國際注冊內(nèi)部審計師

1. 在內(nèi)部審計業(yè)務的初始階段，當進行面談時，比較有效的是：
A．要求給出可以量化的具體答案；
B．詢問他們的工作；
C．問一些有關日常程序的出乎意料的問題；
D．利用懼怕是這項業(yè)務的重要部分這一事實。
答案：B
解析：答案A不正確，后面的調(diào)查工作會涵蓋能夠量化的信息。建立友好關系在初期的面談中更為重要；
答案B正確，為了提高內(nèi)部審計師和業(yè)務客戶之間的合作，內(nèi)部審計師應該盡可能地人性化業(yè)務過程。例如，與被問及控制類型的問題相比，個人在被問及生活類型的問題時會覺得受到更多的尊重。詢問人們的工作會提高內(nèi)部審計師和業(yè)務客戶之間的人際關系。
答案C不正確，如果沒有懷疑存在舞弊或者業(yè)務不涉及現(xiàn)金或可流通證券，那么，更有效的方法是緩和管理層因預期該業(yè)務所產(chǎn)生的憂慮；
答案D不正確，盡管業(yè)務客戶的恐懼是預期該業(yè)務的很自然的組成部分，但是，內(nèi)部審計師應該利用良好的人際溝通技巧和業(yè)務客戶建立一種積極的參與關系，以免恐懼產(chǎn)生重大影響。

2. 某內(nèi)部審計經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會議，討論其提議的下一年度的業(yè)務計劃和活動。在討論了過去一年該企業(yè)12個車間的活動之后，該企業(yè)的副總裁同意，內(nèi)部審計人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標準操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關鍵控制和相關操作活動。副總裁建議將關鍵控制活動從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變成一份自我評估標準操作程序（SOP）調(diào)查表。相對于下一年度業(yè)務計劃，該內(nèi)部審計經(jīng)理應該賦予這樣的SOP以什么樣的重要性：
A．雖然SOP調(diào)查表將增強控制的適當性，但是內(nèi)部審計師需要證實控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用。
B．增加該項控制將減少下一年度的重要業(yè)務建議，所以業(yè)務活動范圍可以相應地減少。
C．如果副總裁同意要求內(nèi)部審計活動批準該企業(yè)的所有標準操作程序，那么，業(yè)務活動可以減少一些。
D．為了使SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務計劃表一起考慮，該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計活動來實施。
答案：A
解析：答案A正確，SOP調(diào)查表的一個具體優(yōu)勢是，它可以被本地管理人員用于定期保證雇員行為仍然適合于相關的、有效的和最新的標準操作程序。當為確定控制正在按照計劃實施的后續(xù)活動得到執(zhí)行時，控制的綜合水平和控制環(huán)境將得到提高和改善。
答案B不正確，SOP調(diào)查表對固有風險沒有影響，并且內(nèi)部審計師沒有關于這種控制是否有效的信息；
答案C不正確，標準操作程序如所描述的那樣提供了看似適當?shù)亩ㄏ蚩刂?，?nèi)部審計活動的批準不會影響這些控制的操作；
答案D不正確，內(nèi)部審計活動對SOP調(diào)查表的控制不會影響獲得的信息，考慮到這種信息的客觀性，必須對它進行證實。

3. 當前一項評估支付活動的業(yè)務表明在應付賬款證實過程中存在大量的錯誤，它們導致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項通知單。由于例外的數(shù)字需要分析，一些業(yè)務工作時間已經(jīng)花費在這個部分的預算上。內(nèi)部審計人員已經(jīng)花時間觀察每個憑單辦事員執(zhí)行的操作；對應付賬款、采購和驗收部門的交易文件進行抽樣和分析；并獲得了關于交易量、錯誤糾正交易和損失折扣總量的系統(tǒng)統(tǒng)計量。到目前為止，在詳細測試、觀察和例外分析中發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因在這三個部門的任何一個中都還未得到充分確認。為確定這些錯誤的原因，首席內(nèi)部審計師應該采取的最適當?shù)男袆臃较蚴牵?BR>A．詢問和獲得應付賬款辦事員以及處理這些交易涉及到的人的意見；
B．針對應付賬款、采購和驗收部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴大樣本規(guī)模；
C．集中于現(xiàn)金支付檢查的業(yè)務工作項目要求，爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關信息；
D．在和管理層的特別業(yè)務溝通中，描述到目前為止確認的與交易有關的問題，而不必說明原因或?qū)徲嫀煂@種情況所下的結(jié)論。
答案：A
解析：答案A正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問。詢問業(yè)務客戶和組織內(nèi)部的其他相關人員是還沒有被應用的方法。
答案B不正確，擴大樣本規(guī)模會產(chǎn)生關于這些屬性的錯誤率的更真實的信息，但不會提供錯誤原因的反饋；
答案C不正確，現(xiàn)金支付檢查會顯示在實施證實過程和對系統(tǒng)進行修正之后的交易處理結(jié)果，這些信息不會提供錯誤原因的額外反饋；
答案D不正確，和管理層的業(yè)務溝通不會產(chǎn)生關于問題原因的額外信息。

4. 內(nèi)部審計小組制定了一個初步的調(diào)查問卷，要求用下面幾種選擇作答：
1．也許不是問題
2．有可能是問題
3．很有可能是問題
以下哪項可作為調(diào)查問卷的一個例子：
A．趨勢分析。
B．比率分析。
C．不引人注目的評定或觀察。
D．評級尺度。
答案：D
解析：答案A不正確，趨勢分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在的情況外推；
答案B不正確，比率分析考慮的是財務數(shù)據(jù)的內(nèi)部關系；
答案C不正確，評級尺度的使用要求參與人積極參與，它會引起人們的注意。
答案D正確，當預計有一系列意見時，可以使用等級提問表。等級代表了回應的連續(xù)統(tǒng)。在這種情況下，它反映了概率描述。

5. 某內(nèi)部審計師運用每單位均值抽樣計劃來估計維修復印機的平均成本。樣本量是50，總體規(guī)模是2000。樣本的平均值是$75，標準離差是$14，平均數(shù)的標準離差是$2，在置信水平為95%（Z=2）時，置信區(qū)間是多少：
A．$47--$103
B．$71--$79
C．$61--$89
D．$73--$75
答案：B
解析：答案A、C、D均不正確，正確的置信區(qū)間應該是$71--$79。
答案B正確，單位均值估計抽樣的樣本量公式是n= ，可得出精確度 。其中：C是置信系數(shù)或與所需置信水平相關的總體標準差（1—誤拒風險），σ為總體標準差（根據(jù)試點抽樣或上一年樣本的估計）。如果給定C＝2（Z=2），置信區(qū)間就等于均值加或減去2乘以均值標準差（　$2）。因此，置信區(qū)間等于$75±$4，或$71--$79。

6. 下列哪項技術(shù)能夠用來估計抽樣計劃的標準差：
A．差異估計
B．試點樣本
C．回歸
D．發(fā)現(xiàn)抽樣
答案：B
解析：答案A不正確，差異估計是變量抽樣計劃的一種，是先計算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項目數(shù)。差異估計不能用來估計標準差。
答案B正確，內(nèi)部審計師可以用試點樣本的標準差去估計總體的標準差。在采用變量抽樣方法時，要計算樣本規(guī)模需要知道總體標準差的估計值、要求的置信水平和指定的精確度。
答案C不正確，內(nèi)部審計師用回歸（相關分析的擴展）來分析賬戶或其他總體的余額；
答案D不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來發(fā)現(xiàn)主要的偏差。

根據(jù)以下信息回答247-250題：用單位平均抽樣來估計存貨價值，內(nèi)部審計師得到了下列結(jié)果：
預計存貨價值 $3000000
置信水平 95%
置信區(qū)間 $2800000-$3200000
標準差（標準離差/樣本量的平方根）　$100000
Z值（大約）　2.0
精確度 $200000
存貨的賬面值約為$3075000

7. 從樣本中可以得出下列哪個邏輯結(jié)論：
A．有95%的把握可以認為存貨的錯報額低于$100000；
B．有5%的可能認為存貨的錯報額為$200000或更多；
C．存貨有實質(zhì)性錯報；
D．存貨有2.5%的可能性會超過$3200000。
答案：D
解析：答案A不正確，置信區(qū)間（$2800000-$3200000）包括總體真值的可能性為95%；
答案B不正確，存貨的實際值沒有包括在置信區(qū)間里的概率為5%；
答案C不正確，根據(jù)所給信息不能確定存貨有實質(zhì)性錯報。
答案D正確，內(nèi)部審計師已經(jīng)確定了95%的置信水平。因此，置信區(qū)間應該包含了標準正態(tài)分布曲線下的95%的區(qū)域。因為存貨價值可能高于或低于預計價值，置信區(qū)間沒有包括的5%的區(qū)域平均分布在兩側(cè)，每側(cè)各為2.5%。因此，總體的真值超過置信區(qū)間上限（$3,200,000）的可能性為2.5%。

8. 下列哪種變動會導致置信區(qū)間范圍變窄：
A． 置信水平從95%增至99%
B． 置信水平從95%下降至90%
C． 誤拒風險的可接受水平降低
D．精確度提高
答案：B
解析：答案A不正確，置信水平增高，Z值上升，則精確度上升，置信區(qū)間會變寬；
答案B正確，假設標準差不變，如果置信水平從95%減至90%，置信區(qū)間將會變窄。精確度等于標準差乘以Z值，當要求的置信水平下降時，Z值下降，則精確度下降。置信區(qū)間等于平均值加減精確度（平均值±精確度），所以置信區(qū)間會變窄。
答案C不正確，降低可接受的誤拒風險，置信水平會增高，并且如果標準差保持不變，會導致置信區(qū)間變寬；
答案D不正確，提高精確度會使置信區(qū)間變寬。

9. 標準誤差為$100000反映了：
A．在樣本誤差的基礎上得出的預計總體誤差；
B．樣本的平均誤差率；
C．樣本項目金額數(shù)的變化程度；
D．內(nèi)部審計師可接受的總體誤差。
答案：C
解析：答案A和B都不正確，標準差不是對總體誤差的估計值，也不是對樣本誤差的度量；
答案C正確，平均值的標準差是樣本平均值分布的標準偏離程度，是總體標準差（ ）除以樣本量（n）的平方根。標準差越大，置信區(qū)間越寬。
答案D不正確，內(nèi)部審計師能接受的總體誤差是可容忍的錯報，是由內(nèi)部審計師根據(jù)職業(yè)判斷得出的。

10. 如果審計師用非統(tǒng)計抽樣來代替統(tǒng)計抽樣，下列哪個表述正確：
A．置信水平不能被量化；
B．精確度會提高；
C．存貨預計價值的可靠性下降；
D．誤受風險增加。
答案：A
解析：答案A正確，非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣）是根據(jù)內(nèi)部審計師的主觀判斷來確定樣本量，并選取樣本。這種主觀判斷并不總是存在缺點。內(nèi)部審計師可以根據(jù)其他工作，來測試大部分項目和風險交易，并重點檢查那些易受高控制風險影響的交易類型。統(tǒng)計抽樣（隨機抽樣）是采用客觀的方法來確定樣本量，并選擇被測項目。與判斷抽樣不同，它提供了一種大量地估計精確度、抽樣風險的可接受度、可靠性或置信水平的方法。
答案B不正確，除非內(nèi)部審計師采用統(tǒng)計抽樣，否則他不能量化精確度；
答案C不正確，非統(tǒng)計抽樣并不總是會得出較低可靠性的估計。然而，可靠性不能被量化；
答案D不正確，當使用非統(tǒng)計抽樣時，誤受風險不能被量化。

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（責任編輯：中大編輯）

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