國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則含糊不清，并且需要做出解釋，審計(jì)師應(yīng)該：
A、尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
B、決定用本領(lǐng)域最好的實(shí)踐作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
C、在他們最嚴(yán)格的意義上來(lái)解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
D、省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)檫@種分析沒(méi)有任何意義。
答案：A
解析：答案A正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。
答案B不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。
答案C不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。
答案D不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4條標(biāo)準(zhǔn)。

2. 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫(xiě)的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見(jiàn)是準(zhǔn)確的：
A．每份工作底稿都應(yīng)包括與這類業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間；
B．包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過(guò)于泛濫的記錄；
C．在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中；
D．每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明。
答案：B
解析：答案A不正確，實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中；
答案B正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。不過(guò)，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過(guò)于泛濫的記錄。
答案C不正確，不管業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中；
答案D不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。

3. 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項(xiàng)制定政策：
A．索引并保留工作底稿類型；
B．對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；
C．界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；
D．確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書(shū)面記錄。
答案：A
解析：答案A正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開(kāi)展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項(xiàng)。比如，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問(wèn)卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案B、C、D不正確，對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書(shū)面記錄。都是具體的內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。

4. 每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)包含：
A．內(nèi)部審計(jì)師的全面意見(jiàn)的表達(dá)；
B．標(biāo)記圖例；
C．所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖；
D．描述性標(biāo)題。
答案：D
解析：答案A不正確，在工作底稿中表達(dá)意見(jiàn)過(guò)早，并有可能會(huì)產(chǎn)生偏見(jiàn)；
答案B不正確，標(biāo)記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中；
答案C不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開(kāi)端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。
答案D正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，并包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)該對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來(lái)源。

5. 以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容：
A．業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論；
B．業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論；
C．業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
D．業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。
答案C正確，工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及是否記錄了所開(kāi)展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330-1）。

6. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)師做更多的外勤工作。假定助理審計(jì)師隨后開(kāi)展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)做出的哪項(xiàng)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?BR>A．助理審計(jì)師與管理人員均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書(shū)面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；
B．在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請(qǐng)注意，再開(kāi)展后續(xù)工作；
C．將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)解決。首席審計(jì)執(zhí)行官可以解決該問(wèn)題；
D．在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計(jì)客戶同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng)。
答案：D
解析：答案A和B不正確，助理審計(jì)師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理；
答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)內(nèi)部審計(jì)助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。
答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當(dāng)局。記錄在工作底稿的不同意見(jiàn)不應(yīng)對(duì)溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計(jì)執(zhí)行官確信兩個(gè)結(jié)論是同等的重要，并且報(bào)告這兩個(gè)結(jié)論會(huì)加強(qiáng)管理層對(duì)這個(gè)問(wèn)題的理解。

7. 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確的:
Ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。
Ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。
Ⅲ.如果進(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。
A．僅有Ⅰ；
B．僅有Ⅰ和Ⅱ；
C．僅有Ⅱ和Ⅲ；
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A．B和C不正確，工作底稿應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)，包括證明性信息和書(shū)面信息，并且應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
答案D正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場(chǎng)記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340-1）。

8. 使用個(gè)人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對(duì)這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括：
A．按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對(duì)索賠進(jìn)行分析； B．保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明；
C．審核證明個(gè)人電腦購(gòu)置的文件；
D．列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。
答案：A
解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)?，它允許對(duì)導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素（員工對(duì)這類設(shè)備的使用以及所費(fèi)時(shí)間）有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
答案B不正確，員工賠償金索賠的證明沒(méi)有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，它們僅支持保險(xiǎn)公司按勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額；
答案C不正確，支持個(gè)人電腦采購(gòu)的文件不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的；
答案D不正確，列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒(méi)有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

9. 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括：
A．檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄；
B．開(kāi)展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件；
C．開(kāi)展業(yè)務(wù)期間所檢查過(guò)的所有程序的復(fù)印件；
D．在以前對(duì)同一領(lǐng)域開(kāi)展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿。
答案：A
解析：答案A正確，工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過(guò)程的以下各個(gè)方面：計(jì)劃的制定、檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實(shí)施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案B不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標(biāo)無(wú)關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)；
答案C不正確，在很多情況下，對(duì)業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)確措詞不一定會(huì)支持業(yè)務(wù)觀察或建議；
答案D不正確，有些以前的工作底稿可能會(huì)過(guò)期。不過(guò)，以前的部分工作底稿可以放入已更新過(guò)的當(dāng)前的工作底稿中。

10. 電子工作底稿的使用：
A．不必遵守管理人員進(jìn)行復(fù)核的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
B．不必遵守文件記錄標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
C．不需遵守保管要求的標(biāo)準(zhǔn)；
D．產(chǎn)生了統(tǒng)一的問(wèn)題，但對(duì)電子工作底稿的使用是得到實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)允許的。
答案：D
解析：答案A不正確，通過(guò)電子媒介可以便利管理人員的復(fù)核。比如，電子工作底稿可在很遠(yuǎn)的地方就得到審核；
答案B和C不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問(wèn)題，但電子工作底稿允許對(duì)信息進(jìn)行更為廣泛的記錄和保留。
答案D正確，業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤(pán)、軟盤(pán)、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無(wú)紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份（實(shí)務(wù)公告2330-1）。使用電子工作底稿會(huì)引起一些統(tǒng)一的問(wèn)題：
電子工作底稿和復(fù)核者的評(píng)語(yǔ)應(yīng)該得到保護(hù)，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更；
掃描輸入工作底稿的記錄信息應(yīng)得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性；
工作底稿保留政策應(yīng)考慮最初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個(gè)保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復(fù)性。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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