國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

    在開(kāi)展縣級(jí)財(cái)政決算審計(jì)工作中，要摸清被審計(jì)單位的基本情況，掌握第一手資料，因此應(yīng)加大審前調(diào)查的深度和力度，使審計(jì)方案的制定更加科學(xué)、合理，具有較強(qiáng)的可操作性。搞好縣級(jí)財(cái)政決算審前調(diào)查，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)。

　　一、了解掌握基本情況，收集整理有關(guān)資料。在了解縣政府機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)召開(kāi)有關(guān)部門、單位參加的座談會(huì)和實(shí)地調(diào)查等方法，收集縣政府有關(guān)財(cái)稅工作重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，摸清縣級(jí)財(cái)政收入主要來(lái)源和財(cái)政支出的主要范圍。對(duì)財(cái)政收入需了解各稅種收入指標(biāo)完成情況是否真實(shí)，有無(wú)隨意把下年收入列入本年收入，或者把本年收入轉(zhuǎn)為下年收入的問(wèn)題。了解稅務(wù)部門是否按照稅收征管法嚴(yán)格征收稅款，有無(wú)扭曲、變通征管辦法，低率預(yù)征、以緩代征、變相包稅，造成稅款流失的問(wèn)題；有無(wú)稅收計(jì)劃完成后不征或緩征的問(wèn)題；有無(wú)混淆征管范圍和入庫(kù)級(jí)次的問(wèn)題。了解稅務(wù)部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，及時(shí)、足額征收稅款。有無(wú)將規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬上，未作預(yù)算收入等問(wèn)題。對(duì)財(cái)政支出，應(yīng)了解各項(xiàng)支出是否按年度預(yù)算完成，有無(wú)超預(yù)算列支的問(wèn)題；當(dāng)年預(yù)算支出指標(biāo)的追加、追減是否符合規(guī)定的程序，有無(wú)擅自改變預(yù)算的行為；各種專項(xiàng)撥款是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)擠占挪用等問(wèn)題。了解各項(xiàng)財(cái)政支出是否符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作方針、政策，支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否保證了經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，安排財(cái)政支出是否“量入為出”，有無(wú)提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。有無(wú)將財(cái)政資金假借各種名義列支，將資金轉(zhuǎn)到預(yù)算內(nèi)、外暫存賬戶，或?qū)㈩A(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)支出列入本年財(cái)政決算支出等虛列財(cái)政支出問(wèn)題。有無(wú)將預(yù)算外支出擠入預(yù)算內(nèi)列支的問(wèn)題；有無(wú)在年底突擊列支、無(wú)預(yù)算列支，轉(zhuǎn)移預(yù)算結(jié)余的問(wèn)題。有無(wú)故意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)性資金的范圍和數(shù)額；是否存在無(wú)項(xiàng)目的虛列結(jié)轉(zhuǎn)、無(wú)資金保證的赤字結(jié)轉(zhuǎn)等問(wèn)題。

 

　　二、對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，核實(shí)其完整性、準(zhǔn)確性。對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行和管理情況進(jìn)行檢查，主要了解被審計(jì)單位賬套的完整性、準(zhǔn)確性以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)文檔的真實(shí)性、完整性，是否存在舞弊隱患和系統(tǒng)缺陷等。根據(jù)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的分析和測(cè)試結(jié)果作出評(píng)價(jià)。對(duì)計(jì)算機(jī)的輸入、處理過(guò)程和輸出結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試；對(duì)計(jì)算機(jī)處理賬務(wù)的手續(xù)健全性進(jìn)行測(cè)試并對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理過(guò)程中有無(wú)可能丟失、增加、重復(fù)、或不恰當(dāng)?shù)馗淖冞M(jìn)行檢查。利用計(jì)算機(jī)輔助手段，將地方稅務(wù)局稅收數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，利用通審軟件地稅版對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，與其稅收年末決算報(bào)表相核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)及納稅大戶進(jìn)行抽查，通過(guò)抽查有關(guān)納稅檔案和賬、證、表的核對(duì)，重點(diǎn)核實(shí)其營(yíng)業(yè)收入與納稅數(shù)額的真實(shí)性。

 

　　三、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定延伸審計(jì)單位。在充分了解掌握被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)縣級(jí)財(cái)政決算審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)，依據(jù)以下五項(xiàng)原則，確定延伸審計(jì)單位：一是預(yù)算內(nèi)、外資金收入較多的部門、單位；二是使用財(cái)政資金較多的部門、單位；三是該地區(qū)納稅額較大的企業(yè)；四是涉及農(nóng)民利益、群眾反映較多的單位；五是其他與審計(jì)有關(guān)的單位。

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