國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　196、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。確保不受影響的最有效方式是：
　　A、董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程；
　　B、采納政策，以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)；
　　C、在董事會(huì)下建立審計(jì)委員會(huì)；
　　D、制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中正式界定。這種界定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)相一致，并且需經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。由董事會(huì)批準(zhǔn)的章程保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)免受管理層削弱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)地位的行動(dòng)。
　　答案B不正確，采納政策以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)不能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
　　答案C不正確，在審計(jì)委員會(huì)不認(rèn)可章程等類似事件時(shí)，建立審計(jì)委員會(huì)不能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；
　　答案D不正確，書面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)職員，但對(duì)管理層的影響很小。
　　197、新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對(duì)寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位作出的最佳表述：
　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會(huì)接觸；
　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的成員；
　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員；
　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報(bào)告。
　　答案B不正確，將首席審計(jì)執(zhí)行官放在經(jīng)營(yíng)控制的地位會(huì)損害其客觀性；
　　答案C和D不正確，這兩個(gè)選項(xiàng)都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。
　　198、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對(duì)此的最佳反應(yīng)是：
　　A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)付說(shuō)逼諞蘭鄣囊滴穹段В?
　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；
　　C、在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；
　　D、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；
　　答案C不正確，管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制。
　　199、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準(zhǔn)：
　　A、董事會(huì)與主計(jì)長(zhǎng)；
　　B、管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》；
　　C、管理層與董事會(huì)；
　　D、審計(jì)委員會(huì)與首席財(cái)務(wù)官。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，主計(jì)長(zhǎng)不是管理層的唯一成員；
　　答案B不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際權(quán)限；
　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。而且，實(shí)務(wù)公告1000-1指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對(duì)章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
　　答案D不正確，是管理層與董事會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限，而不是審計(jì)委員會(huì)與特定的經(jīng)理有這個(gè)權(quán)限。
　　200、組織的審計(jì)委員會(huì)指示首席審計(jì)執(zhí)行官提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。首席審計(jì)執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個(gè)事項(xiàng)應(yīng)包括在對(duì)獨(dú)立性的陳述中：
　　A、按季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；
　　B、向政府管制機(jī)構(gòu)報(bào)告組織管理層的非道德經(jīng)營(yíng)行為；
　　C、評(píng)價(jià)組織的控制的充分性和有效性；
　　D、每月向管理層提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)討論；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問(wèn)題；然而，他們應(yīng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露（職業(yè)道德規(guī)范1、2）；
　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)來(lái)幫助組織保持有效的控制。”
　　答案D不正確，提交預(yù)算差異報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)。管理層可以定期要求預(yù)算控制。
　　201、審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項(xiàng)說(shuō)法是正確的：
　　A、實(shí)地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
　　B、購(gòu)貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)；
　　C、建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體；
　　D、原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的；
　　答案B不正確，采購(gòu)訂單是批準(zhǔn)采購(gòu)的相關(guān)信息，不是實(shí)際收到所訂貨物的相關(guān)信息；
　　答案C正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)起因于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論與實(shí)際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計(jì)師以同樣的方法測(cè)試所有的項(xiàng)目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)?、或多或少?duì)現(xiàn)有的總體錯(cuò)報(bào)或存在偏差。不過(guò)，統(tǒng)計(jì)抽樣允許內(nèi)部審計(jì)師對(duì)樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評(píng)估。
　　答案D不正確，原件的復(fù)印件可能會(huì)改變以變動(dòng)原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
　　根據(jù)以下信息回答202-203題。環(huán)境控制的審計(jì)已經(jīng)結(jié)束，其中包括對(duì)法規(guī)的遵守情況的審計(jì)。在審計(jì)結(jié)束會(huì)上要對(duì)可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。
　　202、環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場(chǎng)進(jìn)行必要的改善和維修。這個(gè)缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來(lái)安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、不管預(yù)算的任何限制，堅(jiān)持維修和改善垃圾場(chǎng)；
　　B、同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行；
　　C、接受暫時(shí)的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況；
　　D、要求管理高層參加這一決策。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，無(wú)視預(yù)算的限制沒有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達(dá)到改善危險(xiǎn)廢棄物管理的目的；
　　答案B不正確，如果廢棄物沒有得到適當(dāng)?shù)亩逊牛居锌赡軟]有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動(dòng)不可接受；
　　答案C不正確，不適當(dāng)?shù)募m正措施不會(huì)產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的獎(jiǎng)狀況繼續(xù)存在。
　　答案D正確，需要完整、及時(shí)的改正措施，但沒有可以利用的資金。這種狀況帶給組織重大的風(fēng)險(xiǎn)，管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，可用資金可以來(lái)源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。
　　203、環(huán)境經(jīng)理提出了一個(gè)既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的方法。內(nèi)部審計(jì)師將如何解決這種差異：
　　A、接受已提議的糾正措施；
　　B、將爭(zhēng)議上報(bào)管理高層，引用標(biāo)桿研究來(lái)支持內(nèi)部審計(jì)師的意見；
　　C、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)；
　　D、接受短期可行的改正措施，但堅(jiān)持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計(jì)師的方案。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績(jī)目標(biāo)；在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
　　答案B不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計(jì)能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達(dá)到，否則提出上述問(wèn)題是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案C不正確，管理層的行動(dòng)是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案D不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
　　204、在對(duì)限制進(jìn)入的工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行實(shí)地測(cè)試時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、詳細(xì)聽取每個(gè)人的陳述，并調(diào)查事實(shí)；
　　B、告訴他們內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不涉及此類事情；
　　C、建議他們此類事情最好通過(guò)管理渠道來(lái)溝通，并告知審計(jì)經(jīng)理；
　　D、建議他們?nèi)フ夜?a title="司法" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/sifa/" class="blue">司法律部門。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，無(wú)論什么時(shí)候只要員工抱怨有關(guān)的勞動(dòng)狀況，就存在潛在的法律問(wèn)題。除非內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在咨詢指南中明確界定，否則內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)調(diào)查這類信息；
　　答案B不正確，盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不應(yīng)調(diào)查這類非正式的陳述或抱怨，但無(wú)視員工所關(guān)心的問(wèn)題是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案C正確，許多公司都有一個(gè)程序來(lái)接受和處理員工所關(guān)心的問(wèn)題。在偶然遇到內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，員工可能會(huì)把這看作是繞過(guò)正常程序的一個(gè)機(jī)會(huì)。只要這個(gè)程序還在運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該鼓勵(lì)員工遵循這個(gè)程序。此外，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)師與其他員工之間的聯(lián)系。
　　答案D不正確，員工可能最終要同法律部門會(huì)談，但現(xiàn)階段應(yīng)該鼓勵(lì)員工遵守投訴受理程序來(lái)解決其關(guān)心的問(wèn)題。
　　205、由于某公司所屬工廠的工作性質(zhì)，保證輻射安全極為重要。有項(xiàng)業(yè)務(wù)是測(cè)試輻射性物質(zhì)在采購(gòu)、配送與使用方面的系統(tǒng)控制。測(cè)試中有充分的證據(jù)表明，這個(gè)流程的記錄情況良好，安全部門工作人員也很熟悉安全的運(yùn)作流程。由于采購(gòu)部門和設(shè)備部門也涉及這個(gè)流程，內(nèi)部審計(jì)師正在考慮對(duì)這兩個(gè)部門的放射性物質(zhì)處理過(guò)程進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、由于安全部門對(duì)放射性物質(zhì)的安全負(fù)有主要責(zé)任，且安全部門的控制程序嚴(yán)密詳細(xì)，所以內(nèi)部審計(jì)師不用檢查其他部門；
　　B、在需要時(shí)調(diào)整審計(jì)工作安排和預(yù)算，并與采購(gòu)及設(shè)備部門的人員訪談，確定是否存在附加控制來(lái)補(bǔ)充安全部門已經(jīng)建立的控制；
　　C、測(cè)試安全部門已經(jīng)建立的控制，如果結(jié)果不理想，再考慮是否涉及其他部門；
　　D、推遲對(duì)采購(gòu)、設(shè)備和其他部門的調(diào)查，直至安排好審計(jì)方案。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，盡管安全部門的程序可能很全面，但如果安全人員不采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)等于不存在控制。在此情形下，對(duì)放射性物質(zhì)的安全處理要由不在安全部門控制下的人員來(lái)進(jìn)行；
　　答案B正確，在不該存放放射性物質(zhì)的地方存放了該物質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)是非常嚴(yán)重的，為此要求對(duì)所有關(guān)鍵控制進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任指出超出安全部門控制范圍的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)要求各種資源，以便將審計(jì)程序運(yùn)用到所有相關(guān)領(lǐng)域的控制中去。
　　答案C不正確，審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)業(yè)務(wù)最重要的部分。如果一項(xiàng)活動(dòng)貫穿組織的各個(gè)層面，內(nèi)部審計(jì)師在做出對(duì)控制進(jìn)行恰當(dāng)測(cè)試的決策前應(yīng)努力了解整個(gè)系統(tǒng)并確認(rèn)所有關(guān)鍵的控制。
　　答案D不正確，對(duì)其他的部門的審計(jì)可能考慮到對(duì)放射性物質(zhì)的控制，但這種審計(jì)可能是不全面的。比如，對(duì)采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)不可能對(duì)一些既定的具體控制進(jìn)行測(cè)試，以便追蹤放射性的物質(zhì)。而且，內(nèi)部審計(jì)師也不一定具備有關(guān)放射性物質(zhì)的技術(shù)性的專門知識(shí)。
　　206、某公司正在實(shí)施一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性審計(jì)項(xiàng)目，其目的是評(píng)價(jià)比較電話銷售代表相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價(jià)格相差20%、在2年的審計(jì)期間銷售價(jià)格沒有變動(dòng)，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報(bào)酬包括底薪加上傭金。下列哪項(xiàng)是說(shuō)明該公司的銷售代表今年業(yè)績(jī)比去年好的最佳證據(jù)：
　　A、今年每位銷售代表的收入比去年高；
　　B、年銷售額比去年多；
　　C、今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高；
　　D、今年的單位銷售額增長(zhǎng)率比去年高。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據(jù)每位銷售代表的收入可以測(cè)算生產(chǎn)率。因?yàn)槭杖肱c投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個(gè)選項(xiàng)是對(duì)生產(chǎn)率的測(cè)算。
　　答案B不正確，年銷售額是不能測(cè)算出產(chǎn)出的；
　　答案C不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤(rùn)下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會(huì)增加；
　　答案D不正確，今年的單位銷售額的增長(zhǎng)率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用。
　　207、內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)貨運(yùn)部門進(jìn)行運(yùn)營(yíng)審計(jì)。他從貨運(yùn)部門的文件中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本，其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。根據(jù)上述測(cè)試結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，貨運(yùn)部門在完成限額任務(wù)方面是有效的。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論，以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的：
　　A、選擇用以證實(shí)結(jié)論合理的樣本量不適當(dāng)；
　　B、貨運(yùn)部門在完成其職責(zé)方面是有效的；
　　C、這個(gè)結(jié)論打消了進(jìn)行任何效率測(cè)試的念頭；
　　D、上述答案都不正確。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，樣本規(guī)模要適當(dāng)，以便能證實(shí)結(jié)論是合理的；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師在斷定貨運(yùn)部門的有效性前，應(yīng)確定貨運(yùn)部門的日常限額是恰當(dāng)?shù)?，并且貨物迅速的發(fā)運(yùn)到正確的客戶那里；
　　答案C不正確，仍應(yīng)開展成本與收益的效率測(cè)試。
　　答案D正確，假定以一年的貨運(yùn)日志為總體，內(nèi)部審計(jì)師要根據(jù)充分的樣本規(guī)模得出結(jié)論。不過(guò)，在斷定貨運(yùn)部門在完成其職責(zé)方面的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定貨運(yùn)部門的日常限額是恰當(dāng)?shù)模⑶邑浳镅杆俚陌l(fā)運(yùn)給正確的客戶，而且還應(yīng)開展成本與收益關(guān)系的效率測(cè)試。
　　208、假定內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算某一產(chǎn)品線的存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率小于3、5、以下哪項(xiàng)結(jié)論可由上述審計(jì)結(jié)果所證實(shí)：
　?、瘛４_認(rèn)的產(chǎn)品線包括過(guò)時(shí)的存貨。
　　Ⅱ。存貨是按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)的。
　?、?。鑒于公司持有的過(guò)時(shí)存貨，使存貨成本太高。
　　A、僅有Ⅰ和Ⅲ；
　　B、僅有Ⅱ；
　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
　　D、以上都不是。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，存貨周轉(zhuǎn)率必須與行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比較，以確定存貨周轉(zhuǎn)率是否相對(duì)高或低；
　　答案B不正確，來(lái)自存貨周轉(zhuǎn)率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過(guò)凈變現(xiàn)值的價(jià)值來(lái)計(jì)價(jià)的；
　　答案C不正確，在對(duì)過(guò)時(shí)存貨、存貨成本或價(jià)值得出結(jié)論前還需更多的信息。
　　答案D正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本/平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率向內(nèi)部審計(jì)師表明在某段時(shí)間內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。不過(guò)，在沒有其他信息提示時(shí)，無(wú)法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行解釋。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能確定過(guò)時(shí)的東西是否就是存貨、存貨價(jià)值太高或存貨成本太高。
　　209、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)邏輯地思考問(wèn)題。以下哪種情形表明內(nèi)部審計(jì)師得出了不合邏輯的結(jié)論：
　　A、內(nèi)部審計(jì)師利用分析性程序估計(jì)銷售賬戶余額的準(zhǔn)確性，沒有發(fā)現(xiàn)重大差異。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師推斷原始記錄一定是準(zhǔn)確的；
　　B、內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽樣進(jìn)行函證，在函證回復(fù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師斷定賬面的應(yīng)收款是存在的；
　　C、內(nèi)部審計(jì)師觀察客戶的實(shí)物盤存過(guò)程，記錄了存貨的測(cè)試數(shù)量，并將這些測(cè)試存貨追蹤到年底的存貨數(shù)據(jù)，未發(fā)現(xiàn)例外。審計(jì)師斷定賬面的存貨是存在的；
　　D、內(nèi)部審計(jì)師檢查了2002年1月的銷售額記錄，發(fā)現(xiàn)其中不包括2001年的銷售額，審計(jì)師斷定2001年的銷售額得到了恰當(dāng)記錄。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，在分析性程序的限制范圍內(nèi)，如果銷售額與內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期的幾乎一致，則內(nèi)部審計(jì)師可以推導(dǎo)出銷售余額和原始記錄都是準(zhǔn)確的；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅能得出應(yīng)收款確實(shí)存在的推斷，但得不出應(yīng)收款可收回性的推斷；；
　　答案C不正確，上述程序已將賬面記錄與存貨進(jìn)行了全面的核對(duì)。
　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施了截止日測(cè)試，并斷定2001年的銷售額的表述準(zhǔn)確的。這種推斷是不正確的，恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是截止日測(cè)試支持了有關(guān)2001年銷售額的完整性的論斷，如，2001年的銷售額得到了恰當(dāng)記錄。不過(guò)，這種測(cè)試不能確定2002年的銷售額是否記在了2001年。
　　210、內(nèi)部審計(jì)部門使用整合測(cè)試法（ITF）對(duì)其薪金處理進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門確認(rèn)了計(jì)算機(jī)程序中設(shè)置的關(guān)鍵控制與處理步驟，設(shè)定了測(cè)試數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)試計(jì)算機(jī)程序，并提交了整年的測(cè)試交易。假定內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試結(jié)果中未發(fā)現(xiàn)任何差異，他們可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論：
　　A、該系統(tǒng)準(zhǔn)確地計(jì)算了員工全年的工作時(shí)間，并且這些工作時(shí)間數(shù)已恰當(dāng)?shù)厮徒恍浇鸩块T并得到了準(zhǔn)確的處理；
　　B、所有員工的全年工資都是準(zhǔn)確支付的，并且這些支付是準(zhǔn)確計(jì)算的；
　　C、計(jì)算機(jī)化的應(yīng)用軟件及其控制程序在過(guò)去的年份里對(duì)工資的處理是準(zhǔn)確的；
　　D、以上答案都正確。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，整合測(cè)試法能提供有關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理準(zhǔn)確性的信息，它不能提供已提交的數(shù)據(jù)有效性方面的信息；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能得出所有的員工都已準(zhǔn)確支付并且這些支付已準(zhǔn)確記錄的結(jié)論；
　　答案C正確，推理限制在計(jì)算機(jī)化的控制的運(yùn)行情況以及年度計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理的準(zhǔn)確性方面。整合測(cè)試法測(cè)試的僅僅是應(yīng)用軟件計(jì)算機(jī)化的部分，不對(duì)所有的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的錄入進(jìn)行測(cè)試。
　　答案D不正確，由于答案A和B是錯(cuò)誤的。

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