國際注冊內部審計師

      181. 某人是外部評估小組的成員，在評估正在檢查的內部審計活動的獨立性時，他最不應考慮以下哪項要素：
　　 a．接觸并經常與董事會、審計委員會或其他管治部門溝通；
　　 b．對于填補內部審計部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經驗標準；
　　 c．內部審計師承擔經營職責的程度；
　　 d．檢查內容應包括內部審計目標的范圍和深度。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，獨立性通過組織的地位和客觀性實現，組織的地位通過與董事會、審計委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強（實務公告1110—1）；
　　答案b正確，這些標準與專業(yè)的熟練性有關，與獨立性無關。首席審計執(zhí)行官應該在充分考慮各職位的工作范圍和職責層次的前提下為內部審計活動各職位確立合適的教育程度和工作經驗要求（實務公告1210—1）。
　　答案c不正確，承擔經營職責損害了客觀性，進而損害了獨立性；
　　答案d不正確，內部審計活動的工作范圍是其組織地位的職能體現，并因此促進了獨立性。
　　 
　　 182. 內部審計師在對分部的采購控制進行評價時，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應商交易的記錄。內部審計師作出的恰當反應是：
　　 a．將這個詢問作為審計范圍限制；
　　 b．向代理商解釋其信息要求的原因，以促進與業(yè)務客戶的合作；
　　 c．拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計程序的完整性；
　　 d．在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，業(yè)務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃（實務公告1130—1）；
　　答案b和c不正確，首席審計執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應該考慮具體的環(huán)境狀況。
　　答案d正確，有時，業(yè)務客戶與其他各方可能會要求內部審計師解釋其索要的文件與業(yè)務有何相關。在開展業(yè)務時，審計師應該根據具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會表明審計環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務的開展。不過，這需要首席審計執(zhí)行官根據具體的情況作出判斷（實務公告1110.a1—1）。
　　 
　　 183. 一家在x國經營的中型國有公司規(guī)模不斷擴大，管制部門認為應該設立內部審計活動，并確定首席審計執(zhí)行官必須是注冊內部審計師，而且要向公司新成立的審計委員會直接報告。x國對于國有公司的內部審計有法定要求。以上陳述哪項最能保證新任首席審計執(zhí)行官的獨立性:
　　 a．內部審計活動的設立要記錄在公司的規(guī)章制度中；
　　 b．x國對內部審計的法定要求；
　　 c．首席審計執(zhí)行官要向審計委員會報告工作；
　　 d．首席審計執(zhí)行官必須是注冊內部審計師。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內部審計活動的設立對促進獨立性的意義很??；
　　答案b不正確，x國對內部審計的法定要求不促進獨立性；
　　答案c正確，獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現，首席審計執(zhí)行官應向組織內有足夠權限的人員負責以促進獨立性（實務公告1100—1與1110—1）。董事會以及下屬的審計委員會是組織中的最高權限部門。
　　答案d不正確，獨立性通過組織地位和客觀性來實現。
　　 
　　 184. 外部的質量評估小組正在評價內部審計活動的獨立性。內部審計活動開展的業(yè)務都在其工作范圍內。以下哪項報告職責最有可能威脅到內部審計活動的獨立性：
　　 a．向總裁報告；
　　 b．向主計長報告；
　　 c．向執(zhí)行副總裁報告；
　　 d．向審計委員會報告。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，向總裁報告有助于通過加強內部審計活動的地位保持其獨立性；
　　答案b正確，首席審計執(zhí)行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動（實務公告1110—1）。內部審計活動報告的層面越高，就越能確保其獨立性。內部審計活動報告的最高層面是由外部董事組成的審計委員會，報告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計長報告限制了內部審計活動的影響和獨立性。
　　答案c不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主計長；
　　答案d不正確，審計委員會的級別要高于主計長。
　　 
　　 185. 某公司正組建一個內部審計部門。由于在此之前主計長不具有內部審計師的經驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準確的：
　　 a．由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯系，內部審計活動具備獨立性；
　　 b．由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內部審計活動不具備獨立性；
　　 c．由于主計長沒有內部審計師的經驗因而內部審計活動不具備獨立性；
　　 d．由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內部審計師，因而內部審計活動不具備獨立性。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內部審計活動不能直接與董事會接觸，而是通過主計長間接的和董事會接觸；
　　答案b正確，首席審計執(zhí)行官應向組織內有足夠權限的人員負責以促進獨立性（實務公告1110—1）。外部審計師不是組織中的成員。
　　答案c不正確，主計長是否具有內部審計師的經驗不會影響內部審計活動的獨立性；
　　答案d不正確，盡管理想情況是，注冊內部審計師的名稱不一定就非要強加在內部審計師身上，但注冊內部審計師的稱謂理所當然地構成了內部審計活動的獨立性。
　　 
　　 186. 在審計過程中，審計師的初步結論是:某主要分部不適當地將研究與開發(fā)費用予以資本化。由于該審計項目仍未結束，因而審計師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計問題。但審計師獲知首席審計執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內容如下:“b分部的主計長向我匯報了你們已經發(fā)現研究與開發(fā)費使用存在問題一事。我們認識到了這個問題。在沒有我的通知前，你應當停止一切有關此問題的進一步調查活動。按照內審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默?！币韵履捻楆愂鰧⑹鞘紫瘜徲媹?zhí)行官針對該審計問題采取的適當措施?
　　 a．立即向內部審計協會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；
　　 b．告知公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給董事會；
　　 c．繼續(xù)調查該領域，直至確定了所有的事實，并且在工作底稿中均作相應記載；
　　 d．立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，內部審計協會對此事沒有權限；
　　答案b正確，最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業(yè)務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130—1）。
　　答案c不正確，首席審計執(zhí)行官首先應與董事會商量。首席審計執(zhí)行官通過為組織服務來增加價值，并且事實上董事會可能全面意識到了這個問題，而且不想發(fā)生額外的費用；
　　答案d不正確，鑒于審計工作剛開始，內部審計師還沒有形成一個基礎意見，因此與外部審計師聯系不夠成熟。不過，如果外部審計師在調查這件事，內部審計師應將所做的工作與外部審計師共享。
　　 
　　根據以下信息回答問題187—189。某組織的內部審計活動已建立10年，但其章程尚未得到董事會的批準。不過，董事會由首席執(zhí)行官擔任主席，并由主計長與一位外部的董事構成。首席審計執(zhí)行官直接向批準審計工作安排的主計長報告工作，因此，內部審計活動從未感到需要推動章程的正式批準事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務客戶有爭執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計執(zhí)行官具有外部審計與內部審計方面的重要經驗，但在其工作的第1個月內就有關內部審計工作的性質與對記錄的接觸方面受到了業(yè)務客戶實質性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責首席審計執(zhí)行官沒有“從整個公司的最佳利益角度”開展業(yè)務。
　　 
　　 187. 以下哪種組合最佳闡述了范圍限制以及首席審計執(zhí)行官的恰當反應：
　　 范圍限制的性質 內部審計活動
　　 a． 業(yè)務客戶限制的范圍是恰當的信息 僅向主計長報告
　　 b． 業(yè)務客戶不提供經批準的審計工作安排所需要的記錄 向董事會報告
　　 c． 業(yè)務客戶要求審計工作推后2周，以便他們結賬 直接向首席執(zhí)行官與主計長報告
　　 d． 業(yè)務客戶不讓內部審計師與主要的客戶接觸，而這是用以考評評價經營效率的績效審計的組成內容 鑒于經營審計關注的就是經營的效率，因而不需要報告
　　 
　　答案：b 
　　解析：答案a和d不正確，應將范圍限制向董事會、審計委員會或其他有關的管制部門報告；
　　答案b正確，業(yè)務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。范圍界限可能限制內部審計活動接觸與開展業(yè)務相關的記錄、人員和實物資產；最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業(yè)務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130—1）。
　　答案c不正確，僅僅將業(yè)務向后推2周以便結賬通常不是范圍限制。
　　 
　　 188. 以內部審計活動的觀點來看，以下哪項事實本身會導致缺乏獨立性：
　　 ⅰ.首席執(zhí)行官指責現任首席審計執(zhí)行官未從“整個組織的最佳利益”角度開展業(yè)務；
　　 ⅱ.審計委員會的成員大多數來自于組織內部；
　　 ⅲ.內部審計章程未經過董事會批準。
　　 a．僅有??；
　　 b．僅有ⅱ；
　　 c．僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，缺乏章程與外部獨立董事弱化了內部審計活動的地位；
　　答案b不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持以及沒有章程會弱化內部審計活動的地位；
　　答案c不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持會弱化內部審計活動的地位。
　　答案d正確，首席執(zhí)行官的表述表明內部審計活動缺乏對管理層和董事會的支持。此外，審計委員會的成員中沒有外部人員也會導致獨立性的缺乏。章程未經批準也會產生同樣的效果。章程加強了內部審計活動的獨立性，它詳細規(guī)定了內部審計活動的目標、權限與職責，確定了內部審計活動在組織中的地位（實務公告1000—1）。獨立性通過組織的地位與客觀性來實現（實務公告1100—1）。
　　 
　　 189. 給定與業(yè)務客戶就業(yè)務范圍方面的爭執(zhí)，以下哪項內部審計活動不恰當:
　　 a．與董事會會面確保審計章程的批準，從而消除上述問題以及以后可能發(fā)生的類似問題；
　　 b．若分歧不能消除，則向董事會報告；
　　 c．與首席執(zhí)行官與主計長一起檢查既定的審計工作計劃，尋求處理業(yè)務客戶的直接方案；
　　 d．向業(yè)務客戶指出，若抵制情形繼續(xù)存在，內部審計活動將不對該部門開展成本——效益審計。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，與董事會會面確保章程的批準是恰當的內部審計活動。章程應該具體地界定內部審計活動的目標、權限和職責，包括對有關記錄的接觸；
　　答案b不正確，應向董事會、審計委員會或其他有關的管制部門報告范圍的限制（實務公告1130—1）；
　　答案c不正確，內部審計活動的計劃和資源要求應該經過管理高層與董事會的審批（標準2020）。如果管理層批準了業(yè)務工作計劃，還應能夠保證與業(yè)務客戶的合作。
　　答案d正確，威脅業(yè)務客戶是不恰當的。首席審計執(zhí)行官制定的以風險為基礎的計劃應確定與組織的目標保持一致的內部審計活動的優(yōu)先順序（標準2010）。通過與業(yè)務客戶的合作，取得經營收益，在制定業(yè)務工作計劃時應優(yōu)先考慮（實務公告2010—1）。
　　 
　　 190. 內部審計師必須能夠仔細地區(qū)分范圍限制和審計中的其他限制的區(qū)別，以下哪項不屬于范圍限制:
　　 a．業(yè)務客戶的分部經理表示該分部正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行轉換，并表示對信息系統(tǒng)的這部分已計劃的審計業(yè)務要推遲到下一年進行；
　　 b．審計委員會檢查了當年的審計工作安排，刪除了首席審計執(zhí)行官認為很有必要實施的審計項目；
　　 c．業(yè)務客戶表示某些客戶不能聯系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進行談判，他們不希望客戶受到干擾；
　　 d．以上三項都不是。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，拖延有關部分主要的計算機系統(tǒng)的審計是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務的開展。內部審計師要向管理高層和董事會報告有關的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當；
　　答案b正確，審計委員會決定從年度業(yè)務工作安排中去掉某項業(yè)務不屬于范圍限制。審計委員會的職責就是檢查并批準本年度已計劃的內部審計活動的范圍。
　　答案c不正確，禁止與特定的客戶聯系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計程序的開展；
　　答案d不正確，答案a和c已指出了范圍限制。
　　 
　　 191. 有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
　　 a．外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；
　　 b．外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經驗的、有知識的且具有資格的員工；
　　 c．外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工；
　　 d．內部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務要求。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，內部審計職員可能比對外包負有連續(xù)責任的外部審計師更熟悉組織；
　　答案b不正確，內部審計師也能聘用富有經驗的、知識淵博的以及有資格的人員；
　　答案c不正確，內部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。
　　答案d正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現，將內部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內通常都有這項業(yè)務。
　　 
　　 192. 內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：
　　 a．會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時；
　　 b．會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產生的可能；
　　 c．應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；
　　 d．沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性；
　　答案b不正確，確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生；
　　答案c正確，根據標準1000.c1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統(tǒng)意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業(yè)務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.c1—1）。
　　答案d不正確，內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展（實務公告1000.c1—1）。
　　 
　　 193. 內部審計章程是影響內部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項最不可能成為章程的組成部分:
　　 a．對組織記錄的接觸；
　　 b．內部審計活動的范圍；
　　 c．首席審計執(zhí)行官的任期；
　　 d．對組織人員的接觸。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d不正確，章程確立了內部審計活動在組織內的地位，授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產，并界定了內部審計活動的范圍。
　　答案c正確，在首席審計執(zhí)行官的任免由審計委員會一致同意并確定時，就會加強獨立性（實務公告1110—1），但是首席審計執(zhí)行官的任期范圍沒有內部審計活動的目標、權限和職責的界定重要（標準1000）。
　　 
　　 194. 由董事會批準的內部審計的書面章程正式界定了內部審計活動的目標、權限和職責，加強了內部審計活動的：
　　 a．應有的職業(yè)審慎性；
　　 b．熟練性；
　　 c．與管理層的關系；
　　 d．獨立性。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，應有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性；
　　答案b不正確，熟練性是內部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性；
　　答案c不正確，內部審計活動與管理層的關系是專業(yè)上的職能關系。章程確立了內部審計活動的獨立性，但沒有確立工作關系。
　　答案d正確，章程應該（a）確立內部審計活動在組織內的地位；(b)授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產；(c)界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。因此，章程有助于確立內部審計活動的組織地位?？陀^性和組織的地位是實現獨立性的方式（實務公告1100—1）。
　　 
　　 195. 首席審計執(zhí)行官安排內部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領導取得了聯系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：
　　 a．在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的記錄接觸；
　　 b．應要求內部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告；
　　 c．追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄；
　　 d．應要求審計委員會批準所有的范圍限制。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務客戶的配合（實務公告1110—1）。對于授權接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產的具體方針應寫在書面章程中（實務公告1000—1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
　　答案b不正確，內部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的；
　　答案c不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關的記錄作出保證；
　　答案d不正確，內部審計活動應告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經過它的批準。
　　 
　　 196. 內部審計活動的地位應免受管理層不負責任的政策變動的影響。確保不受影響的最有效方式是：
　　 a．董事會批準內部審計章程；
　　 b．采納政策，以便內部審計活動的運轉；
　　 c．在董事會下建立審計委員會；
　　 d．制定書面政策和程序作為內部審計活動的工作標準。
　　答案：a 
　　解析：答案a正確，內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中正式界定。這種界定應與標準相一致，并且需經董事會的批準（標準1000）。章程應該（a）確立內部審計活動在組織內的地位；(b)授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產；(c)界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。由董事會批準的章程保護內部審計活動免受管理層削弱內部審計活動地位的行動。
　　答案b不正確，采納政策以便內部審計活動的運轉不能保護內部審計活動的地位；
　　答案c不正確，在審計委員會不認可章程等類似事件時，建立審計委員會不能確保內部審計活動的地位；
　　答案d不正確，書面政策和程序可以指導內部審計職員，但對管理層的影響很小。
　　 
　　 197. 新成立的內部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當的組織地位作出的最佳表述：
　　 a．首席審計執(zhí)行官應該向首席執(zhí)行官報告，但不應與董事會接觸；
　　 b．首席審計執(zhí)行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員；
　　 c．首席審計執(zhí)行官應該是向首席財務官報告的參謀官員；
　　 d．首席審計執(zhí)行官應該向行政副總裁報告。
　　答案：a 
　　解析：答案a正確，首席審計執(zhí)行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動。內部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應該向審計委員會、董事會或其他有關的管制部門報告，從行政管理角度看，則應向首席執(zhí)行官報告。
　　答案b不正確，將首席審計執(zhí)行官放在經營控制的地位會損害其客觀性；
　　答案c和d不正確，這兩個選項都限制了內部審計活動的影響和獨立性。
　　 
　　 198. 內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
　　 a．查閱內部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍；
　　 b．鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業(yè)務范圍的確定；
　　 c．在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；
　　 d．由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標；
　　答案c不正確，管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準；
　　答案d不正確，內部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
　　 
　　 199. 內部審計活動的權限要經以下哪個層面的批準：
　　 a．董事會與主計長；
　　 b．管理高層與《標準》；
　　 c．管理層與董事會；
　　 d．審計委員會與首席財務官。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，主計長不是管理層的唯一成員；
　　答案b不正確，《標準》沒有提供內部審計活動的實際權限；
　　答案c正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。而且，實務公告1000—1指出，首席審計執(zhí)行官應尋求管理高層對章程的批準。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍。
　　答案d不正確，是管理層與董事會賦予內部審計活動的權限，而不是審計委員會與特定的經理有這個權限。
　　 
　　 200. 組織的審計委員會指示首席審計執(zhí)行官提升內部審計活動。首席審計執(zhí)行官的首要任務是制定章程。以下哪個事項應包括在對獨立性的陳述中:
　　 a．按季度向審計委員會報告所有的業(yè)務結果；
　　 b．向政府管制機構報告組織管理層的非道德經營行為；
　　 c．評價組織的控制的充分性和有效性；
　　 d．每月向管理層提交預算變動報告。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務結果才應與審計委員會討論；
　　答案b不正確，內部審計師通常不需要向恰當的機構報告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題；然而，他們應遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露（職業(yè)道德規(guī)范1.2）；
　　答案c正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。根據標準2120，“內部審計活動應通過評價組織控制的效果和效率以及促進持續(xù)的改進來幫助組織保持有效的控制?！?
　　答案d不正確，提交預算差異報告不是內部審計師的主要目標。管理層可以定期要求預算控制。

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