國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

　　按審計(jì)所了解的總體特征不同分為屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣常用于企業(yè)內(nèi)部控制制度的符合性測試，其目的是確定被企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效程度，一般分為固定樣本抽樣、停一走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。變量抽樣常用于企業(yè)會計(jì)報(bào)表帳戶余額的實(shí)質(zhì)性測試，其目的是確定資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的誤差，一般分單位平均數(shù)推算法、差額估算法、比率估算法和貨幣單位抽樣法。
　　1、關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是通過審計(jì)抽樣所得出的審計(jì)結(jié)論不能完整反映總體情況的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)抽樣與控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中重要錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)則是指審計(jì)人員不能正確評估報(bào)表數(shù)額的風(fēng)險(xiǎn)。在符合性測試中運(yùn)用抽樣技術(shù)，可為審計(jì)人員提供直接與評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)信息；在實(shí)質(zhì)性測試中運(yùn)用抽樣技術(shù)，可幫助審計(jì)人員量化檢查風(fēng)險(xiǎn)。
　　2、降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可能出現(xiàn)的抽樣導(dǎo)出的審計(jì)結(jié)論與被審總體特征不相符的可能性，它與由于審計(jì)人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法或誤解審計(jì)證據(jù)等原因而帶來的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為二類：一是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（或誤拒風(fēng)險(xiǎn)），指抽樣結(jié)果表明樣本項(xiàng)目存在的問題或差錯的比例大于被審總體實(shí)際存在的問題或差錯的比例，它會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。二是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（或誤受風(fēng)險(xiǎn)）指抽樣結(jié)果表明樣本項(xiàng)目存在的問題或差錯的比例小于被審總體實(shí)際存在的問題或差錯的比例，這將導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)對內(nèi)部審計(jì)人員來說是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，它將使審計(jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。
　　3、了解抽樣方法的適用范圍。
　　審計(jì)抽樣準(zhǔn)備為一種現(xiàn)代審計(jì)方法，并不適用于所有的項(xiàng)目審計(jì)，當(dāng)審計(jì)對象總體中的項(xiàng)目都很重要、被審計(jì)的項(xiàng)目具有較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、或從成本效益考慮并不有利時，一般不應(yīng)采用審計(jì)抽樣的方法。審計(jì)師在確定審計(jì)對象時，應(yīng)充分考慮其相關(guān)性和完整性；相關(guān)性是指審計(jì)對象總體必須符合具體的審計(jì)目標(biāo)；完整性是指在選取審計(jì)總體時須包括為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所涉及的所有項(xiàng)目。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目宜采取詳查方法，對審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對較小的項(xiàng)目宜采取抽樣審計(jì)，并結(jié)合分析性復(fù)核手段，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。這其中的關(guān)鍵在根據(jù)各種抽樣方法的特點(diǎn)，做好抽樣樣本的設(shè)計(jì)，主要根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)做好審計(jì)誤差、評估抽樣風(fēng)險(xiǎn)、確定總體誤差等設(shè)計(jì)工作。 伴你同行
　　統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制制度為前提，企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制制度，則經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的錯誤和弊端的可能性必會減少，即使發(fā)生了錯誤和弊端也能迅速發(fā)現(xiàn)；但統(tǒng)計(jì)抽樣要求審計(jì)人員有較多的抽樣專業(yè)知識，并需要較為繁復(fù)的計(jì)算和處理，目前隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，已有專門的抽樣軟件，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行隨機(jī)抽樣，繁復(fù)的計(jì)算和處理可由計(jì)算機(jī)自動完成；盡管統(tǒng)計(jì)抽樣具有較多的優(yōu)點(diǎn)，并解決了非統(tǒng)計(jì)抽樣難于解決的問題，但在某種情況下，判斷抽樣仍有具運(yùn)用的必要性。

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