國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

Risk Management

風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

對(duì)組織而言，風(fēng)險(xiǎn)是某種不利因素產(chǎn)生并造成實(shí)際損失，致使組織目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效率的可能性。組織中的風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自眾多方面，其中既包括內(nèi)部管理不善、人為損害的風(fēng)險(xiǎn)，也包括外部環(huán)境變化造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括可能出現(xiàn)的不可預(yù)知的自然災(zāi)害等因素。不確定性因素是在現(xiàn)有的知識(shí)、技術(shù)手段和其他客觀條件的限制下，組織決策者和經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法預(yù)知的因素。對(duì)組織來(lái)說(shuō)，較大的風(fēng)險(xiǎn)在于市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)能力減弱的風(fēng)險(xiǎn)。之所以存在風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)榇嬖谥姸嗟目赡軐?dǎo)致?lián)p失發(fā)生的不確定性因素。風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。從職能上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、評(píng)估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架、風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)等：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的框架（framework for evaluating risk）包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)緩解和根據(jù)模型對(duì)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素進(jìn)行分析。

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（risk assessment）。包括確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍與方法，收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行說(shuō)明。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既可以是對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的單獨(dú)評(píng)估，也可以是對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估；

2.風(fēng)險(xiǎn)緩釋（risk mitigation）。是指在確定了風(fēng)險(xiǎn)的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后選擇的保護(hù)措施（如購(gòu)買保險(xiǎn)等），最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制并對(duì)其效果進(jìn)行監(jiān)控；

3.不確定性分析（uncertainty analysis）。盡可能充分地搜集各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素的有關(guān)情報(bào)，并建立盡可能準(zhǔn)確的分析模型，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響。對(duì)不確定性因素進(jìn)行分析時(shí)，需要借助一系列技術(shù)手段。

【典型試題】

1.為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按照一個(gè)數(shù)額來(lái)買保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)額是：

a.由定期評(píng)估支持確定。

b.由董事會(huì)決定。

c.根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整。

d.等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

答案：a

解題思路：

a.正確。投保的險(xiǎn)種和金額應(yīng)根據(jù)定期評(píng)估結(jié)果來(lái)決定。

b.不正確。決定保險(xiǎn)金額不是董事會(huì)的職責(zé)。

c.不正確。消費(fèi)價(jià)格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整系數(shù)。

d.不正確。賬面價(jià)值可能不能反映資產(chǎn)的重置價(jià)值或現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

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