國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

根據(jù)以下信息回答問題41-43：
41．內(nèi)部審計(jì)活動被指派對某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對背景情況的審查，審計(jì)師了解到以下管理政策:公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職一般不超過三年；分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲利能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。在初步調(diào)查階段，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化:
·銷售額增長10%；
·商品銷售成本增長2%；
·存貨增長15%；
·分部凈收益增長8%。
41．以下哪項(xiàng)提醒審計(jì)師該分部有可能存在舞弊行為：
a. 該分部當(dāng)年未安排外部審計(jì)；
b. 銷售額增長10%；
c. 管理者報(bào)酬的相當(dāng)大部分直接與該分部報(bào)告的凈收益相關(guān)；
d．以上三項(xiàng)都對。
42．現(xiàn)在是11月份，審計(jì)經(jīng)理正在對年末審計(jì)該分部的計(jì)劃定稿。根據(jù)上面的數(shù)據(jù)，審計(jì)程序中最先考慮的應(yīng)是:
a. 抽取銷售業(yè)務(wù)憑證，并從運(yùn)輸憑證追查至商品銷售成本的記錄，以便確定所有的發(fā)貨都已記錄；
b. 年末安排徹底的存貨盤點(diǎn)，由審計(jì)師觀察并對年末存貨進(jìn)行測試；
c. 通過準(zhǔn)備產(chǎn)品樣本的成本組合，安排一次對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的徹底調(diào)查；
d．安排一次年末銷貨截止測試。
43．如果審計(jì)師認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個(gè)審計(jì)步驟應(yīng)該是:
a.與分部經(jīng)理面談確定標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)沒有及時(shí)得到更新的原因；
b.對產(chǎn)品進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)成本組合到審查標(biāo)準(zhǔn)成本記錄；
c.使用通用審計(jì)軟件比較標(biāo)準(zhǔn)成本和銷售價(jià)格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻(xiàn)毛利清單，選擇貢獻(xiàn)毛利高的項(xiàng)目進(jìn)一步調(diào)查；
d.將所有差異列表確定它們的來源和處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。
44．對于某位剛畢業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，他所得出的以下哪項(xiàng)結(jié)論比較合理：
a．雇員稅款已按正確的比率扣除，而且稅款已轉(zhuǎn)交適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)；
b．雖然職責(zé)分工不夠充分，但是補(bǔ)償性控制已減弱了它所造成的影響；
c．應(yīng)該更換薪金電腦系統(tǒng)；
d．薪金部門員工的技能水平是適當(dāng)?shù)摹?
 
45．某公司內(nèi)部審計(jì)活動即將開展一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的審計(jì)。為此，正在考慮兩名審計(jì)師人選。出于客觀性考慮，以下哪種情形將使其中一人不能入選：
Ⅰ  一位審計(jì)師是內(nèi)部審計(jì)活動的成員，具有所要求的技能。在即將接受審計(jì)的系統(tǒng)中，曾參加過該系統(tǒng)的控制審核工作；
Ⅱ  另一位審計(jì)師是該審計(jì)領(lǐng)域的技術(shù)專家，但不是內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的成員。雖然該審計(jì)師在即將接受審計(jì)的信息系統(tǒng)部門反映良好，但他在組織內(nèi)的另一個(gè)部門任職；
以下哪項(xiàng)答案是正確的：
a．Ⅰ和Ⅱ都正確；
b．Ⅰ和Ⅱ都不正確；
c．僅有Ⅱ是正確的；
d．僅有Ⅰ是正確的。
 
46．某公司要求全體雇員向工薪部門提供銀行賬號，用于直接供記每周發(fā)放一次的薪金。根據(jù)銀行賬號對薪金檔案進(jìn)行清理能幫助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)：
a．無效的銀行賬號；
b．不完整的薪金檔案；
c．子虛烏有的雇員；
d．個(gè)人報(bào)酬很高。
 
47. 為了確認(rèn)自上一次經(jīng)批準(zhǔn)的程序更新后是否有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序變動，審計(jì)師應(yīng)實(shí)施的最佳信息技術(shù)審計(jì)技術(shù)是:
a.編碼比較(code comparison)；
b.編碼復(fù)核(code review)；
c.測試數(shù)據(jù)的運(yùn)行(test data run)；
d.分析性復(fù)核(analytical review)。
48．某公司將大量的易耗材料放置在生產(chǎn)工人可以獲取的容器中,這些材料的消耗已記入該公司的支出。以下哪項(xiàng)內(nèi)容對于改善這些材料的控制最為恰當(dāng)?
a． 將容器放回庫房；
b． 要求管理人員將易耗材料的成本與預(yù)算進(jìn)行比較；
c． 在正常工作時(shí)間將容器上鎖；
d． 對于成本和規(guī)模微不足道的材料,上述措施都沒有必要。
 
49．內(nèi)部審計(jì)師觀察到的以下情形中，哪兩項(xiàng)表明資產(chǎn)防護(hù)方面存在控制的薄弱環(huán)節(jié)：
Ⅰ  某服務(wù)部門因其地理位置不當(dāng)，無法給其他部門提供充分的服務(wù)；
Ⅱ  沒有檢查被聘用擔(dān)任敏感職位職員的背景；
Ⅲ  管理人員無法獲取對照其他受評價(jià)部門的情況、描述本部門總體業(yè)績表現(xiàn)的報(bào)告；
Ⅳ  管理層沒有采取措施去糾正前幾次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的庫存控制問題。
a．Ⅰ和Ⅳ正確；
b．Ⅱ和Ⅳ正確；
c．Ⅱ和Ⅲ正確；
d．Ⅰ和Ⅱ正確。
 
50．在審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一個(gè)從事研究開發(fā)工作的雇員，一直在申請一些與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新開發(fā)的專利權(quán)。雖然公司沒有具體的政策來規(guī)范這種行為，但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財(cái)產(chǎn)。鑒于該雇員在其工作領(lǐng)域有極高的聲望，因此他所屬的部門對其行為從寬處理，并以此作為激勵，希望他繼續(xù)為公司多做貢獻(xiàn)。對于以上情況，如果審計(jì)師作出不予報(bào)告的決定，那將會:
a.違背了職業(yè)道德規(guī)范；
b.違背了專業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPT）中有關(guān)報(bào)告的要求；
c.是合理的。因?yàn)椴块T管理人員清楚地知道這一行為，并且它不違背公司的政策；
d.a和b。
 
51．公開上市公司中，管理當(dāng)局通常要求內(nèi)部審計(jì)師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)告。下列情形中通常不能作為這一參與原因的有:
a.管理當(dāng)局可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù)；
b.管理當(dāng)局可能擔(dān)心季度財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的相關(guān)懲罰；
c.實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)指出內(nèi)部審計(jì)師必須參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告；
d.管理當(dāng)局可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告增強(qiáng)了內(nèi)部決策的價(jià)值。
52．以下各項(xiàng)哪一個(gè)是對事先調(diào)查的最好描述：
a．  用標(biāo)準(zhǔn)化的問卷取得對管理目標(biāo)的了解；
b．  對主要雇員的態(tài)度、技能和知識的統(tǒng)計(jì)抽樣；
c．  對財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)“走馬觀花”式的了解以確定風(fēng)險(xiǎn)及針對這些風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；
d．  為了確定審計(jì)重點(diǎn)范圍而采用的熟悉有關(guān)活動及風(fēng)險(xiǎn)的過程。
 
53．對供應(yīng)商的供貨情況進(jìn)行評估時(shí)，以下哪項(xiàng)不應(yīng)作為審計(jì)步驟列入評估內(nèi)容：
a．確定供貨商是否按雙方協(xié)定的批量供貨；
b．確定從供貨商得到的是否都是經(jīng)過批準(zhǔn)的物品；
c．確定與供貨商之間的財(cái)務(wù)差額是否準(zhǔn)確；
d．確定向供貨商購得的貨物質(zhì)量是否滿意。
 
54．以下陳述中哪項(xiàng)準(zhǔn)確地描述了“紅旗”標(biāo)志的特征:
Ⅰ.紅旗是與舞弊性行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。
Ⅱ.審計(jì)師應(yīng)對在審計(jì)業(yè)務(wù)中注意到的所有紅旗標(biāo)志進(jìn)行記錄。
Ⅲ.許多“紅旗”的性質(zhì)是“主觀的”，即使是在計(jì)劃合理并且遵守實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的審計(jì)過程中也有可能沒有引起審計(jì)師的注意。
a.Ⅰ和Ⅱ；
b.Ⅰ和Ⅲ；
c.Ⅱ和Ⅲ；
d.只有Ⅲ。
55．如果辦公用品供應(yīng)公司不能完全按定單供貨，就會把脫銷的物品在客戶的定單上作記號表示延期交貨，并將這些物品列入延期交貨檔案供管理部門查閱或打印。顧客對公司表示不滿，因?yàn)楣静荒茉诿撲N貨品有貨時(shí)立即掌握情況和發(fā)貨。以下哪項(xiàng)是保證脫銷物品盡快交貨的最好方法：
a．每天將延期交貨檔案與收到的貨品進(jìn)行對照；
b．增大庫存批量以減少發(fā)生脫銷情況的次數(shù)；
c．與供貨商建立電子數(shù)據(jù)交換，以縮短補(bǔ)充存貨的時(shí)間；
d．每天將已交貨和延期交貨的總和，與全部售出的定單的總和做一次對賬。
 
56．在對一個(gè)小型分部的審計(jì)中，審計(jì)師注意到采購職能的以下情況:
·共有三位采購代理，分別負(fù)責(zé)采購所有大型電路原件、電動機(jī)及小零件。
·有獨(dú)立的應(yīng)付賬款和收貨部門。
·為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出定單的采購代理人，由他核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和采購定單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應(yīng)付賬款部門，差異由該采購代理人進(jìn)行調(diào)查。
·只有應(yīng)付賬款部門有權(quán)批準(zhǔn)付款。
·所有已記錄的收貨記入永續(xù)盤存記錄。
審計(jì)師與管理當(dāng)局和采購代理人都進(jìn)行了會談。他們對于當(dāng)前的系統(tǒng)都很滿意，因?yàn)檫@有助于維持供應(yīng)商的責(zé)任，并且提供充分的職責(zé)分工，因?yàn)橹挥袘?yīng)付賬款部門才有權(quán)批準(zhǔn)付款。
在確定是否發(fā)生了重大舞弊行為時(shí)，以下審計(jì)程序哪項(xiàng)最為有效:
a.對現(xiàn)金支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至已批準(zhǔn)的采購定單和驗(yàn)收單；
b.將永續(xù)盤存記錄與總賬核對并調(diào)查差異；
c.對采購定單進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從每份抽到的采購定單追查至驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票和應(yīng)付賬款部門的批準(zhǔn)；
d.按產(chǎn)品線對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確定是否特定產(chǎn)品線的存貨增加，向采購代理詢問存貨增加的原因。
 
57．內(nèi)部審計(jì)師在某次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的倉庫經(jīng)理和采購代理將約$500,000的商品運(yùn)出倉庫并售給第三方。該舞弊行為直到倉庫經(jīng)理（在修改了永續(xù)存貨記錄后）向應(yīng)付賬款部門提交驗(yàn)收報(bào)告后才能發(fā)現(xiàn)。以下哪項(xiàng)程序最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和舞弊行為:
a.對驗(yàn)收報(bào)告進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進(jìn)行調(diào)查；
b.對采購定單進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至驗(yàn)收報(bào)告和應(yīng)付賬款部門的記錄；
c.進(jìn)行年度存貨實(shí)物盤點(diǎn)，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對，注意差異并調(diào)查；
d．對銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，以驗(yàn)證存貨是否存在，并調(diào)查差異。
58．各種審計(jì)活動的客觀性程度不同，以下哪項(xiàng)審計(jì)客觀性最強(qiáng):
a.對公司加班政策的合規(guī)性審計(jì)；
b.對人事部門雇傭和解雇活動的經(jīng)營性審計(jì)；
c.對營銷部的績效審計(jì)；
d.工薪程序的財(cái)務(wù)控制審計(jì)。
 
59．隨著業(yè)務(wù)的自然增長，生產(chǎn)廢物不斷增加。要求內(nèi)部審計(jì)師對公司就清掃有毒廢物堆放場的法律責(zé)任的處理情況作審核。以下哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定的內(nèi)容：
a．公司是否對政府關(guān)于確定哪些場所屬于應(yīng)進(jìn)行清掃的廢物堆放場的調(diào)查進(jìn)行追蹤調(diào)查；
b．公司是否明確哪些情況下有責(zé)任要對廢物堆放場進(jìn)行清掃；
c．是否對清掃費(fèi)用有合理的估算；
d．上述各項(xiàng)都是應(yīng)確定的內(nèi)容。
 
60．以下各項(xiàng)審計(jì)程序中哪項(xiàng)在確定付給雇員的工薪是否準(zhǔn)確時(shí)提供的相關(guān)證據(jù)最少：
a．核對在用的考勤卡和出勤的雇員；
b．考查刪去的表示簽名無誤的記號，并與員工記錄相比較；
c．測試工薪發(fā)放部門和員工雇用/解雇部門的隔離程度；
d．追查工薪登記表上的未付標(biāo)記，以測試工薪會計(jì)銀行對賬單。

（責(zé)任編輯：中大編輯）