國際注冊內(nèi)部審計師

      41、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預(yù)算，修改某項審計活動時間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時做出？
　　 a、完成了初步調(diào)查后立即做出。
　　 b、有證據(jù)表明存在缺陷時做出。
　　 c、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員進行審計時做出。
　　 d、當(dāng)為證明審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而進行擴大性測試時立即做出。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在初步調(diào)查和制訂審計方案的準(zhǔn)備工作完成后應(yīng)評價并修訂時間預(yù)算。
　　 b、不正確。有證據(jù)表明存在缺陷時，就不再需要進一步的審計工作。
　　 c、不正確。指派缺乏經(jīng)驗的審計職員對時間預(yù)算并無影響。
　　 d、不正確。擴大性測試對時間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。
　　 
　　 42、超出原預(yù)算的采購申請需要市場經(jīng)理批準(zhǔn)。這個程序：
　　 i、能對組織中緊缺資源進行最有效的配置
　　 ii、是一種發(fā)現(xiàn)性控制程序
　　 iii、不必要，因為是根據(jù)實現(xiàn)的利潤來評估每一個產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績。
　　 a、只有i
　　 b、只有iii
　　 c、只有ii和iii
　　 d、i、ii和iii都對
　　答案：a
　　解題思路：i、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預(yù)算（受制于財力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機制來配置這兩種緊缺資源以使組織達到總體回報最大化。這是個適當(dāng)?shù)臋C制。
　　 ii、不正確。這是預(yù)防性控制，而非發(fā)現(xiàn)性控制。
　　 iii、不正確。毛利評估法對評估經(jīng)理很有效，但沒能說明情形i所述的兩個主要限制。
　　 
　　 43、以下不會削弱內(nèi)部審計師獨立性的活動的是：
　　 i、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。
　　 ii、為運行新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。
　　 iii、在安裝之前，復(fù)核新的計算機應(yīng)用程序。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和iii
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130—1,這種活動不影響?yīng)毩⑿浴?
　　 ii、不正確。根據(jù)實務(wù)公告1130—1,這種活動影響?yīng)毩⑿浴?
　　 iii、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130—1,這種活動不影響?yīng)毩⑿浴?
　　 
　　 44、如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項對組織資產(chǎn)的舞弊或濫用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險最高的領(lǐng)域的是：
　　 a、高級經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進行很可能是未經(jīng)批準(zhǔn)的活動。
　　 b、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。
　　 c、資助提供給了可能與主席有關(guān)聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。
　　 d、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。見題解c。
　　 b、不正確。這是一個有風(fēng)險的領(lǐng)域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當(dāng)。
　　 c、正確。這恐怕是風(fēng)險最大的領(lǐng)域，因為金額增加得太大而且不充分的控制會導(dǎo)致資助被用于舞弊目的。
　　 d、不正確。見題解c。
　　 
　　 45、某機構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計算機文檔。內(nèi)部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關(guān)交易進行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認(rèn)下列哪項？
　　 a、大額交易
　　 b、舞弊交易
　　 c、特定持卡人的交易
　　 d、每位持卡人使用的供應(yīng)商
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。通用審計軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。
　　 b、正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計軟件會被用來偵探“紅旗”，但它不會專門確定他們。
　　 c、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲嬡浖磉^濾交易數(shù)據(jù)。
　　 d、不正確。可以使用通用審計軟件來匯總持卡人所使用的供應(yīng)商。
　　 
　　 46、以下哪種情形違反了iia道德規(guī)范？
　　 a、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。
　　 b、某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經(jīng)驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場部實施類似的審計。
　　 c、一位內(nèi)部審計師在當(dāng)?shù)嘏e辦的iia會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進行審計而設(shè)計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議。
　　 d、在一次審計中，內(nèi)部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。道德規(guī)范第ii章禁止iia成員和cia成為非法活動當(dāng)事人，不遵守傳喚規(guī)定也是違法的。
　　 b、不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應(yīng)商打交道。
　　 c、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，iia宗旨是“通過知識共享來取得進步”。
　　 d、正確。道德規(guī)范第viii章規(guī)定iia成員和cia不能將秘密信息用于任何個人私利。
　　 
　　 47、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時，以下審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
　　 b、抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。
　　 c、對現(xiàn)金收入進行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異。
　　 d、運用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈。
　　 b、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦颍驗樗w了所有以前年度大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，出現(xiàn)的差異就是審計師進行調(diào)查的領(lǐng)域。
　　 c、不正確。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。
　　 d、不正確。本分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。
　　 
　　 48、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價格支付，那么最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?
　　 a、對主要供應(yīng)商進行統(tǒng)計抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。
　　 b、運用通用審計軟件來對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發(fā)票以及驗收報告是否一致。
　　 c、對應(yīng)付賬款進行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額。
　　 d、運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發(fā)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。
　　 b、正確。這有助于內(nèi)部審計師確認(rèn)此三項數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。
　　 c、不正確。與選項“a”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供貨物是否確實收到方面的信息。
　　 d、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的貨物與支付的款項相核對，但無法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。
　　 
　　 49、確保審計目標(biāo)得以實現(xiàn)的最終責(zé)任人是:
　　 a、內(nèi)部審計師
　　 b、審計委員會
　　 c、內(nèi)部審計主管
　　 d、首席審計執(zhí)行官
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。實務(wù)公告2340—1規(guī)定，首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督審計項目，包括保證審計目標(biāo)得以實現(xiàn)。
　　 
　　 50、在對采購業(yè)務(wù)進行審查時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)目前的程序與公司規(guī)定的程序不符，但通過審計測試發(fā)現(xiàn)該程序能提高效率，縮短處理時間，控制方面也無明顯減弱，此時內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 a、將未遵守規(guī)定程序作為一項經(jīng)營缺陷進行報告。
　　 b、繪制新程序的流程圖并加入到給管理當(dāng)局的報告中。
　　 c、報告這一變化并建議將程序上的變動文件化。
　　 d、暫停審計程序直到被審計單位將新程序文件化。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。此程序并非有缺陷，因為是在不削弱控制的前提下提高了效率。
　　 b、不正確。流程圖并非報告的最好形式，因為它不能把效率問題體現(xiàn)出來。
　　 c、正確。這代表程序上的變化，應(yīng)引起管理當(dāng)局的注意并寫進報告。
　　 d、不正確。應(yīng)該完成審計工作。
　　 
　　 51、在內(nèi)部審計師對汽車檢測部門進行的效率性審計中，以下指標(biāo)中最合適的是：
　　 a、每小時檢測汽車的數(shù)目
　　 b、檢測不合格的汽車占總檢測汽車數(shù)目的比率
　　 c、每個檢測人員檢測汽車的數(shù)目
　　 d、每個出納收到的平均檢測費用
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。該指標(biāo)會隨檢測員數(shù)目的增加而增大。
　　 b、不正確。該指標(biāo)會隨檢測員數(shù)目的增加而增大，而且，汽車有可能被錯誤地拒絕而影響比率。
　　 c、正確。該指標(biāo)只能通過減少檢測人員數(shù)目或檢測更多的汽車來增大。因此是上述指標(biāo)中最有用的一個。
　　 d、不正確。該指標(biāo)會隨收費標(biāo)準(zhǔn)的提高而增大。
　　 
　　 52、如果在支付貨款之前驗收報告與采購訂單和發(fā)票不相符，最可能的原因是：
　　 a、可能從未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處購貨
　　 b、沒有取得可得到的購貨折扣
　　 c、不及時的采購可能會造成存貨短缺或過度供給
　　 d、貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購貨已經(jīng)發(fā)生在驗收報告形成之前。
　　 b、不正確。未取得應(yīng)有的購貨折扣是因為沒有把握好到期日。（假設(shè)資金可供使用）
　　 c、不正確。不適時采購是因為對存貨分析不充分。
　　 d、正確。未將發(fā)票與驗收報告核對可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。
　　 
　　 53、在審計資源有限的情況下，以下對于兩個項目相關(guān)風(fēng)險的評估的陳述中正確的是：
　　 ⅰ、審計委員會要求的活動通常具有比管理當(dāng)局要求的活動更高的風(fēng)險。
　　 ⅱ、預(yù)算金額較大的活動通常具有比預(yù)算金額較小的活動更高的風(fēng)險。
　　 ⅲ、風(fēng)險通常應(yīng)當(dāng)用潛在金額或?qū)C構(gòu)的不利暴露來衡量。
　　 a、僅有ⅰ
　　 b、僅有ⅱ
　　 c、僅有ⅲ
　　 d、僅有ⅰ和ⅲ
　　答案：c
　　解題思路：ⅰ、不正確。實施內(nèi)部審計活動應(yīng)該考慮管理當(dāng)局和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求很重要，但它并不總是重要，也并不表明更高的風(fēng)險。
　　 ⅱ、不正確。風(fēng)險由對組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模雖然是一個重要的影響因素，但不是決定因素。
　　 ⅲ、正確。實務(wù)公告2010—2建議：暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要因素。
　　 
　　 54、為了測試某一建設(shè)項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?
　　 i、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。
　　 ii、確定是否承包商已經(jīng)對原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。
　　 iii、證明訂貨變更已經(jīng)過管理當(dāng)局的恰當(dāng)批準(zhǔn)。
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有i
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和ii
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。
　　 ii、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計算的準(zhǔn)確性。
　　 iii、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。
　　 
　　 55、關(guān)于內(nèi)部審計職業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，以下陳述不正確的是：
　　 a、用于評估和衡量內(nèi)部審計部門運行情況的標(biāo)準(zhǔn)。
　　 b、內(nèi)部審計師道德工作的最低水平標(biāo)準(zhǔn)。
　　 c、旨在說明內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)怎樣實施的聲明。
　　 d、適用于各種內(nèi)部審計部門的標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這是“內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”中對“標(biāo)準(zhǔn)”的定義。
　　 b、正確。對內(nèi)部審計師工作的最低水平的道德要求是“道德規(guī)范”。
　　 c、不正確。標(biāo)準(zhǔn)說明了內(nèi)部審計工作“本應(yīng)該是什么樣的”。
　　 d、不正確。標(biāo)準(zhǔn)對于所有行業(yè)和各類內(nèi)部審計組織都適用。
　　 
　　 56、以下有關(guān)審計目標(biāo)的論述恰當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、為了觀察實地盤點
　　 b、為了確定存貨是否足以滿足計劃銷售量
　　 c、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率來確定報廢存貨的存在性
　　 d、為了在審計報告中包括存貨短缺信息
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這只是指出了審計方案步驟的具體一部分。
　　 b、正確。這是審計要實現(xiàn)的目的之一，它也是一種專用程序，因為它將存貨余額與滿足計劃客戶需求的標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系起來。
　　 c、不正確。這是審計方案的一個步驟。
　　 d、不正確。這是在最終審計報告中的陳述。
　　 
　　 57、如果內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：
　　 a、在提交最終審計報告之前擴大審計工作范圍
　　 b、繪制內(nèi)部控制制度流程圖
　　 c、如果發(fā)生損失則在最終審計報告中注明例外
　　 d、實施理想的控制
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果初步評價顯示有內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計師通常應(yīng)實施一些擴大測試。
　　 b、不正確。如果流程圖是必要的，那么內(nèi)部審計師應(yīng)在初步評價之前就已經(jīng)完成了。
　　 c、不正確。在完成更多的工作之后，內(nèi)部審計師才會編寫審計報告。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計師不會實施控制，因為那是管理當(dāng)局的職能。
　　 
　　 58、某大公司的內(nèi)部審計部門制定了下一年的工作計劃和預(yù)算，工作計劃限于以下類別：按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細(xì)的費用預(yù)算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是：
　　 a、沒有考慮管理當(dāng)局對特定項目的審計要求
　　 b、忽視了可帶來經(jīng)營利益的機會
　　 c、沒有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。
　　 d、忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀(jì)律。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。此因素必須在確定審計的先后次序時加以考慮。
　　 b、不正確。通過審查人員配置、審計工作先后次序以及費用支出，經(jīng)營利益如何邊顯示出來了。
　　 c、正確。實務(wù)公告2010—12規(guī)定，在特定工作計劃和預(yù)算中規(guī)定的內(nèi)部審計部門的目標(biāo)必須附有衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的目標(biāo)日期。
　　 d、不正確。這項內(nèi)容包括在各項審計任務(wù)的人員配置中。
　　 
　　 59、某大型數(shù)據(jù)處理中心在批處理高峰期，會出現(xiàn)瓶頸現(xiàn)象。有時甚至不能在下一工作日開始前完成所有的批處理，這使得在新的工作日及時啟動聯(lián)機系統(tǒng)出現(xiàn)困難。為了調(diào)查這一問題，內(nèi)部審計師應(yīng)最先審查以下哪項控制？
　　 a、備份和重新啟動程序
　　 b、計算機作業(yè)安排
　　 c、工作日志
　　 d、程序的文檔資料
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。備份/重新啟動程序考慮的是工作過程的非正常中止。
　　 b、正確。與數(shù)據(jù)處理工作安排相關(guān)的控制對于有效使用計算機資源至關(guān)重要，而且它能顯示出問題所在。
　　 c、不正確。工作日志只能夠指出問題所在，在后面的審計程序中可能會用到，但它們并不能作為最先檢查的對象。
　　 d、不正確。審查程序的文檔資料并非正確的入手點，但在以后確定為什么某個程序出了問題時它可能有用。
　　 
　　 60、測試內(nèi)部控制的審計工作方案應(yīng)該：
　　 a、針對每項經(jīng)營活動審計的具體情況而專門編制。
　　 b、通用的，適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況。
　　 c、通用的，以便對某特定部門的所有場合都適用。
　　 d、通過確保審查經(jīng)營中的每一方面來減少重復(fù)工作。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。對一項經(jīng)營活動而言，專門的方案比通用的方案更相關(guān)。
　　 b、不正確。通用的方案不能針對由于環(huán)境和條件變化而導(dǎo)致的會計核算變化。
　　 c、不正確。通用的方案不能針對一定環(huán)境和條件下的會計核算變化。
　　 d、不正確。經(jīng)營活動的每一方面不必都檢查，只需要檢查那些可能消除問題和差異的部分。
　　 

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