國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

3.高級(jí)管理層中的某些人提出疑問(wèn)，作為公司總體質(zhì)量管理過(guò)程的一部分，內(nèi)部審計(jì)部門是否應(yīng)該向最近設(shè)立的質(zhì)量審計(jì)職能部門報(bào)告工作。首席審計(jì)執(zhí)行官審閱了質(zhì)量審計(jì)經(jīng)理提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃，他對(duì)高級(jí)管理層的答復(fù)應(yīng)該是

a.改變公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)以便遵循質(zhì)量審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

b.改變新的內(nèi)部審計(jì)人員的資格要求，使之包括具有質(zhì)量審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

c.對(duì)撤銷內(nèi)部審計(jì)職能后部門成本的節(jié)約額進(jìn)行估計(jì)。

d.確認(rèn)與質(zhì)量審計(jì)職能相關(guān)的活動(dòng)，保證審計(jì)日程表與總體審計(jì)責(zé)任的協(xié)調(diào)。

答案：d

解題思路：

a.不正確。內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，其工作遵循《標(biāo)準(zhǔn)》、《內(nèi)部審計(jì)章程》的規(guī)定和相關(guān)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需為質(zhì)量審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而改變其運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)。

b.不正確。內(nèi)部審計(jì)人員任職資格要求在《標(biāo)準(zhǔn)》中有明確規(guī)定，在很多情況下《內(nèi)部審計(jì)章程》中也會(huì)作出說(shuō)明，不應(yīng)隨意進(jìn)行改變。

c.不正確。內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，其向?qū)徲?jì)委員會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門是否撤銷、撤銷所減少的成本不是首席審計(jì)執(zhí)行官考慮和向高級(jí)管理人員說(shuō)明的問(wèn)題。

d.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官是內(nèi)部審計(jì)部門的最高負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)部門對(duì)外的協(xié)調(diào)和溝通工作。因此，確認(rèn)相關(guān)活動(dòng)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)是首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)做的工作。

4.一位在大氣質(zhì)量問(wèn)題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師與環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)

a.將審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動(dòng)。

b.向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)。

c.記錄這一弱點(diǎn)，并進(jìn)一步提問(wèn)以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響。

d.把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

答案：c

解題思路：

a.不正確。審計(jì)范圍是在考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方控制的財(cái)產(chǎn)等前提下確定的，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保審計(jì)范圍的充分性，以實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，不應(yīng)輕易縮小或變更范圍。

b.不正確。向該經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任，而且這種做法對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)沒(méi)有幫助。

c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2210.A1-1第2條，"調(diào)查的主要目的是……確認(rèn)需要特別注意的重要領(lǐng)域"，與該經(jīng)理交談是調(diào)查的一種形式，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該弱點(diǎn)并確定該弱點(diǎn)的潛在影響。

d.不正確。安全與健康部門的經(jīng)理對(duì)其業(yè)務(wù)相關(guān)的法律了解不多，這與該經(jīng)理自身的違法行為無(wú)關(guān)，也不一定會(huì)導(dǎo)致該部門或組織的違法行為，因此，在開(kāi)展深入審計(jì)之前，不存在向法規(guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告違法可能性的問(wèn)題。

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