國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      101、以下審計(jì)計(jì)劃工具中最常見，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面的是：
　　 a、長(zhǎng)期日程安排表
　　 b、工作方案
　　 c、審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算
　　 d、審計(jì)業(yè)務(wù)章程
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。
　　 b、不正確。工作方案的范圍僅限于單個(gè)項(xiàng)目。
　　 c、不正確。審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算可以用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員數(shù)量，但它不能用于保證有適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面。
　　 d、不正確。審計(jì)業(yè)務(wù)章程不是審計(jì)計(jì)劃工具。
　　 
　　 102、與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險(xiǎn)是：
　　 a、硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。
　　 b、支撐軟件版本的迅速變化。
　　 c、硬件采購(gòu)批準(zhǔn)的集中化。
　　 d、涉及多個(gè)用戶的終端用戶處理。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險(xiǎn)，而是有意的變化；
　　 b、不正確。支撐軟件的不斷升級(jí)盡管也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但這種風(fēng)險(xiǎn)并不是微機(jī)所固有的。
　　 c、不正確。硬件購(gòu)買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險(xiǎn)，是一種控制；
　　 d、正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實(shí)現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對(duì)主機(jī)系統(tǒng)的壓力。由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級(jí)的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個(gè)用戶時(shí)，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，而這在主機(jī)/終端應(yīng)用模式是不存在的。
　　 
　　 103、某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是首席審計(jì)執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動(dòng)。
　　 ①、審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)很新，但被審計(jì)單位樂于接受。
　　 ②、所有審計(jì)報(bào)告的草稿都要經(jīng)過被審計(jì)單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見。在形成最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師要仔細(xì)考慮被審計(jì)單位的意見。
　　 ③、在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，edp內(nèi)部審計(jì)師作為開發(fā)小組的一員參與對(duì)擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
　　 ④、考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至少在三年內(nèi)被審查的政策。
　　 ⑤、為了節(jié)約時(shí)間，首席審計(jì)執(zhí)行官不再要求每項(xiàng)審計(jì)中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。
　　 ⑥、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評(píng)估被審經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就指令審計(jì)組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計(jì)單位審閱，如果認(rèn)為可以接受，就用它來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果被審計(jì)單位不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)成一致意見。審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。在首席審計(jì)執(zhí)行官采取的行動(dòng)中哪些因素違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定？
　　 i、在修訂章程并提交審計(jì)委員會(huì)之前改變審計(jì)類型。
　　 ii、審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　 iii、審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。
　　 a、i和ii。
　　 b、i和iii。
　　 c、只有i。
　　 d、ii和iii。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在修訂章程之前改變審計(jì)類型和在審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)，均有違標(biāo)準(zhǔn)。而在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　 b、不正確。參照a。
　　 c、不正確。參照a。
　　 d、不正確。參照a。
　　 
　　 104、某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來不斷發(fā)生將錯(cuò)誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問題的是：
　　 i、由計(jì)算機(jī)自動(dòng)給每個(gè)客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。
　　 ii、對(duì)每個(gè)產(chǎn)品的編號(hào)進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)。
　　 iii、要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。
　　 a、只有ii
　　 b、i、ii和iii
　　 c、ii和iii
　　 d、i和ii。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。參照c。
　　 b、不正確。參照c。
　　 c、正確。發(fā)生錯(cuò)誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯(cuò)誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)、使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)字自查、與客戶確認(rèn)產(chǎn)品價(jià)格，可以防止輸入錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。故c選項(xiàng)是正確的。i選項(xiàng)給訂單連續(xù)編號(hào)起不了什么作用。
　　 d、不正確。參照c。
　　 
　　 105、微型計(jì)算機(jī)軟件程序的口令是用來防止：
　　 a、不正確地處理數(shù)據(jù)。
　　 b、未經(jīng)批準(zhǔn)訪問計(jì)算機(jī)。
　　 c、不完整地更新數(shù)據(jù)文檔。
　　 d、未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。處理數(shù)據(jù)是系統(tǒng)的事情，與用戶沒有直接關(guān)系
　　 b、不正確。訪問控制主要是物理控制，例如將計(jì)算機(jī)上鎖等，與軟件的口令無關(guān)。
　　 c、不正確。更新數(shù)據(jù)控制一般采用批總數(shù)控制等措施，是輸入控制，也與口令無關(guān)。
　　 d、正確。計(jì)算機(jī)軟件口令是用于防止未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)入軟件，即是防止未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。
　　 
　　 106、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師在同環(huán)境、安全與健康（esh）部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
　　 a、將審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動(dòng)；
　　 b、向esh經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)；
　　 c、記錄這一弱點(diǎn)并進(jìn)一步提問以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響；
　　 d、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告。
　　答案：c
　　解題思路：a不正確。保持較廣的審計(jì)范圍而不過早地縮小范圍很重要。
　　 b、不正確。盡管內(nèi)部審計(jì)師可以向esh經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問題的知識(shí)，但在目前的審計(jì)階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。
　　 c、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保證現(xiàn)場(chǎng)工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，而在會(huì)談結(jié)束時(shí)可以建議對(duì)esh經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。
　　 d、不正確。向有關(guān)部門報(bào)告違法或潛在違法對(duì)內(nèi)部審計(jì)師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。
　　 
　　 107、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃運(yùn)用分析性檢查來核實(shí)某分公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用：
　　 a、內(nèi)部審計(jì)師注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為；
　　 b、公司在過去的一年中，營(yíng)業(yè)項(xiàng)目相對(duì)穩(wěn)定，沒有重大變動(dòng)；
　　 c、內(nèi)部審計(jì)師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者一次性的交易活動(dòng)；
　　 d、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變化與其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)，而與收入無關(guān)。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果審計(jì)人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細(xì)的審計(jì)方法。
　　 b、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時(shí)應(yīng)應(yīng)用其他審計(jì)程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項(xiàng)可采用分析性檢查技術(shù)來發(fā)現(xiàn)異常情況。
　　 c、不正確。同b。
　　 d、不正確。同b。
　　 
　　 108、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實(shí)施審計(jì)，以下不屬于該項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的是：
　　 a、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財(cái)務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍以及允許投資的金融工具的類型。
　　 b、確定管理當(dāng)局對(duì)復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度。
　　 c、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。
　　 d、確定財(cái)務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施的性質(zhì)。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。由于新金融工具風(fēng)險(xiǎn)較高，因此審計(jì)工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
　　 b、不正確。管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項(xiàng)很重要的控制。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)了解清楚為對(duì)這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。
　　 c、正確。盡管這樣做會(huì)提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實(shí)際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因?yàn)楦呤找嬉馕吨唢L(fēng)險(xiǎn)，而且，這種比較無法測(cè)試出內(nèi)部控制的健全性。
　　 d、不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。
　　 
　　 109、某公司有一個(gè)計(jì)算機(jī)存貨控制系統(tǒng)，該公司內(nèi)部審計(jì)師希望合理地保證從終端輸入的存貨數(shù)據(jù)正確地進(jìn)入了系統(tǒng)。下列應(yīng)用控制中能最好地實(shí)現(xiàn)這一保證的是：
　　 a、順序檢查。
　　 b、批量總數(shù)控制。
　　 c、極限檢查。
　　 d、檢驗(yàn)數(shù)字。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。順序檢查只是保證數(shù)據(jù)項(xiàng)都輸入了系統(tǒng)，但不能保證輸入正確。
　　 b、正確。批量總數(shù)控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算輸入數(shù)據(jù)的總和，并與從終端輸入的匯總數(shù)據(jù)之間不一致，從而發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
　　 c、不正確。極限檢查可以保證輸入的數(shù)據(jù)是合理范圍之內(nèi)的數(shù)據(jù)，但不能保證輸入完整和準(zhǔn)確。
　　 d、不正確。檢驗(yàn)數(shù)字可以保證單項(xiàng)數(shù)據(jù)的正確性，但不能檢查出數(shù)據(jù)丟失錯(cuò)誤。
　　 
　　 110、以下哪種情形是一種控制缺陷？
　　 a、商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會(huì)影響個(gè)別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。
　　 b、產(chǎn)品經(jīng)理就采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價(jià)格。
　　 c、依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jī)可能導(dǎo)致無效行為。
　　 d、單個(gè)商店未設(shè)驗(yàn)收職能部門。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場(chǎng)地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤(rùn)最大化原則。
　　 b、不正確。對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理的評(píng)估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項(xiàng)工沒有沖突。
　　 c、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理。
　　 d、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。
　　 
　　 111、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請(qǐng)，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請(qǐng)交給貸款委員會(huì)審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請(qǐng)?zhí)峁┵J款時(shí)，最有效的審計(jì)程序是對(duì)以下哪項(xiàng)進(jìn)行屬性抽樣？
　　 a、沒有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)和拒絕的原因。
　　 b、已提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)并確定是否該貸款符合銀行政策。
　　 c、所有的貸款申請(qǐng)，并審查貸款申請(qǐng)并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策。
　　 d、送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立貸款申請(qǐng)被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項(xiàng)目無關(guān)。
　　 b、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息，而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請(qǐng)。
　　 c、不正確。在確定是否所有貸款申請(qǐng)（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此，本程序?qū)?huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師審查過多的貸款申請(qǐng)，不如選項(xiàng)“a”所述程序的效率高。
　　 d、不正確。該程序使用送交貸款委員會(huì)的申請(qǐng)樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請(qǐng)。
　　 
　　 112、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行В?
　　 a、采用校驗(yàn)位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中；
　　 b、采用批控制總數(shù)校驗(yàn)，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項(xiàng)總數(shù)；
　　 c、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)；
　　 d、設(shè)置字段編輯控制，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢查每個(gè)字段的字母/數(shù)字的完整性。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。采用校驗(yàn)位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對(duì)于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了。
　　 b、正確。批控制總數(shù)校驗(yàn)可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤，如數(shù)據(jù)錯(cuò)位、丟失、重發(fā)等。雜項(xiàng)總數(shù)校驗(yàn)則可以進(jìn)一步提高錯(cuò)誤檢測(cè)率，對(duì)一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（如多項(xiàng)金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，但總數(shù)不變的情況），雜項(xiàng)總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。
　　 c、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤。
　　 d、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性。
　　 
　　 113、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護(hù)的計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？
　　 a、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的。
　　 b、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的。
　　 c、數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制；
　　 d、使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對(duì)數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個(gè)應(yīng)用程序由多個(gè)用戶使用時(shí)，就無法細(xì)分不同用戶對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。
　　 b、不正確。同a。
　　 c、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制”這一陳述無懈可擊。
　　 d、不正確。使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點(diǎn)的可能性。
　　 
　　 114、在計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官索取并得到了外部審計(jì)人員的函證。在審查這些工作底稿時(shí)，他注意到外部?jī)?nèi)部審計(jì)師使用否定性函證，這是因?yàn)椋?
　　 a、運(yùn)貨和開票的內(nèi)部控制薄弱；
　　 b、外部審計(jì)人員懷疑賬戶余額中有錯(cuò)誤和違規(guī)；
　　 c、許多賬戶余額較大；
　　 d、內(nèi)部控制強(qiáng)，且所涉及的許多賬戶余額都很小。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。否定性函證一般適用于出差錯(cuò)的可能性較低、余額不大、對(duì)總體的影響比較小審計(jì)事項(xiàng)。在相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有錯(cuò)誤或違規(guī)時(shí)，表明存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計(jì)程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強(qiáng)，并且許多賬戶余額不大時(shí)，表明風(fēng)險(xiǎn)較低，此時(shí)采用否定性函證審計(jì)程序是合適的。
　　 b、不正確。參考a。
　　 c、不正確。參考a。
　　 d、正確。參考a。
　　 
　　 115、內(nèi)部審計(jì)師懷疑某人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
　　 a、輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性。
　　 b、檢查并測(cè)試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)。
　　 c、運(yùn)用通用審計(jì)軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。
　　 d、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯(cuò)誤處理。
　　 b、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計(jì)師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計(jì)工作范圍做準(zhǔn)備。
　　 c、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因?yàn)樗梢詫?duì)數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。
　　 d、不正確。這是一個(gè)有效程序，但由于內(nèi)部審計(jì)師被賦予有限的客觀性，選項(xiàng)“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率。
　　 
　　 116、內(nèi)部審計(jì)師想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
　　 a、對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。
　　 b、抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
　　 c、抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
　　 d、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。對(duì)所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理。
　　 b、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒有得到賠款，檢查的范圍過大。
　　 c、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
　　 d、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)?，也能有效?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
　　 
　　 117、與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的職能是：
　　 a、保證報(bào)告程序的遵循性；
　　 b、審查費(fèi)用開支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開支相核對(duì)；
　　 c、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支；
　　 d、確認(rèn)會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保報(bào)告程序的遵循性。
　　 b、不正確。并不要求在某一段時(shí)間內(nèi)資金流量與費(fèi)用項(xiàng)目相匹配。
　　 c、不正確。這是人事或/和財(cái)務(wù)部門的職能。
　　 d、正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評(píng)估管理效果并查明一般風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 118、在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）
　　 a、審計(jì)經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%。
　　 b、某一大型內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派負(fù)責(zé)對(duì)某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該內(nèi)部審計(jì)師兩年中對(duì)這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對(duì)此工廠上一次審計(jì)中，他與工廠財(cái)務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個(gè)人沖突。
　　 c、某內(nèi)部審計(jì)師被指派加入本公司的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)。
　　 d、一位兩個(gè)月前由采購(gòu)部門調(diào)到審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派對(duì)該采購(gòu)部門實(shí)施審計(jì)。
　　答案：b、d
　　解題思路：a、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項(xiàng)無關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性。
　　 b、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的指派，在實(shí)際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項(xiàng)缺少客觀性。
　　 c、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)與所審的事項(xiàng)無關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性。
　　 d、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時(shí)性從事內(nèi)部審計(jì)部門工作的人員，不能委派其去審查他們?cè)葓?zhí)行的那些活動(dòng)，直至經(jīng)過一段適當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期。因此該選項(xiàng)缺少客觀性。
　　 
　　 119、如果一個(gè)金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法最不可能查出這種錯(cuò)誤？
　　 a、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；
　　 b、運(yùn)用綜合測(cè)試法并審核在綜合測(cè)試整個(gè)貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
　　 c、運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)并審核在測(cè)試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
　　 d、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是最無效的方法。因?yàn)椋?）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個(gè)全球公認(rèn)的測(cè)試方法。
　　 b、不正確。運(yùn)用整合測(cè)試法在這里是一個(gè)很好的程序，因?yàn)樗P(guān)注利息計(jì)算是否正確。
　　 c、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因?yàn)樗苯訙y(cè)試?yán)⒌挠?jì)算。
　　 d、不正確。這是最有效的方法，因?yàn)閷徲?jì)師正在對(duì)實(shí)際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣。
　　 
　　 120、慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額。
　　 b、抽取過去三年中所有大捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額。
　　 c、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異。
　　 d、運(yùn)用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。
　　答案：b
　　解題思路：a、錯(cuò)誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。
　　 b、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦颍驗(yàn)樗w了所有以前年度大的捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。
　　 c、錯(cuò)誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。
　　 d、錯(cuò)誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。

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