國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

     181、以下哪項(xiàng)活動(dòng)既能代表適當(dāng)人事部門(mén)職能，又能防止薪金舞弊：
　　 a、薪金支票的發(fā)送；
　　 b、加班時(shí)間的授權(quán)；
　　 c、薪金增減的授權(quán)；
　　 d、未記名薪金支票的收集和保留。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。出納應(yīng)實(shí)施有關(guān)薪酬的資產(chǎn)保全職能。
　　 b、不正確。加班時(shí)間的授權(quán)是經(jīng)營(yíng)管理的職責(zé)。
　　 c、正確。薪酬部門(mén)有責(zé)任通過(guò)簿記歸總薪酬信息。人事部門(mén)負(fù)責(zé)員工的聘用、解聘、薪酬率的變動(dòng)和減少等業(yè)務(wù)。記錄和授權(quán)職能的分離有助于預(yù)防舞弊。
　　 d、不正確。未記名支票應(yīng)由出納保管，直到它們存放在銀行專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)。
　　 
　　 182、以下哪項(xiàng)控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生：
　　 a、電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿(mǎn)的雇員的注冊(cè)賬目沒(méi)有立即取消；
　　 b、負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對(duì)工作和銀行存款工作的雇員同時(shí)負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷(xiāo)售；
　　 c、無(wú)論什么時(shí)候到貨，某雇員都負(fù)責(zé)將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫(kù)。經(jīng)理定期將庫(kù)存記錄手頭現(xiàn)有的貨物進(jìn)行比較；
　　 d、由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對(duì)象的利益沖突，旨在核實(shí)永續(xù)庫(kù)存系統(tǒng)的實(shí)物清點(diǎn)安排經(jīng)常推遲。 
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 b、正確。負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對(duì)工作和銀行存款工作的雇員同時(shí)負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷(xiāo)售沒(méi)有很好的職責(zé)分離?？赡軐?dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 c、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 d、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。
　　 
　　 183、在已購(gòu)商品收條上，驗(yàn)收部門(mén)人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，并以商品主要價(jià)格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標(biāo)出零售價(jià)。然后，將已注釋的包裝條進(jìn)行存貨控制，商品自動(dòng)送到零售銷(xiāo)售區(qū)域。這項(xiàng)活動(dòng)的最重要的控制力度是：
　　 a、立即為零售商品定價(jià)；
　　 b、將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比；
　　 c、按主要的價(jià)格數(shù)據(jù)清單標(biāo)出售價(jià)；
　　 d、自動(dòng)地將商品運(yùn)送到零售區(qū)域。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。及時(shí)性沒(méi)有價(jià)格的準(zhǔn)確性重要。
　　 b、不正確。將已收數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比不能確保已收到所定購(gòu)的數(shù)量。
　　 c、正確。使用主要的價(jià)格數(shù)據(jù)清單確保能標(biāo)出正確的零售價(jià)。
　　 d、不正確。零售區(qū)域可能需要商品，或可能不需要商品。
　　 
　　 184、首席審計(jì)執(zhí)行官（cae）評(píng)估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括：
　　 a、與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的年度判斷意見(jiàn)進(jìn)行溝通；
　　 b、監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立；
　　 c、保持組織的治理過(guò)程；
　　 d、僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上做出個(gè)別的評(píng)估。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。管理高層和和審計(jì)委員會(huì)一般希望首席審計(jì)執(zhí)行官在當(dāng)年開(kāi)展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過(guò)程的充分性和有效性形成判斷意見(jiàn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見(jiàn)向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通。越來(lái)越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報(bào)告或定期報(bào)告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告。因此，首席審計(jì)執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提高報(bào)告。
　　 b、不正確。管理高層對(duì)內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。
　　 c、不正確。董事會(huì)對(duì)建立和保持組織的治理過(guò)程負(fù)有職責(zé)。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個(gè)評(píng)估的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評(píng)估主要來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自我評(píng)估以及外部審計(jì)師的工作（實(shí)務(wù)公告2120.a1—1）。
　　 
　　 185、管理層對(duì)保持控制負(fù)有責(zé)任。事實(shí)上，有時(shí)管理就是控制。以下哪項(xiàng)將管理職能視作控制：
　　 a、監(jiān)督業(yè)績(jī)；
　　 b、使用組織政策手冊(cè)；
　　 c、保持質(zhì)量保證方案；
　　 d、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和已計(jì)劃的活動(dòng)，管理層通過(guò)授權(quán)活動(dòng)和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績(jī)以及證實(shí)組織的程序按設(shè)計(jì)運(yùn)行來(lái)開(kāi)展指導(dǎo)工作（實(shí)務(wù)公告2100—1）。
　　 b、不正確。由于手冊(cè)是建議而非控制。
　　 c、不正確。由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評(píng)估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應(yīng)獨(dú)立于所評(píng)估的業(yè)務(wù)。
　　 d、不正確。由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)獨(dú)立于所審核的業(yè)務(wù)，且它不是管理職能。
　　 
　　 186、領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計(jì)師以及內(nèi)部審計(jì)師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^(guò)程中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：
　　 a、建立和保持組織文化；
　　 b、審核財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性；
　　 c、確保外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程系統(tǒng)的管理；
　　 d、實(shí)施和監(jiān)督由董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施大量的活動(dòng)以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會(huì)定期檢查組織的目標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍（實(shí)務(wù)公告2100—1）。b、不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性，包括那些與財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標(biāo)準(zhǔn)2120.a1）。
　　 c、不正確。管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程系統(tǒng)的建立、管理和評(píng)估（實(shí)務(wù)公告2120.a1—1）。
　　 d、不正確。雖然董事會(huì)有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。
　　 
　　 187、在評(píng)價(jià)資源使用的效果和效率時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)以下哪項(xiàng)負(fù)有責(zé)任：
　　 a、確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)制定的程度；
　　 b、證實(shí)資產(chǎn)的存在性；
　　 c、審核經(jīng)營(yíng)性信息的可靠性；
　　 d、證實(shí)資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)覆蓋治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)的控制。這種評(píng)價(jià)包括經(jīng)營(yíng)的效果和效率（標(biāo)準(zhǔn)2120.a1）。而且，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該“確定管理層在多大程度上建立了恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，從而可以確定有關(guān)目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)”（標(biāo)準(zhǔn)2120.a4）。他們也應(yīng)該“評(píng)價(jià)既定經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定這些經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守”（實(shí)務(wù)公告2120.a4—1）。
　　 b、不正確。證實(shí)存在性與資產(chǎn)的安全防護(hù)有關(guān)。
　　答案c和d不正確，經(jīng)營(yíng)性信息的可靠性和資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。 
　　 
　　 188、有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的所承擔(dān)的作用包括：
　　 a、批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的，使之得以實(shí)現(xiàn)
　　 b、在管理層的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，尋求權(quán)威性的解釋?zhuān)?
　　 c、開(kāi)發(fā)和執(zhí)行控制程序；
　　 d、完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)方案結(jié)果。
　　答案：b
　　解題思路：b、正確?！皟?nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定那些經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)準(zhǔn)是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。如果要求內(nèi)部審計(jì)師解釋或選擇經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶(hù)就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)”（實(shí)務(wù)公告2120.a4—1）。
　　答案a、c和d不正確，經(jīng)營(yíng)性問(wèn)題是管理層的職責(zé)?！皟?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承但經(jīng)營(yíng)性職責(zé)”（實(shí)務(wù)公告1130.a1—1）。
　　 
　　 189、如果業(yè)務(wù)客戶(hù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，需要解釋?zhuān)瑑?nèi)部審計(jì)師應(yīng)：
　　 a、與業(yè)務(wù)客戶(hù)就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)；
　　 b、確定該領(lǐng)域的最佳實(shí)務(wù)，將它們當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)使用；
　　 c、用最嚴(yán)格的意思解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度；
　　 d、忽略對(duì)標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的業(yè)務(wù)客戶(hù)的業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)樯鲜龇治鍪菦](méi)有意義的。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。為確定組織目標(biāo)和目的是否能夠?qū)崿F(xiàn)，管理層有責(zé)任制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)2120.a4）。然而，既定的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定這些經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受，并得以實(shí)現(xiàn)。如果上述管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，應(yīng)尋求權(quán)威的解釋。如果要求內(nèi)部審計(jì)師解釋或選擇經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)尋求與業(yè)務(wù)客戶(hù)就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)（實(shí)務(wù)公告2120.a4—1）。
　　 b、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不需要應(yīng)用競(jìng)爭(zhēng)性的標(biāo)桿原則。
　　 c、不正確。環(huán)境會(huì)指導(dǎo)模糊的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋。
　　 d、不正確。如果業(yè)務(wù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須解釋或選擇標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 190、內(nèi)部審計(jì)師需要確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以便確定組織目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。以下哪項(xiàng)行動(dòng)可能是恰當(dāng)?shù)模孩?nbsp;確定業(yè)務(wù)與項(xiàng)目目標(biāo)和目的與組織的目標(biāo)和目的是否一致；
　　 ⅱ 審核業(yè)務(wù)，確定結(jié)果與既定的目標(biāo)和目的一致的程度；
　　 ⅲ 與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)目刂圃u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
　　 a、僅有??；
　　 b、僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c、ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d、僅有ⅱ。
　　答案：c
　　解題思路：c、正確?！皟?nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定業(yè)務(wù)與項(xiàng)目目標(biāo)和目的的確定程度，檢查它們與組織目標(biāo)的一致程度”（標(biāo)準(zhǔn)2120.a2）。內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)“對(duì)業(yè)務(wù)與項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)的一致程度，判斷這些業(yè)務(wù)和項(xiàng)目是否按預(yù)想的執(zhí)行或?qū)嵤保?biāo)準(zhǔn)2120.a3）。此外，“評(píng)價(jià)控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性程度，用于判斷組織的目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。如果適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！保?biāo)準(zhǔn)2120.a4）。
　　答案a、b和d不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以采取陳述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行動(dòng)。
　　 
　　 191、控制自評(píng)要求員工評(píng)價(jià)控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會(huì)。讓員工參與控制自評(píng)的原因是：
　　 ⅰ.更好地激勵(lì)員工做正確的事情。ⅱ.員工對(duì)待其工作是客觀(guān)的。ⅲ.員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。
　　 a、ⅰ和ⅱ
　　 b、ⅲ和ⅳ
　　 c、ⅰ和ⅳ
　　 d、ⅱ和ⅳ
　　答案：c
　　解題思路：c、正確。控制自評(píng)與在組織活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這個(gè)現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評(píng)更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項(xiàng)工作。也就是說(shuō)，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補(bǔ)償。員工的參與是積極的激勵(lì)效果，因?yàn)樗黾恿藢?duì)工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿(mǎn)足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵(lì)了從員工處的反饋。
　　答案a和d不正確，員工通常對(duì)他們的工作和業(yè)績(jī)?nèi)狈陀^(guān)的看法；答案b不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評(píng)估，但他們的評(píng)估是不獨(dú)立的。
　　 192、控制自評(píng)的要素包括：
　　 ⅰ 將參與員工視為過(guò)程的擁有者；
　　 ⅱ 接受員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研；
　　 ⅲ 在本領(lǐng)域?qū)T工進(jìn)行單獨(dú)地面談。
　　 a、僅有??；
　　 b、僅有ⅱ；
　　 c、僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。根據(jù)iia的規(guī)定，控制自評(píng)的要素是“一組人在同樣的時(shí)間/地點(diǎn)開(kāi)會(huì)，是典型的簡(jiǎn)易化座次安排（u型桌）以及會(huì)議協(xié)調(diào)者。參與者是“過(guò)程的擁有者”——涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰(shuí)最好，他們對(duì)實(shí)施適當(dāng)?shù)牧鞒炭刂谱顬殛P(guān)鍵。”
　　答案b、c、d都不對(duì)，控制自評(píng)是以協(xié)調(diào)研討班的方法進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的、記錄式的、重復(fù)的自評(píng)。因而，它應(yīng)與員工對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研方法相對(duì)照。此外，控制自評(píng)是一群人開(kāi)會(huì)，而不是本領(lǐng)域內(nèi)的單獨(dú)會(huì)談。
　　 
　　 193、首席執(zhí)行官想要知道采購(gòu)職能門(mén)是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)其支出以便“在正確的時(shí)間以正確的數(shù)量采購(gòu)了正確的原料”，以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)類(lèi)型關(guān)注這項(xiàng)要求：
　　 a、財(cái)務(wù)審計(jì)與采購(gòu)部門(mén)有關(guān)；
　　 b、經(jīng)營(yíng)審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)；
　　 c、合規(guī)性審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)；
　　 d、全面審計(jì)業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)是應(yīng)用會(huì)計(jì)方法計(jì)量和報(bào)告組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種分析。
　　 b、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各項(xiàng)職能的綜合性檢查，以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有效性?！?
　　 c、不正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)、作業(yè)控制與交易進(jìn)行檢查，以確定是否遵守的既定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　 d、不正確。與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的全面審計(jì)業(yè)務(wù)具有財(cái)務(wù)、合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)審計(jì)的特點(diǎn)。這超出了首席執(zhí)行官的要求。
　　 
　　 194、在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師將當(dāng)前部門(mén)的員工與既定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較是為了：
　　 a、確認(rèn)領(lǐng)取部門(mén)薪酬的虛假員工；
　　 b、評(píng)估部門(mén)的當(dāng)前業(yè)績(jī)，提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議；
　　 c、評(píng)價(jià)部門(mén)既定內(nèi)部控制的充分性；
　　 d、確定部門(mén)是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試和評(píng)價(jià)這類(lèi)業(yè)務(wù)期間，不關(guān)注薪酬處理。
　　 b、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各項(xiàng)職能的綜合性檢查，以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有效性?！?
　　 c、不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較不能測(cè)試出內(nèi)部控制的充分性。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)時(shí)更關(guān)注法律的規(guī)定。
　　 
　　 195、與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)包括將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較的程序。這項(xiàng)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是：
　　 a、確定用于記錄實(shí)際成本的系統(tǒng)的準(zhǔn)確性；
　　 b、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的有效性；
　　 c、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性；
　　 d、協(xié)助管理層對(duì)其效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實(shí)際成本的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)的有效性或標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性。
　　答案d正確。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是以標(biāo)準(zhǔn)（事先確定的）成本來(lái)計(jì)算產(chǎn)品，并將預(yù)期成本與實(shí)際成本作比較。這種比較允許在預(yù)期結(jié)果與已確認(rèn)并經(jīng)調(diào)查的結(jié)果之間的偏差，并且可以查明責(zé)任，采取糾正措施。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應(yīng)用。
　　 
　　 196、某大城市的首席審計(jì)執(zhí)行官（cae）正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務(wù)工作。這個(gè)城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報(bào)送合規(guī)性報(bào)告。這個(gè)城市已取得的一個(gè)授權(quán)項(xiàng)目是對(duì)工作的再培訓(xùn)與安置。這個(gè)授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，使項(xiàng)目參與者必須滿(mǎn)足合格條件才能使用資金。cae計(jì)劃的一項(xiàng)業(yè)務(wù)是證實(shí)工作再培訓(xùn)項(xiàng)目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項(xiàng)規(guī)定是要為這個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目，并且對(duì)這個(gè)項(xiàng)目?jī)H支付正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)師為關(guān)注這項(xiàng)規(guī)定的遵守情況所開(kāi)展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開(kāi)展以下哪項(xiàng)程序：
　　 a、確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由城市內(nèi)的監(jiān)督部門(mén)批準(zhǔn)；
　　 b、確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由授權(quán)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督部門(mén)批準(zhǔn)；
　　 c、抽取費(fèi)用支出樣本，確定費(fèi)用支出：（1）是否恰當(dāng)歸類(lèi)；（2）是否適合于該項(xiàng)目；（3）設(shè)計(jì)是否滿(mǎn)足項(xiàng)目的目標(biāo)；
　　 d、比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，確定偏差原因。確定這類(lèi)偏差是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)墓賳T批準(zhǔn)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定城市已遵守了采用預(yù)算的規(guī)定。
　　 b、正確。授權(quán)機(jī)構(gòu)關(guān)于城市的授權(quán)資金使用情況的活動(dòng)與合規(guī)性審計(jì)不相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)師僅負(fù)責(zé)確定城市是否遵守授權(quán)的要求。
　　 c、不正確。對(duì)費(fèi)用支出的抽樣核查可能揭示出已支出的費(fèi)用支付到了錯(cuò)誤賬戶(hù)，繞過(guò)了預(yù)算控制。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該證實(shí)已遵守了堅(jiān)持預(yù)算的規(guī)定。
　　 
　　 197、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在職能層面的審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)組織的：
　　 a、員工教育的收益項(xiàng)目；
　　 b、人事部門(mén)；
　　 c、制造業(yè)經(jīng)營(yíng)；
　　 d、建筑合同。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)涉及評(píng)價(jià)教育的收益狀況，它評(píng)價(jià)由組織支助的、對(duì)其主要經(jīng)營(yíng)起輔助作用的活動(dòng)的成本—收益的有效性問(wèn)題。
　　 b、不正確。組織層面的審計(jì)適用于單一的“組織”結(jié)構(gòu)，如部門(mén)。這項(xiàng)審計(jì)主要關(guān)注管理控制，也就是說(shuō)，管理者如何用好管理原則。
　　 c、正確。對(duì)于職能層面的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師從頭至尾都是按職能進(jìn)行審計(jì)的，即使這項(xiàng)職能涵蓋了組織的更多下屬單位。內(nèi)部審計(jì)師會(huì)更多的著重于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，而非人事或行政管理活動(dòng)。
　　 d、不正確。合同審計(jì)涉及對(duì)諸如建筑方等外部機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。
　　 
　　 198、《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)：
　　 a、為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)；
　　 b、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為；
　　 c、描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；
　　 d、扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。
　　答案：b
　　解題思路： 答案a、c和d不正確，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)是：描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；為開(kāi)展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了框架；為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。
　　答案b正確。iia的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計(jì)師達(dá)到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋?xiě)?yīng)用于實(shí)務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為”。
　　 
　　 199、以下哪項(xiàng)要素包含在控制環(huán)境中：
　　 a、組織構(gòu)架、管理理念和規(guī)劃；
　　 b、誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值、權(quán)限分配、人力資源政策；
　　 c、員工的勝任能力、輔助設(shè)備、法律和規(guī)章；
　　 d、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、職責(zé)安排以及人力資源實(shí)務(wù)。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，計(jì)劃不是控制環(huán)境的要素；
　　答案b正確。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)詞匯表的描述，控制環(huán)境包括董事會(huì)和管理層關(guān)于組織內(nèi)重大控制的態(tài)度和行動(dòng)?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)首要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了規(guī)范（discipline）和構(gòu)架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值；管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織架構(gòu)；權(quán)限和職責(zé)的分配；人力資源政策和實(shí)務(wù)；員工的勝任能力
　　答案c不正確，輔助設(shè)備、法律和規(guī)章不是控制環(huán)境的要素；
　　答案d不正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和具體業(yè)務(wù)的一部分。
　　 
　　 200以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準(zhǔn)確的是:
　　 ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導(dǎo)實(shí)行有效的控制系統(tǒng)。
　　 ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來(lái)協(xié)助遏制舞弊行為。
　　 ⅲ.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。
　　 a、僅有?。?
　　 b、僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c、僅有ⅱ；
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c均不正確，有效的控制、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及與管理層進(jìn)行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。
　　答案d正確。遏制舞弊包括采取行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實(shí)發(fā)生時(shí)限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。此外，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定：織織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)；切實(shí)可行的組織目標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)；是否擁有書(shū)面政策（如行為規(guī)范），對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時(shí)所需采取的行動(dòng)進(jìn)行了說(shuō)明；是否為業(yè)務(wù)交易制定并保持恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；組織是否建立有關(guān)的政策、實(shí)務(wù)、程序、報(bào)告和其他機(jī)制，以便監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)和保護(hù)資產(chǎn)（特別是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強(qiáng)具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.a2—1）。

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