的程度；
　　 d．檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的范圍和深度。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，獨(dú)立性通過組織的地位和客觀性實(shí)現(xiàn)，組織的地位通過與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制部門的直接溝通而得以加強(qiáng)（實(shí)務(wù)公告1110—1）；
　　答案b正確，這些標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責(zé)層次的前提下為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求（實(shí)務(wù)公告1210—1）。
　　答案c不正確，承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨(dú)立性；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨(dú)立性。
　　 
　　 182. 內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)分部的采購控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計(jì)師作出的恰當(dāng)反應(yīng)是：
　　 a．將這個(gè)詢問作為審計(jì)范圍限制；
　　 b．向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的合作；
　　 c．拒絕對(duì)代理商的信息要求作出解釋，以保持審計(jì)程序的完整性；
　　 d．在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告1130—1）；
　　答案b和c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案d正確，有時(shí)，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會(huì)表明審計(jì)環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計(jì)執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實(shí)務(wù)公告1110.a1—1）。
　　 
　　 183. 一家在x國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管制部門認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并確定首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，而且要向公司新成立的審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告。x國對(duì)于國有公司的內(nèi)部審計(jì)有法定要求。以上陳述哪項(xiàng)最能保證新任首席審計(jì)執(zhí)行官的獨(dú)立性:
　　 a．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中；
　　 b．x國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求；
　　 c．首席審計(jì)執(zhí)行官要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作；
　　 d．首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立對(duì)促進(jìn)獨(dú)立性的意義很??；
　　答案b不正確，x國對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法定要求不促進(jìn)獨(dú)立性；
　　答案c正確，獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1100—1與1110—1）。董事會(huì)以及下屬的審計(jì)委員會(huì)是組織中的最高權(quán)限部門。
　　答案d不正確，獨(dú)立性通過組織地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)。
　　 
　　 184. 外部的質(zhì)量評(píng)估小組正在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項(xiàng)報(bào)告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性：
　　 a．向總裁報(bào)告；
　　 b．向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告；
　　 c．向執(zhí)行副總裁報(bào)告；
　　 d．向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，向總裁報(bào)告有助于通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位保持其獨(dú)立性；
　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1110—1）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層面越高，就越能確保其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的最高層面是由外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)，報(bào)告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。
　　答案c不正確，執(zhí)行副總裁的級(jí)別要高于主計(jì)長(zhǎng)；
　　答案d不正確，審計(jì)委員會(huì)的級(jí)別要高于主計(jì)長(zhǎng)。
　　 
　　 185. 某公司正組建一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。由于在此之前主計(jì)長(zhǎng)不具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，故建議首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報(bào)；但首席審計(jì)執(zhí)行官可直接向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長(zhǎng)再將這些關(guān)注事項(xiàng)報(bào)告給董事會(huì)。以下哪項(xiàng)陳述是準(zhǔn)確的：
　　 a．由于首席審計(jì)執(zhí)行官可以直接與董事會(huì)聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具備獨(dú)立性；
　　 b．由于首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性；
　　 c．由于主計(jì)長(zhǎng)沒有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性；
　　 d．由于公司沒有要求首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，因而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能直接與董事會(huì)接觸，而是通過主計(jì)長(zhǎng)間接的和董事會(huì)接觸；
　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1110—1）。外部審計(jì)師不是組織中的成員。
　　答案c不正確，主計(jì)長(zhǎng)是否具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)不會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；
　　答案d不正確，盡管理想情況是，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的名稱不一定就非要強(qiáng)加在內(nèi)部審計(jì)師身上，但注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。
　　 
　　 186. 在審計(jì)過程中，審計(jì)師的初步結(jié)論是:某主要分部不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費(fèi)用予以資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)師既未對(duì)該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計(jì)問題。但審計(jì)師獲知首席審計(jì)執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下:“b分部的主計(jì)長(zhǎng)向我匯報(bào)了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)使用存在問題一事。我們認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問題。在沒有我的通知前，你應(yīng)當(dāng)停止一切有關(guān)此問題的進(jìn)一步調(diào)查活動(dòng)。按照內(nèi)審保密性原則，我同時(shí)要求你們?cè)谠搯栴}上對(duì)外部審計(jì)師保持緘默。”以下哪項(xiàng)陳述將是首席審計(jì)執(zhí)行官針對(duì)該審計(jì)問題采取的適當(dāng)措施?
　　 a．立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)報(bào)告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；
　　 b．告知公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報(bào)告給董事會(huì)；
　　 c．繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實(shí)，并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載；
　　 d．立即提醒外部審計(jì)師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)此事沒有權(quán)限；
　　答案b正確，最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130—1）。
　　答案c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官首先應(yīng)與董事會(huì)商量。首席審計(jì)執(zhí)行官通過為組織服務(wù)來增加價(jià)值，并且事實(shí)上董事會(huì)可能全面意識(shí)到了這個(gè)問題，而且不想發(fā)生額外的費(fèi)用；
　　答案d不正確，鑒于審計(jì)工作剛開始，內(nèi)部審計(jì)師還沒有形成一個(gè)基礎(chǔ)意見，因此與外部審計(jì)師聯(lián)系不夠成熟。不過，如果外部審計(jì)師在調(diào)查這件事，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將所做的工作與外部審計(jì)師共享。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答問題187—189。某組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已建立10年，但其章程尚未得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。不過，董事會(huì)由首席執(zhí)行官擔(dān)任主席，并由主計(jì)長(zhǎng)與一位外部的董事構(gòu)成。首席審計(jì)執(zhí)行官直接向批準(zhǔn)審計(jì)工作安排的主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告工作，因此，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從未感到需要推動(dòng)章程的正式批準(zhǔn)事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計(jì)執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務(wù)客戶有爭(zhēng)執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計(jì)執(zhí)行官具有外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)方面的重要經(jīng)驗(yàn)，但在其工作的第1個(gè)月內(nèi)就有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)與對(duì)記錄的接觸方面受到了業(yè)務(wù)客戶實(shí)質(zhì)性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責(zé)首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)]有“從整個(gè)公司的最佳利益角度”開展業(yè)務(wù)。
　　 
　　 187. 以下哪種組合最佳闡述了范圍限制以及首席審計(jì)執(zhí)行官的恰當(dāng)反應(yīng)：
　　 范圍限制的性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)
　　 a． 業(yè)務(wù)客戶限制的范圍是恰當(dāng)?shù)男畔?nbsp;僅向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告
　　 b． 業(yè)務(wù)客戶不提供經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作安排所需要的記錄 向董事會(huì)報(bào)告
　　 c． 業(yè)務(wù)客戶要求審計(jì)工作推后2周，以便他們結(jié)賬 直接向首席執(zhí)行官與主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告
　　 d． 業(yè)務(wù)客戶不讓內(nèi)部審計(jì)師與主要的客戶接觸，而這是用以考評(píng)評(píng)價(jià)經(jīng)營效率的績(jī)效審計(jì)的組成內(nèi)容 鑒于經(jīng)營審計(jì)關(guān)注的就是經(jīng)營的效率，因而不需要報(bào)告
　　 
　　答案：b 
　　解析：答案a和d不正確，應(yīng)將范圍限制向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告；
　　答案b正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130—1）。
　　答案c不正確，僅僅將業(yè)務(wù)向后推2周以便結(jié)賬通常不是范圍限制。
　　 
　　 188. 以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的觀點(diǎn)來看，以下哪項(xiàng)事實(shí)本身會(huì)導(dǎo)致缺乏獨(dú)立性：
　　 ⅰ.首席執(zhí)行官指責(zé)現(xiàn)任首席審計(jì)執(zhí)行官未從“整個(gè)組織的最佳利益”角度開展業(yè)務(wù)；
　　 ⅱ.審計(jì)委員會(huì)的成員大多數(shù)來自于組織內(nèi)部；
　　 ⅲ.內(nèi)部審計(jì)章程未經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)。
　　 a．僅有?。?
　　 b．僅有ⅱ；
　　 c．僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，缺乏章程與外部獨(dú)立董事弱化了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
　　答案b不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持以及沒有章程會(huì)弱化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
　　答案c不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持會(huì)弱化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。
　　答案d正確，首席執(zhí)行官的表述表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)缺乏對(duì)管理層和董事會(huì)的支持。此外，審計(jì)委員會(huì)的成員中沒有外部人員也會(huì)導(dǎo)致獨(dú)立性的缺乏。章程未經(jīng)批準(zhǔn)也會(huì)產(chǎn)生同樣的效果。章程加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，它詳細(xì)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)，確定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位（實(shí)務(wù)公告1000—1）。獨(dú)立性通過組織的地位與客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100—1）。
　　 
　　 189. 給定與業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)范圍方面的爭(zhēng)執(zhí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不恰當(dāng):
　　 a．與董事會(huì)會(huì)面確保審計(jì)章程的批準(zhǔn)，從而消除上述問題以及以后可能發(fā)生的類似問題；
　　 b．若分歧不能消除，則向董事會(huì)報(bào)告；
　　 c．與首席執(zhí)行官與主計(jì)長(zhǎng)一起檢查既定的審計(jì)工作計(jì)劃，尋求處理業(yè)務(wù)客戶的直接方案；
　　 d．向業(yè)務(wù)客戶指出，若抵制情形繼續(xù)存在，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)將不對(duì)該部門開展成本——效益審計(jì)。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，與董事會(huì)會(huì)面確保章程的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)活動(dòng)。章程應(yīng)該具體地界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，包括對(duì)有關(guān)記錄的接觸；
　　答案b不正確，應(yīng)向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告范圍的限制（實(shí)務(wù)公告1130—1）；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求應(yīng)該經(jīng)過管理高層與董事會(huì)的審批（標(biāo)準(zhǔn)2020）。如果管理層批準(zhǔn)了業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，還應(yīng)能夠保證與業(yè)務(wù)客戶的合作。
　　答案d正確，威脅業(yè)務(wù)客戶是不恰當(dāng)?shù)?。首席審?jì)執(zhí)行官制定的以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃應(yīng)確定與組織的目標(biāo)保持一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序（標(biāo)準(zhǔn)2010）。通過與業(yè)務(wù)客戶的合作，取得經(jīng)營收益，在制定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮（實(shí)務(wù)公告2010—1）。
　　 
　　 190. 內(nèi)部審計(jì)師必須能夠仔細(xì)地區(qū)分范圍限制和審計(jì)中的其他限制的區(qū)別，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制:
　　 a．業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并表示對(duì)信息系統(tǒng)的這部分已計(jì)劃的審計(jì)業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行；
　　 b．審計(jì)委員會(huì)檢查了當(dāng)年的審計(jì)工作安排，刪除了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目；
　　 c．業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長(zhǎng)期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾；
　　 d．以上三項(xiàng)都不是。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，拖延有關(guān)部分主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部審計(jì)師要向管理高層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當(dāng)；
　　答案b正確，審計(jì)委員會(huì)決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)就是檢查并批準(zhǔn)本年度已計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
　　答案c不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計(jì)程序的開展；
　　答案d不正確，答案a和c已指出了范圍限制。
　　 
　　 191. 有些組織外包內(nèi)部審計(jì)職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有優(yōu)勢(shì)，這是由于：
　　 a．外部審計(jì)師熟悉組織。它的年度審計(jì)報(bào)告提供了對(duì)組織的深入的了解；
　　 b．外部審計(jì)的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、有知識(shí)的且具有資格的員工；
　　 c．外部審計(jì)的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工；
　　 d．內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)職員可能比對(duì)外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計(jì)師更熟悉組織；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師也能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、知識(shí)淵博的以及有資格的人員；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)職員更可能持續(xù)可用。外部審計(jì)師要對(duì)許多其他的客戶負(fù)責(zé)。
　　答案d正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部審計(jì)師是有效的。一些主要的會(huì)計(jì)公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)。
　　 
　　 192. 內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
　　 a．會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)；
　　 b．會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；
　　 c．應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致；
　　 d．沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，咨詢服務(wù)不一定會(huì)損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性；
　　答案b不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生；
　　答案c正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.c1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對(duì)建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對(duì)安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（實(shí)務(wù)公告1000.c1—1）。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會(huì)提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會(huì)成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展（實(shí)務(wù)公告1000.c1—1）。
　　 
　　 193. 內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性的重要因素之一。以下哪項(xiàng)最不可能成為章程的組成部分:
　　 a．對(duì)組織記錄的接觸；
　　 b．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍；
　　 c．首席審計(jì)執(zhí)行官的任期；
　　 d．對(duì)組織人員的接觸。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d不正確，章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
　　答案c正確，在首席審計(jì)執(zhí)行官的任免由審計(jì)委員會(huì)一致同意并確定時(shí)，就會(huì)加強(qiáng)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1110—1），但是首席審計(jì)執(zhí)行官的任期范圍沒有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的界定重要（標(biāo)準(zhǔn)1000）。
　　 
　　 194. 由董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)的書面章程正式界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的：
　　 a．應(yīng)有的職業(yè)審慎性；
　　 b．熟練性；
　　 c．與管理層的關(guān)系；
　　 d．獨(dú)立性。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性；
　　答案b不正確，熟練性是內(nèi)部審計(jì)師所擁有的知識(shí)、技能和其他勝任能力的屬性；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，但沒有確立工作關(guān)系。
　　答案d正確，章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；(b)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；(c)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000—1）。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織地位?？陀^性和組織的地位是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的方式（實(shí)務(wù)公告1100—1）。
　　 
　　 195. 首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評(píng)價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問題：
　　 a．在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸；
　　 b．應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告；
　　 c．追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；
　　 d．應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)所有的范圍限制。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實(shí)務(wù)公告1110—1）。對(duì)于授權(quán)接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實(shí)務(wù)公告1000—1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的；
　　答案c不正確，追蹤長(zhǎng)期的計(jì)劃過程不能對(duì)接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會(huì)任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。
　　 
　　 196. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。確保不受影響的最有效方式是：
　　 a．董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程；
　　 b．采納政策，以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)；
　　 c．在董事會(huì)下建立審計(jì)委員會(huì)；
　　 d．制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：a 
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中正式界定。這種界定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)相一致，并且需經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；(b)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；(c)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000—1）。由董事會(huì)批準(zhǔn)的章程保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)免受管理層削弱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)地位的行動(dòng)。
　　答案b不正確，采納政策以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)不能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
　　答案c不正確，在審計(jì)委員會(huì)不認(rèn)可章程等類似事件時(shí)，建立審計(jì)委員會(huì)不能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
　　答案d不正確，書面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)職員，但對(duì)管理層的影響很小。
　　 
　　 197. 新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對(duì)寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位作出的最佳表述：
　　 a．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會(huì)接觸；
　　 b．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的成員；
　　 c．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員；
　　 d．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。
　　答案：a 
　　解析：答案a正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報(bào)告。
　　答案b不正確，將首席審計(jì)執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會(huì)損害其客觀性；
　　答案c和d不正確，這兩個(gè)選項(xiàng)都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。
　　 
　　 198. 內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對(duì)此的最佳反應(yīng)是：
　　 a．查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍；
　　 b．鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；
　　 c．在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；
　　 d．由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；
　　答案c不正確，管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制。
　　 
　　 199. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準(zhǔn)：
　　 a．董事會(huì)與主計(jì)長(zhǎng)；
　　 b．管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》；
　　 c．管理層與董事會(huì)；
　　 d．審計(jì)委員會(huì)與首席財(cái)務(wù)官。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，主計(jì)長(zhǎng)不是管理層的唯一成員；
　　答案b不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際權(quán)限；
　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。而且，實(shí)務(wù)公告1000—1指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對(duì)章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
　　答案d不正確，是管理層與董事會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限，而不是審計(jì)委員會(huì)與特定的經(jīng)理有這個(gè)權(quán)限。
　　 
　　 200. 組織的審計(jì)委員會(huì)指示首席審計(jì)執(zhí)行官提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。首席審計(jì)執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個(gè)事項(xiàng)應(yīng)包括在對(duì)獨(dú)立性的陳述中:
　　 a．按季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；
　　 b．向政府管制機(jī)構(gòu)報(bào)告組織管理層的非道德經(jīng)營行為；
　　 c．評(píng)價(jià)組織的控制的充分性和有效性；
　　 d．每月向管理層提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)討論；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題；然而，他們應(yīng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露（職業(yè)道德規(guī)范1.2）；
　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000—1）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過評(píng)價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)來幫助組織保持有效的控制。”
　　答案d不正確，提交預(yù)算差異報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)。管理層可以定期要求預(yù)算控制。

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