國際注冊內部審計師

　　 1. 內部審計師在對分部的業(yè)務進行分析性復核，并記下了以下內容：    
　　 •流動比率增高
　　 •速動比率變小
　　 •存貨的銷售天數(shù)增加
　　 •銷售量不變
　　 •流動負債不變
　　根據(jù)這些情況內部審計師可能得出什么結論：
　　 Ⅰ．公司今年產品產量比去年少。
　　 Ⅱ．現(xiàn)金、應收賬款或有價證券減少。
　　 Ⅲ．毛利降低。
　　 A．只有Ⅰ；
　　 B．只有Ⅱ；
　　 C．Ⅰ和Ⅲ；
　　 D．Ⅱ和Ⅲ。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產品都增加了；
　　答案B正確，速動比率（速動資產/流動負債）正在變小。速動資產由現(xiàn)金、應收賬款和有價證券構成。在流動負債不變時，速動比率不會變小，除非是速動比率的分子要素也在變小。答案C和D都不正確，所給信息與毛利無關。
　
 以下信息回答2-4題：某部門A產品最近的銷售凈利潤大幅下降，A產品是由一個專門車間生產的。內部審計根據(jù)師已受命確定凈利潤下降的原因。    
　　 2. 負責的內部審計師員第一步應當：    
　　 A．檢查材料憑證的有效性；
　　 B．評價成本構成因素，并與前期進行比較；
　　 C．將生產記錄與成本標準進行比較；
　　 D．分析廢料和結余記錄。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，材料僅是成本要素的一種；
　　答案B正確，分析成本構成因素，可以確定利潤下降的原因。例如，內部審計師可以計算和調查所有的成本變量。
　　答案C不正確，不能確保這個標準是有效的；
　　答案D不正確，廢料和結余只是生產的一個因素。

　　 3. 以下哪種做法最有可能確定問題：    
　　 A．查閱以前的審計結果；
　　 B．走訪生產車間；
　　 C．與負責生產A類產品的員工面談；
　　 D．分析財務和經(jīng)營報告。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題；
　　答案B不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題；
　　答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。
　　答案D正確，廢料和結余只是生產的一個因素。分析財務和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產要素的價格（人工、材料、管理費用）可能會增加，罷工或自然災害可能會減少銷售額或增加成本；降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生產效率。

　　 4. 以下哪項最有可能是防止利潤下降的最佳控制：    
　　 A．用來評價生產過程中發(fā)生的材料和人工成本的計算機程序；
　　 B．將每周生產產品的材料和人工成本同工程師核定的標準成本相比較的計算機程序；
　　 C．在增長基礎上定期比較車間凈利潤的計算機程序；
　　 D．每年審核管理生產控制的編程邏輯。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在成本發(fā)生前進行計劃和評價成本是預防控制，預防要比補救更為有效。
　　答案B不正確，這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制，可以在問題發(fā)生后確定問題；
　　答案C不正確，事后對凈利潤進行計算是發(fā)現(xiàn)性控制；
　　答案D不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤下降的原因。

　　 5. 能夠實現(xiàn)內部審計業(yè)務目標的信息的最佳定義是信息可以：    
　　 A．為業(yè)務結論提供合理的依據(jù)；
　　 B．為業(yè)務結論提供了絕對的依據(jù)；
　　 C．是有用的和令人信服的；
　　 D．是有用的和可靠的。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內部審計師應該收集關于與業(yè)務目標和工作范圍相關的所有事項的信息。信息應該充分、可靠、相關與有用，以便為業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的依據(jù)（實務公告2310-1）。
　　答案B不正確，內部審計師僅在具備完備知識的情況下，才可能為業(yè)務結論提供絕對的依據(jù)；
　　答案C和D不正確，信息必須是充分、可靠、相關和有用的。
　　
　　 6. 業(yè)務信息通常在以下哪種情形下可以被認為是相關的：    
　　 A．通過有效的統(tǒng)計抽樣推出；
　　 B．客觀、無偏
　　 C．忠于事實、適當、具有說服力；
　　 D．與業(yè)務目標保持一致。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，抽樣是否適當，結果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題相關，與相關性無關；
　　答案B不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致；
　　答案C不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論。
　　答案D正確，信息應該充分、可靠、相關與有用，以便為業(yè)務觀察、結論和建議提供合理的依據(jù)。相關的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致（實務公告2310-1）。

　　 7. 為確定關于合同解釋的信息的充分性，內部審計師運用：    
　　 A．最容易取得的信息；
　　 B．主觀判斷；
　　 C．客觀評價；
　　 D．信息與各種問題間的邏輯關系。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正確，對信息充分性的評價要求客觀判斷。實務公告2310-1中“任何謹慎的知情人”這個術語指出了一種客觀的標準；
　　答案C正確，信息應該充分、可靠、相關與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。
　　答案D不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關系表明的是相關性。信息必須相關，但相關的信息可以是不充分的。
　　
　　 8. 在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：    
　　 A．能夠代表抽樣總體提供了合理的保證；
　　 B．能夠提供合理地取得最佳信息；
　　 C．對信息與業(yè)務目標的邏輯性關系提供了合理的保證；
　　 D．能夠代表總體提供了絕對的保證。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。適當運用統(tǒng)計抽樣程序的結果通常對于內部審計師的目標來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本-收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。
　　答案B不正確，可靠的信息可以最佳且合理的獲??；
　　答案C不正確，邏輯性關系指明了相關性；
　　答案D不正確，成本-收益的考慮通常排除了絕對的保證。

　　 9. 以下哪項是對信息的充分性評價的實質性因素？信息必須：    
　　 A．良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照；
　　 B．是參考的依據(jù)，且是勝任的；
　　 C．與業(yè)務觀察有直接的關系，并包括業(yè)務觀察的所有因素；
　　 D．具有說服力，任何謹慎的人都會得出與內部審計師相同的結論。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征（充分性、可靠性、相關性與有用性）沒有特別的關系；答案B不正確，可靠的信息的特征是勝任的；
　　答案C不正確，相關信息支持業(yè)務目標。
　　答案D正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。

　　 10. 內部審計師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機構。作為審核業(yè)務工作底稿的一部分，內部審計管理人員對收集到的信息進行了評價，并與廣告部經(jīng)理、產品營銷部總監(jiān)（他可能不客觀）、五個最大的客戶（他們也許對該產品知之甚少）進行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿易規(guī)定。內部審計管理人員有理由斷定信息是：    
　　 A．可靠的；
　　 B．不相關；
　　 C．結論性的；
　　 D．不充分的。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，廣告部經(jīng)理、產品營銷部總監(jiān)是不客觀的；
　　答案B不正確，信息是相關的但不充分；
　　答案C不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結論性的；審計業(yè)務的內在局限性要求內部審計師僅依靠具有說服力的信息，而非證實所有的疑慮。
　　答案D正確，信息應該充分、可靠、相關與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。充分性是內部審計師應所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。
　　某生產線經(jīng)理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。

　　
　　 11.對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機構來說，恰當?shù)膬炔靠刂埔?nbsp;   
　　 A、進行電匯的個人不參加銀行對賬。
　　 B、分支機構的經(jīng)理接收所有電匯。
　　 C、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算。
　　 D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。
　　答案：
　　解題思路：答案B、C、D均不正確。見題解A。
　　答案A正確。對良好的內部控制來說，獨立進行銀行對賬是必要的。

　　
　　 12.在內部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應當    
　　 A、在會后對兩名審計師均進行懲罰，因為他們缺少職業(yè)操行。
　　 B、繼續(xù)開會，但就不當行為，在事后責備提出指控的審計師。
　　 C、會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當行為。
　　 D、停止開會，并將該事件轉交整個審計組進行討論。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經(jīng)理的指導下討論和解決他們之間的分歧。
　　
       13.以下哪項關于內部審計章程的陳訴不正確？    
　　 A、它確定了內部審計部門的權力和職責。
　　 B、它規(guī)定內部審計部門所需要的最少資源。
　　 C、它為評估內部審計部門提供依據(jù)。
　　 D、它應得到高級管理層和董事會的批準。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。內部審計手冊和年度審計計劃有助于確定資源需求，而內部審計章程對內部審計所需要的資源未做規(guī)定。
　　
　　 14.以下哪項最恰當?shù)孛枋隽藘炔繉徲嫀煂彶榻M織現(xiàn)存風險管理、控制和治理程序的目的？    
　　 A、有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務目標所必須的工作性質、時間安排、測試范圍。
　　 B、確保內部控制系統(tǒng)的弱點已被修正。
　　 C、為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)機構的目的和目標提供合理保證。
　　 D、確定這些程序是否能保證會計記錄是正確和財務報表是公允的。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。內部審計師審查組織現(xiàn)存風險管理、控制和治理程序的目的是為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)機構的目的和目標提供合理保證。根據(jù)實務公告2100-1.1

　　利用以下信息回答 15– 16題：         
　　 A是某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理，已工作10年了。在此期間他與內部審計師B成為了朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多的共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的會員。他們相互信任，審計師B曾幫助A解決了許多銷售方面的問題，A也在過去的三次審計工作中給審計師B提供了許多信息，幫助他取得了重大審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使內部審計人員相信存在著財務報表舞弊行為?？雌饋砦璞渍咴谶^去的2年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。審計師B很憂慮，因為他最近實施該領域的一次審計并接受了A對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋。而現(xiàn)在他確信A也參加了該舞弊活動。    
　　
　　 15.以下哪項分析性數(shù)據(jù)最能說明舞弊行為的存在？    
　　 當年 上一年 上兩年 -3年 -4年
　　銷售額增長百分比分比 10% 8% 6% 4% 5%
　　存貨周轉率 5 4 5 3•5 4
　　毛利率 54 49 42 39 40
　　銷售退回變動百分比 8% 6% 3% 2•5% 3%
　　 A、銷售額增長百分比分比和存貨周轉率。
　　 B、毛利率和銷售退回變動百分比。
　　 C、存貨周轉率和銷售退回變動百分比。
　　 D、銷售額增長百分比分比和毛利率。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。毛利率增加正常的情況應該是銷售退回變動百分比減少。

　　 16.審計師B之所以左右為難，最不可能的原因是：    
　　 A、沒有每年進行審計工作崗位輪換。
　　 B、接受了對他好朋友管理領域的審計任務。
　　 C、沒有選擇適當?shù)姆治鲂猿绦颉?BR>　　 D、沒有進一步審計測試就接受了管理層的解釋。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。分析性程序的選擇既不影響審計師的客觀性也不會影響審計師的專業(yè)判斷。

　　 17.具有心理學科學歷的一位新任審計職員建議設計一份問卷來調查公共汽車公司對于部門經(jīng)營、加班、行程小時數(shù)/里程數(shù)等的態(tài)度。以前內部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計執(zhí)行官是否應該同意設計并使用這種問卷？    
　　 A、不應該，審計工作應該僅限于客觀數(shù)據(jù)，以確保審計的獨立性不被損害。
　　 B、不應該，審計部門缺少設計這種問卷的知識。
　　 C、應該，該數(shù)據(jù)與理解事故和故障的原因相關。
　　 D、應該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據(jù)的方法。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。調查公共汽車司機的個人態(tài)度與理解事故和故障的原因相關。
　　
　　 18.以下哪一種審計業(yè)務計劃工具最常見，并能保持一定時期內適應的審計覆蓋面？    
　　 A、長期日程安排表。
　　 B、審計方案。
　　 C、審計部門的預算。
　　 D、內部審計章程。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。長期日程安排表提供了在審計計劃期間主要活動發(fā)覆蓋面的證據(jù)。
　　答案B、C、D均不正確。見題解A。

　　 19.首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務包括檢查健康，安全和環(huán)境（HSE）的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內部審計部門不具有實施該項業(yè)務所需的HSE方面的知識，此時他應：    
　　 A、開始該業(yè)務，并將HSE培訓列入下年的培訓計劃以便開展后續(xù)審計。
　　 B、向審計委員會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作。
　　 C、尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當支持。
　　 D、推遲實施該項審計業(yè)務，告知審計委員會進行該項業(yè)務要先花幾個月的時間去培訓內部審計職員。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。根據(jù)《實務公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認為內部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業(yè)務所必要的知識和技能時，應請求審計委員會批準使用恰當?shù)莫毩①Y源。
　　
　　 20.一個規(guī)模非常小的內部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內部審計部門沒有該方面專業(yè)技術的領域實施審計。該項審計業(yè)務屬于內部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望近期盡快開展該項業(yè)務。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標準》？    
　　 A、與管理層討論向外部采購該復雜領域審計服務的可能性。
　　 B、為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務。
　　 C、因為涉及高風險領域，接受該項審計業(yè)務并馬上展開工作。
　　 D、與管理層討論該項審計業(yè)務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當?shù)膶I(yè)知識。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。在不具備適當?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內部審計部門應保證內部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術。

（責任編輯：中大編輯）