國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

【習(xí)題】在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒(méi)有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎?a title="職責(zé)" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/ziliao/36103610799.html" class="blue">職責(zé)（?。?。
A.旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作
B.取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失敗
C.沒(méi)有書(shū)面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)所要采取的行動(dòng)
D.部門(mén)員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定是否擁有書(shū)面政策（如行為規(guī)范），對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)所需采取的行動(dòng)進(jìn)行了說(shuō)明（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。選項(xiàng)A不正確，出于成本收益原則的考慮，控制政策、實(shí)務(wù)和程序應(yīng)廣泛用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；選項(xiàng)B不正確，即便是最好的控制系統(tǒng)也會(huì)因共謀而失?。贿x項(xiàng)D不正確，在合營(yíng)、共謀情形下用偽造簽章就能繞過(guò)有效的控制。

【習(xí)題】以下是關(guān)于某分公司的一些情況：（1）該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競(jìng)爭(zhēng)者，但它仍有可觀的盈利；（2）營(yíng)運(yùn)資本比率由較理想的3:1下降至0.9:1；（3）過(guò)去幾年的人員調(diào)整包括三位主計(jì)長(zhǎng)、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財(cái)務(wù)崗位的其他職員；（4）公司采購(gòu)政策要求3個(gè)競(jìng)標(biāo)者，但是分公司的采購(gòu)管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實(shí)行獨(dú)家采購(gòu)政策。在對(duì)該分公司開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該（?。?。
A.最不可能追查情況1、情況2或情況3
B.對(duì)情況2不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期
C.認(rèn)為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信息
D.將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信息
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確，在競(jìng)爭(zhēng)者不可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，分公司上報(bào)了較高的收益情況。營(yíng)運(yùn)資本不充足可能表明過(guò)度擴(kuò)張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、信用不足、過(guò)度開(kāi)支等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)通過(guò)隱瞞銷(xiāo)售和虛列開(kāi)支以便將部門(mén)資金用于個(gè)人的情況警覺(jué)。財(cái)務(wù)崗位的人員調(diào)動(dòng)頻繁可能表示這些人對(duì)工作不滿意但又不想對(duì)外披露等現(xiàn)存的問(wèn)題。員工在終止工作時(shí)應(yīng)明確對(duì)其負(fù)責(zé)的資金和其他資源的責(zé)任。實(shí)行獨(dú)家采購(gòu)政策不利于通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)以最優(yōu)價(jià)獲取所需的材料及設(shè)備。如沒(méi)有正當(dāng)?shù)睦碛蓙?lái)解釋獨(dú)家采購(gòu)政策，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。選項(xiàng)A不正確，該情況用財(cái)務(wù)審計(jì)的常規(guī)方法就能查出；選項(xiàng)B不正確，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營(yíng)運(yùn)資本的變化表現(xiàn)不正常，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查；選項(xiàng)C不正確，營(yíng)運(yùn)資本比率、員工高流動(dòng)率以及單一貨源采購(gòu)政策都是舞弊的跡象。

【習(xí)題】迫于當(dāng)?shù)丨h(huán)保組織的壓力，一家印刷公司將它所使用的油墨換成了無(wú)毒環(huán)保的類型。這一項(xiàng)組織變革是（?。?
A.前瞻性變革
B.反應(yīng)性變革
C.漸進(jìn)式變革
D.戰(zhàn)略性變革
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，反應(yīng)性變革是由預(yù)期以外的環(huán)境因素或環(huán)境壓力所推動(dòng)的；選A不正確，前瞻性變革是順應(yīng)預(yù)期環(huán)境、經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性計(jì)劃的變革；選項(xiàng)C不正確，漸進(jìn)式變革包含了對(duì)子系統(tǒng)的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)組織的變革目標(biāo)；選項(xiàng)D不正確，戰(zhàn)略性變革將改變組織的整體方向。

【習(xí)題】購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)是以下哪一項(xiàng)的常用形式（　）。
A.風(fēng)險(xiǎn)保留
B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
C.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
D.損失管理　
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，保險(xiǎn)是最常用的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移形式；選項(xiàng)A不正確，風(fēng)險(xiǎn)保留是一種管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，不涉及保險(xiǎn)；選項(xiàng)C不正確，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不涉及保險(xiǎn)；選項(xiàng)D不正確，損失控制涉及風(fēng)險(xiǎn)降低或風(fēng)險(xiǎn)化解，但不涉及保險(xiǎn)。

【習(xí)題】管理的例外報(bào)告屬于以下哪一項(xiàng)（　）。
A.預(yù)防性控制
B.檢查性控制
C.糾正性控制
D.指導(dǎo)性控制
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)交易或流程中的例外事件，從本質(zhì)上看是檢查性控制，但報(bào)告例外事件屬于糾正性控制的例子。預(yù)防性控制和指導(dǎo)性控制既不能發(fā)現(xiàn)也不能糾正錯(cuò)誤，它們只能盡可能去阻止錯(cuò)誤的發(fā)生。

【習(xí)題】組織的政策和程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)組成部分，它們實(shí)施的控制是（?。?。
A.前饋控制
B.執(zhí)行控制
C.反饋控制
D.應(yīng)用控制
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，組織的政策和程序?qū)τ谌绾瓮瓿扇蝿?wù)提供了指導(dǎo)框架，以確保完成目標(biāo)。這屬于前饋控制；前饋控制提出潛在問(wèn)題，并采取事前的糾正措施，而不是事后的改進(jìn)措施。反饋控制是為任務(wù)完成的結(jié)果提供信息，比如評(píng)價(jià)最終產(chǎn)品或產(chǎn)出的控制就屬于反饋控制。目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)回報(bào)系統(tǒng)是組織控制系統(tǒng)的三大要素。選項(xiàng)B不正確，執(zhí)行控制是指系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)施的控制；選項(xiàng)C不正確，組織的政策和程序?qū)τ谌绾瓮瓿扇蝿?wù)提供了指導(dǎo)框架，它們實(shí)施的是前饋控制，而不是反饋控制；選項(xiàng)D不正確，應(yīng)用控制適用于特定的程序，例如工資或應(yīng)收賬款等。

【習(xí)題】在終端用戶計(jì)算環(huán)境下，以下哪一項(xiàng)關(guān)于一般控制和應(yīng)用控制關(guān)系的陳述是真實(shí)的（　）。
A.一般控制的效果受到應(yīng)用控制效果的影響
B.相對(duì)于傳統(tǒng)的大型計(jì)算機(jī)環(huán)境，在終端用戶計(jì)算環(huán)境下，找到對(duì)一般控制負(fù)責(zé)的人員
C.在終端用戶計(jì)算環(huán)境下，對(duì)一般控制的需求是相對(duì)穩(wěn)定的
D.一般控制支持應(yīng)用控制的實(shí)施
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確，應(yīng)用控制與一般控制之間的關(guān)系是一般控制支持應(yīng)用控制的實(shí)施，兩者都有利于信息處理的完整性和準(zhǔn)確性；選項(xiàng)A不正確，應(yīng)用控制是基于一般控制的；選項(xiàng)B不正確，在終端用戶計(jì)算環(huán)境下，一般控制可能由不同部門(mén)中的人員共同實(shí)施；選項(xiàng)C不正確，對(duì)一般控制的需求由它的復(fù)雜性和重要性而定。

【習(xí)題】在對(duì)銀行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情形。但內(nèi)部審計(jì)師相信這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一位主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該（　）。
A.把存在的利益沖突與違規(guī)情況報(bào)告管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查
B.向管制機(jī)構(gòu)報(bào)告違規(guī)行為，因?yàn)檫@是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤
C.如果貸款官員同意采取糾正措施，就不報(bào)告該違規(guī)行為 來(lái)源：www.examda.com
D.擴(kuò)大審計(jì)程序，確定貸款官員是否有舞弊行為，在后續(xù)調(diào)查結(jié)束后將結(jié)果向管理層報(bào)告
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開(kāi)展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)?！边x項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有義務(wù)向組織外的權(quán)威機(jī)構(gòu)報(bào)告；選項(xiàng)C不正確，所有的重要事實(shí)都應(yīng)報(bào)告；選項(xiàng)D不正確，對(duì)銀行和管制規(guī)則的重大違規(guī)情況應(yīng)立即報(bào)管理高層和審計(jì)委員會(huì)，以便采取措施。

【習(xí)題】以下（　）對(duì)于內(nèi)部審計(jì)章程的陳述不正確？
A.他確定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的責(zé)任和權(quán)限 來(lái)源：www.examda.com
B.列明內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要的最低限度的資源
C.為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供依據(jù)
D.應(yīng)得到高級(jí)管理層和董事會(huì)批準(zhǔn)
【答案】B
【解析】章程作為原則性的規(guī)定，無(wú)法列明內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的資源需求，而內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)和年度審計(jì)計(jì)劃有助于確定資源需求。A不對(duì)，內(nèi)部審計(jì)章程確定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的責(zé)任和權(quán)限。C不對(duì)，確定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的決策和職責(zé)，將其作為評(píng)估審計(jì)職能的依據(jù)可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的成效。D不對(duì)。

【習(xí)題】當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該（?。?。
A.推遲業(yè)務(wù)，直到范圍限制解除
B.向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告范圍限制的潛在影響
C.增加對(duì)可疑活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的頻率
D.為該業(yè)務(wù)分配更多有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員
【答案】B
【解析】A不對(duì)，受到限制也可以進(jìn)行，而推遲會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。B正確。C范圍限制不會(huì)導(dǎo)致增加審計(jì)頻率，而且對(duì)于問(wèn)題解決沒(méi)有幫助。D不會(huì)導(dǎo)致需要增加更多人員。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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