國際注冊內(nèi)部審計師

　　511、 以下哪項(xiàng)不是計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）的特征：
　　A、CAAT允許審計師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊，來實(shí)現(xiàn)對系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；
　　B、CAAT提高了審計師的判斷能力；
　　C、CAAT可以用于審計過程的每一個階段；
　　D、CAAT可以提高審計過程的成本有效性。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，CAAT可以提供進(jìn)行自動提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù)；
　　答案B正確，判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和個人素質(zhì)的共同結(jié)果。CAAT僅僅是達(dá)到審計目標(biāo)的工具。它們不能提高審計師的判斷能力。
　　答案C不正確，CAAT可以用在審計過程中的每個環(huán)節(jié)，從審計計劃到審計報告；
　　答案D不正確，CAAT通過減少許多審計任務(wù)的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟(jì)的審計任務(wù)，來提高審計過程的成本有效性。
　　512、 創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是：
　　A、提??；
　　B、合并；
　　C、分類；
　　D、匯總。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，提取選擇的數(shù)據(jù)，包含了數(shù)據(jù)文件的特定標(biāo)準(zhǔn)，但是它不能合并表；
　　答案B正確，在CAAT軟件包中，合并是指根據(jù)共同的數(shù)據(jù)項(xiàng)來合并數(shù)據(jù)文件。例如，如果一個表的行包含選定的零部件的信息，這個表可以與另一個包含供應(yīng)商信息的表格合并。合并操作可以通過供應(yīng)商編號實(shí)現(xiàn)（假設(shè)兩個表都包括這個信息），這樣就可以提供供應(yīng)商與零部件對應(yīng)的信息。
　　答案C不正確，分類可以使審計師以某個數(shù)據(jù)項(xiàng)來排列數(shù)據(jù)，但它不能合并表格；
　　答案D不正確，匯總數(shù)據(jù)報告雖然包含了很多張表，但是不能合并表格。
　　513、 通用審計軟件（GAS）允許審計師：
　　A、監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行；
　　B、對包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測試；
　　C、從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)和檢查計算結(jié)果；
　　D、在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計方法。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行稱為映象；
　　答案B不正確，使用整合測試設(shè)施可以對包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測試處理；
　　答案C正確，通用審計軟件不僅可以進(jìn)行平行模擬，而且可以完成其他許多處理功能，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確定總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。
　　答案D不正確，內(nèi)嵌式審計軟件涉及在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計方法。
　　514、 政府審計師越來越被要求對個人進(jìn)行審計，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟(jì)。一種普遍的社會福利欺詐是指一個人獲得了超過他應(yīng)該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實(shí)現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個社會救濟(jì)申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項(xiàng)計算機(jī)審計工具或技術(shù)最有助于審計師發(fā)現(xiàn)這種類型的欺詐：
　　A、標(biāo)記和追蹤；
　　B、通用審計軟件；
　　C、整合測試設(shè)施；
　　D、電子表格分析軟件。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，標(biāo)記和追蹤、ITF方法可以有效地確定提交的數(shù)據(jù)項(xiàng)是否被正確地處理；
　　答案B正確，通用審計軟件可以打印出同一地址的多筆支付。這個打印文件可以進(jìn)一步用來檢查是否存在上述的欺詐行為。
　　答案D不正確，電子表格分析是基于數(shù)學(xué)模型的，例如分析財務(wù)報表。
　　515、 一個會計部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機(jī)審計技術(shù)是：
　　A、使用幾個供應(yīng)商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；
　　B、對計算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計；
　　C、使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；
　　D、使用整合測試設(shè)施對應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，測試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；
　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；
　　答案C正確，審計自動化軟件是一種允許審計師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。
　　答案D不正確，ITF不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。
　　516、 以下哪項(xiàng)有關(guān)通用審計軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的：
　　A、計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；
　　B、檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；
　　C、指明哪個數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠被測試，以及測試所使用的標(biāo)準(zhǔn)；
　　D、確定計算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)，是通用審計軟件的一項(xiàng)功能；
　　答案B不正確，檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)和一定范圍的數(shù)值，是通用審計軟件的一項(xiàng)功能；
　　答案C正確，通用審計軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測試做準(zhǔn)備。然而，通用審計軟件要求審計師提供特定公司的記錄、計算機(jī)設(shè)備和文件格式的說明。
　　答案D不正確，確定計算的總數(shù)和進(jìn)行的分析，是通用審計軟件的一項(xiàng)功能。
　　517、 審計師通常使用計算機(jī)程序來進(jìn)行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計算機(jī)公司提供，也被稱為：
　　A、組件；
　　B、審計專家程序；
　　C、工具軟件；
　　D、用戶程序。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，組件允許位于不同地點(diǎn)的員工進(jìn)行通訊和分享信息的軟件，它不受時間的限制；
　　答案B不正確，審計專家系統(tǒng)軟件具有某個特定領(lǐng)域人類專家的專業(yè)知識，用來幫助審計師進(jìn)行決策和風(fēng)險分析；
　　答案C正確，工具軟件是由設(shè)備生產(chǎn)商提供的進(jìn)行審計師和管理層要求的日常任務(wù)的處理，包括提取數(shù)據(jù)、分類、合并和復(fù)制。工具軟件是被預(yù)先測試的，獨(dú)立于管理者自己的程序，不用撰寫特定的程序就可以提供有用的信息。
　　答案D不正確，用戶程序是為特定目的準(zhǔn)備的應(yīng)用程序。
　　518、 通用審計軟件可以用于：
　　控制性測試 支持性測試
　　A、 可以 可以
　　B、 可以 不可以
　　C、 不可以 可以
　　D、 不可以 不可以
　　答案：A
　　解析：答案A正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。它可以完成的審計任務(wù)包括：（1）抽樣和選擇數(shù)據(jù)；（2）測試擴(kuò)展、總計和計算結(jié)果；（3）檢查記錄；（4）會總和分類數(shù)據(jù)，以及（5）進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
　　答案B、C和D都不正確，通用審計軟件既可以用在控制性測試中，又可以使用在支持性測試中。
　　519、 在審計一個計算機(jī)會計系統(tǒng)時，以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說法是錯誤的：
　　A、管理者的計算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理；
　　B、審計期間的交易可能被重新處理；
　　C、只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
　　D、通常這種審計方法成本高昂。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，平行模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
　　答案B不正確，審計期間的交易可能被重新處理；
　　答案C不正確，只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
　　答案D不正確，獲取程序的成本過于昂貴。
　　520、 下列哪項(xiàng)計算機(jī)輔助審計技術(shù)中，審計師使用控制程序：
　　A、整合測試設(shè)備；
　　B、平行模擬；
　　C、數(shù)據(jù)測試法；
　　D、程序編碼測試。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，整合測試設(shè)備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù)；
　　答案B正確，平行模擬是對管理者應(yīng)用程序控制措施的測試。一個審計師開發(fā)的程序用來處理被審計者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
　　答案C不正確，在數(shù)據(jù)測試法中，在審計師的控制下，管理者的程序處理測試數(shù)據(jù)；
　　答案D不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應(yīng)用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。
　　521、 下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測試法審計計算機(jī)會計系統(tǒng)的敘述中，哪一項(xiàng)不正確：
　　A、每次只能測試一個控制措施；
　　B、這種方法的優(yōu)勢是它可以直接檢查控制措施；
　　C、每種類型要檢查幾個交易；
　　D、只有那些對審計師重要的控制措施才會被測試。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，因?yàn)槊看沃荒軠y試一個控制措施；
　　答案B不正確，這種方法的主要優(yōu)勢就是它可以直接檢查控制措施；
　　答案C正確，數(shù)據(jù)測試法包括審計師對虛擬交易的準(zhǔn)備。然后，這些交易在審計師的控制下，由管理者的程序處理。測試數(shù)據(jù)包括審計師對感興趣的各種有效和無效的情形下的某個交易的測試。計算機(jī)將以相同的方式處理所有類似的交易。因此，只需要測試一個交易就可以確定一個控制措施是否有效運(yùn)行。
　　答案D不正確，測試數(shù)據(jù)包括審計師感興趣的各種有效和無效的情形下，對某個交易的測試。
　　522、 對計算機(jī)系統(tǒng)控制措施的測試：
　　A、可以只使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)就可以完成，因?yàn)閷τ谀M數(shù)據(jù)的測試是沒有依據(jù)的；
　　B、既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，也可以使用模擬交易數(shù)據(jù)；
　　C、是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)橛嬎銠C(jī)處理活動很少可以留下可見的證據(jù)；
　　D、是不明智的，因?yàn)檫@將破壞主文件中的證據(jù)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，審計師只關(guān)注到控制措施的有效性，而不關(guān)心特定交易的處理過程；
　　答案B正確，對控制措施的測試，也就是確定預(yù)先制定的控制措施是否合理設(shè)計，并且有效地有用了，既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又可以使用模擬交易數(shù)據(jù)。例如，整合測試設(shè)施（ITF）就既使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又使用模擬交易數(shù)據(jù)進(jìn)行測試。
　　答案C不正確，許多處理過程雖然不能留下可見的證據(jù)，這些證據(jù)卻可以被計算機(jī)識別；
　　答案D不正確，在進(jìn)行控制性測試的時候，主文件可以受到保護(hù)。例如，整合測試設(shè)施使用啞交易記錄，使得對交易的測試不會感染實(shí)際數(shù)據(jù)。
　　523、 史密斯公司有很多客戶，因此公司創(chuàng)建了一個客戶文件。每個客戶記錄包括姓名、地址、信用限額和賬戶余額。審計師希望找到超過信用限額的記錄。審計師應(yīng)該遵循的最好程序是：
　　A、開發(fā)對賬戶余額超過信用限額的數(shù)據(jù)測試法，并確定系統(tǒng)是否有效地檢查出了類似的情況；
　　B、開發(fā)一種程序，比較信用限額和賬戶余額，打印出那些賬戶余額超出信用限額的賬戶；
　　C、要求打印所有賬戶的余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過了信用限額；
　　D、要求打印出賬戶余額的一個樣本，然后逐個檢查是否超過了信用限額。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，審計師只需要已經(jīng)包含在現(xiàn)有數(shù)據(jù)摘要中的那些數(shù)據(jù)；
　　答案B正確，審計師可以考慮開發(fā)出一種程序，比較賬戶余額與信用限額，打印出發(fā)生例外的賬戶。審計師然后可以集中考慮這些記錄，看用戶的信用限額是否已超出。
　　答案C不正確，打印出所有賬戶余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過了信用限額，將需要大量的體力勞動，而這些工作可以用計算機(jī)更快速而且更加準(zhǔn)確地完成；
　　答案D不正確，雖然抽樣有用，但是計算機(jī)的性能和速度已經(jīng)可以讓審計師完成對所有數(shù)據(jù)的檢查。
　　524、 審計師得到了一張包含公司所有存貨美元價值數(shù)據(jù)的磁盤。磁盤上的數(shù)據(jù)不是以特定的順序排列。通過使用以下哪個計算機(jī)程序，可以最好地使審計師確信文件中不包含托運(yùn)的貨物：
　　A、選擇樣本的統(tǒng)計軟件；
　　B、從文件中排除所有的表明是托運(yùn)貨物的編號的數(shù)據(jù)項(xiàng)；
　　C、除以存貨單價，計算每種存貨數(shù)量；
　　D、在紙上打印文件中所包含的信息。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，計算機(jī)的速度和性能可以實(shí)現(xiàn)對所有數(shù)據(jù)的測試，因此不需要抽樣；
　　答案B正確，由于磁盤文件中的每一項(xiàng)存貨都有特定編號，因此，審計師確定是否存在托運(yùn)貨物的最佳方法是使用程序確認(rèn)和打印出所有對應(yīng)托運(yùn)貨物編號的數(shù)據(jù)項(xiàng)。
　　答案C不正確，雖然確認(rèn)數(shù)量很重要，但這種方法不能發(fā)現(xiàn)托運(yùn)的貨物；
　　答案D不正確，只有托運(yùn)的貨物才需要打印出來。
　　525、 當(dāng)審計師測試一個計算機(jī)會計系統(tǒng)的時候，以下哪項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)測試法的敘述是正確的：
　　A、必須測試每種類型的幾個交易；
　　B、在審計師的控制下，由客戶的計算機(jī)程序來處理測試數(shù)據(jù)；
　　C、測試數(shù)據(jù)必須包含所有可能的有效和無效情形；
　　D、測試的程序與客戶經(jīng)常使用的程序是不同的。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，計算機(jī)以一致地方式處理每筆交易。因此，每次測試只能包括每種條件下的一種交易；
　　答案B正確，在使用數(shù)據(jù)測試法時，審計師準(zhǔn)備一些虛擬的交易信息，這些信息用來檢查管理層宣稱的已經(jīng)整合到處理程序中的控制措施。審計師然后使用管理層的程序來處理這些交易，然后比較預(yù)期結(jié)果與程序的實(shí)際輸出結(jié)果。
　　答案C不正確，測試數(shù)據(jù)應(yīng)該包括審計師希望進(jìn)行測試的控制措施；
　　答案D不正確，審計師希望檢查客戶經(jīng)常使用的程序，以保證控制措施確實(shí)執(zhí)行并且有效。

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