國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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41、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項(xiàng)是職能分離。以下哪項(xiàng)例證沒有破壞職能分離原則：
A.對(duì)存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉(cāng)庫(kù)職員有對(duì)破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限；
B.財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器；
C.銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；
D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場(chǎng)的員工。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，由于有權(quán)處理破損商品會(huì)掩蓋倉(cāng)庫(kù)職員對(duì)存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；B正確。職務(wù)分離這項(xiàng)控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯(cuò)誤及隱藏差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個(gè)賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。
42、公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出哪種關(guān)于公司A存在道德守則的陳述？
Ⅰ.公司A所展示的道德行為標(biāo)準(zhǔn)高于公司B
Ⅱ.公司A已確立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以按照此標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估員工行為。
Ⅲ.公司B缺乏正式的公司道德守則，這一點(diǎn)有礙在該公司成功開展道德行為審計(jì)
A.只有Ⅱ是對(duì)的
B.只有Ⅰ是對(duì)的
C.只有Ⅰ、Ⅱ是對(duì)的
D.只有Ⅱ、Ⅲ是對(duì)的
【正確答案】：A
【答案解析】：公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出公司A已確立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以按照此標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估員工行為。
43、如果營(yíng)銷部門存在舞弊，以下哪項(xiàng)超出了內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任范圍：
A.與恰當(dāng)?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?BR>B.確定舞弊行為的影響；
C.向舞弊者通告其要承擔(dān)的法律責(zé)任；
D.將舞弊行為寫進(jìn)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，與恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士討論舞弊行為是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)； B不正確，確定舞弊的影響是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)；C、正確。內(nèi)部審計(jì)師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調(diào)查舞弊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)估組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應(yīng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序，設(shè)法確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊的原因。在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。對(duì)舞弊的報(bào)告過程是指向管理者提供有關(guān)舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書面、中期及最終的報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。不過，犯罪調(diào)查由外部權(quán)威機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)師沒有義務(wù)或權(quán)力告知舞弊者的法律責(zé)任。D不正確，將舞弊行為寫進(jìn)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。
44、控制可根據(jù)其所實(shí)施的職能來分類，比如，檢查性控制、預(yù)防性控制、或指導(dǎo)性控制。以下哪項(xiàng)是指導(dǎo)性控制：
A.月度銀行對(duì)賬單
B.在專用賬戶上對(duì)所有的支出進(jìn)行雙重簽名
C.當(dāng)天記錄發(fā)生的每項(xiàng)交易
D.要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有成員是CIA
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，由于銀行月度對(duì)賬單是檢查性控制；B、不正確，在專用賬戶上對(duì)所有的支出進(jìn)行雙重簽名是預(yù)防性控制。設(shè)計(jì)這項(xiàng)控制是為了阻止不理想的事件；C、不正確，由于當(dāng)天記錄發(fā)生的每項(xiàng)交易是預(yù)防性控制。設(shè)計(jì)這項(xiàng)控制是為了阻止不理想事件。D、正確。要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有成員都是CIA是指導(dǎo)性控制；指導(dǎo)性控制的設(shè)計(jì)是引起或鼓勵(lì)理想事件的發(fā)生（PA2100-1）。這項(xiàng)要求增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)性和專家引導(dǎo)。
45、內(nèi)部審計(jì)師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊情況：
A.在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)；
B.內(nèi)部審計(jì)師已報(bào)告了所有可疑活動(dòng)；
C.針對(duì)可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。
D.在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時(shí)；
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在做出任何的報(bào)告前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該將這種情況及時(shí)告知管理高層和審計(jì)委員會(huì)（實(shí)務(wù)公告1210.A2—1）。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不僅僅要報(bào)告可疑活動(dòng)；C不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時(shí)才應(yīng)該報(bào)告；D不正確，調(diào)查活動(dòng)只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時(shí)，才要對(duì)違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報(bào)告。
46、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：
A.由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量；
B.在一定樣本基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督；
C.至少每5年進(jìn)行一次的外部評(píng)估；
D.業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部評(píng)估即可以由內(nèi)部審計(jì)人員之外的人員進(jìn)行，也可以又內(nèi)部審計(jì)部門的人員進(jìn)行（自我評(píng)估）。B、不正確。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的持續(xù)監(jiān)督，不應(yīng)在一定的樣本基礎(chǔ)上，而應(yīng)是全過程和全方位的。 C、正確。外部評(píng)估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少 5年開展一次，由合格的、組織外部的獨(dú)立檢查人員或檢查小組來進(jìn)行。D、不正確。該選項(xiàng)與本題無(wú)關(guān)。
47、對(duì)舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.確定損失已發(fā)生
B.內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。
C.確認(rèn)受該案件牽連的人員；
D.與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。選項(xiàng)A不正確，確定損失會(huì)使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會(huì)破壞或危及有關(guān)證據(jù)的安全；選項(xiàng)C不正確，確認(rèn)受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分；選項(xiàng)D不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分。
48、以下哪項(xiàng)最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項(xiàng)目的要素：
A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)監(jiān)督合規(guī)性項(xiàng)目承擔(dān)總體責(zé)任；
B.合規(guī)性項(xiàng)目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；
C.組織在對(duì)員工的背景進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
D.組織應(yīng)該采用合理設(shè)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。 《實(shí)務(wù)公告》2100-5第3條，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對(duì)組織進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的個(gè)人，或在制定組織內(nèi)部政策方面起實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人。B、不正確。 《實(shí)務(wù)公告》2100-5第5條，合規(guī)程序的有效性取決于將程序向雇員傳達(dá)的方式。一般程序比完全通過錄像或游戲形式更有效。定期重復(fù)的程序比一次性程序更有效。C、不正確。 《實(shí)務(wù)公告》2100-5第4條，公司應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予雇員和職位申請(qǐng)人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對(duì)雇員開展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。D、正確。 《實(shí)務(wù)公告》2100-5第6條，組織應(yīng)該采取合理步驟促成對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：運(yùn)用經(jīng)過合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)雇員和代理組織犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并公開宣傳使用雇員和代理機(jī)構(gòu)可以毫無(wú)顧慮的揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)。
49、以下哪項(xiàng)要素包含在控制環(huán)境中：
A.組織構(gòu)架、管理理念和計(jì)劃；
B.誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值、權(quán)限分配、人力資源政策；
C.員工的勝任能力、輔助設(shè)備、法律和規(guī)章；
D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、職責(zé)安排以及人力資源實(shí)務(wù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，計(jì)劃不是控制環(huán)境的要素；答案B正確。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)詞匯表的描述，控制環(huán)境包括董事會(huì)和管理層關(guān)于組織內(nèi)重大控制的態(tài)度和行動(dòng)?？刂骗h(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)首要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了規(guī)范和構(gòu)架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值；管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織架構(gòu)；權(quán)限和職責(zé)的分配；人力資源政策和實(shí)務(wù)；員工的勝任能力。答案C不正確，輔助設(shè)備、法律和規(guī)章不是控制環(huán)境的要素；答案D不正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和具體業(yè)務(wù)的一部分。
50、以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準(zhǔn)確的是:
Ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導(dǎo)實(shí)行有效的控制系統(tǒng)。
Ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。
Ⅲ.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。
A.僅有Ⅲ；
B.僅有Ⅰ和Ⅱ；
C.僅有Ⅱ；
D.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B和C均不正確，有效的控制、內(nèi)部審計(jì)部門以及與管理層進(jìn)行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。答案D正確。遏制舞弊包括采取行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實(shí)發(fā)生時(shí)限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。此外，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定：織織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)；切實(shí)可行的組織目標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)；是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時(shí)所需采取的行動(dòng)進(jìn)行了說明；是否為業(yè)務(wù)交易制定并保持恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；組織是否建立有關(guān)的政策、實(shí)務(wù)、程序、報(bào)告和其他機(jī)別是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強(qiáng)具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。
51、以下哪項(xiàng)是開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的？
A.滿足《標(biāo)準(zhǔn)》關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的工作必須接受同行檢查的要求；
B.為被審計(jì)單位提供又一次機(jī)會(huì)，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行辯論；
C.向內(nèi)部審計(jì)部門提供關(guān)于審計(jì)過程是否有價(jià)值的反饋意見；
D.確定客戶可能希望包括在最終審計(jì)報(bào)告中的其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
【正確答案】：D
【答案解析】：確定客戶可能希望包括在最終審計(jì)報(bào)告中的其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)是開展客戶滿意度調(diào)查的首要目的。
52、以下哪項(xiàng)對(duì)控制進(jìn)行了最佳定義：
A.控制是以準(zhǔn)確、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。
B.控制是對(duì)組織選擇的要完成內(nèi)容的表述
C.控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評(píng)方法
D.控制是管理層恰當(dāng)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。有效率的工作會(huì)以準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的。 B、不正確。既定的目標(biāo)和目的是組織所選擇的要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容。C、不正確。為減少風(fēng)險(xiǎn)并將偏差限定在可接受的水平，在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的設(shè)計(jì)和實(shí)施階段就要采取成本效益考評(píng)方法，就能為組織的目標(biāo)和目的有效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證（實(shí)務(wù)公告2100-1）。D、正確?？刂剖侵浮肮芾韺?、董事會(huì)及其他各方開展的旨在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增加既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的各種活動(dòng)。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)各種活動(dòng)的開展，以合理保證組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)?！币蚨刂剖枪芾韺忧‘?dāng)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。
53、在開展初步調(diào)查之前，首席審計(jì)執(zhí)行官將一份備忘錄和調(diào)查問卷發(fā)送給被審計(jì)部門的監(jiān)督人員。這一程序最可能引發(fā)的結(jié)果是什么？
A.這是一種不經(jīng)濟(jì)的獲取信息的方式；
B.使被審計(jì)部門的監(jiān)督人員卷入審計(jì)工作；
C.造成對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的恐慌；
D.這種做法只對(duì)審計(jì)遙遠(yuǎn)的地點(diǎn)有用。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。了解審計(jì)事項(xiàng)最經(jīng)濟(jì)的方法是使用調(diào)查問卷。B．正確。將備忘錄和調(diào)查問卷送交被審計(jì)單位主管，更主要是促使主管能夠主動(dòng)參與審計(jì)工作，更好地配合審計(jì)工作的開展，有利于提高審計(jì)效率和效果，有利于被審計(jì)單位最終接受審計(jì)建議。C．不正確。備忘錄習(xí)慣用于記載非正式的、需要及時(shí)說明的事項(xiàng)，了解審計(jì)事項(xiàng)不需要采用備忘錄的形式。了解審計(jì)事項(xiàng)最經(jīng)濟(jì)的方法是使用調(diào)查問卷。按照需要了解的重點(diǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)問卷，然后在實(shí)施審計(jì)之前，將問卷送到被審計(jì)單位，但不一定必須送給被審計(jì)單位主管。D．不正確。無(wú)論是備忘錄還是調(diào)查問卷．都不適合遠(yuǎn)程審計(jì)。
54、在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師將當(dāng)前部門的員工與既定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較是為了：
A.確認(rèn)領(lǐng)取部門薪酬的虛假員工；
B.評(píng)估部門的當(dāng)前業(yè)績(jī)，提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議；
C.評(píng)價(jià)部門既定內(nèi)部控制的充分性；
D.確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試和評(píng)價(jià)這類業(yè)務(wù)期間，不關(guān)注薪酬處理。B、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各項(xiàng)職能的綜合性檢查，以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有效性?！盋、不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較不能測(cè)試出內(nèi)部控制的充分性。D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師在開展合規(guī)性審計(jì)時(shí)更關(guān)注法律的規(guī)定。
55、在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導(dǎo)致
Ⅰ.客戶跟蹤訂單進(jìn)程。
Ⅱ.供應(yīng)商自動(dòng)補(bǔ)充存貨。
Ⅲ.雇員的雇傭或重新配置。
Ⅳ.產(chǎn)量計(jì)劃的自動(dòng)調(diào)節(jié)。
A.只有Ⅱ和Ⅳ。
B.只有Ⅰ和Ⅲ。
C.只有Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
【正確答案】：C
【答案解析】：I、不正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)是組織內(nèi)部使用的，因此又稱為后端功能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應(yīng)商所利用。II、不正確。見解析I。III、正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)可以共享數(shù)據(jù)并相互協(xié)作。當(dāng)市場(chǎng)部門獲得客戶定單時(shí)，該系統(tǒng)會(huì)快速查驗(yàn)現(xiàn)有存貨是否足夠發(fā)貨，如不能，就會(huì)自動(dòng)通知生產(chǎn)部門自動(dòng)調(diào)節(jié)產(chǎn)量計(jì)劃并生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。如果材料不足，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出采購(gòu)定單。如果需要更多的勞務(wù)，系統(tǒng)就會(huì)要求人力資源部門重新配置或雇傭人員。IV、正確。見解析III。
56、審計(jì)委員會(huì)是促進(jìn)外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的主要因素。以下哪項(xiàng)是對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的最重要的限制：
A.審計(jì)委員會(huì)可以由獨(dú)立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個(gè)人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的；
B.組織補(bǔ)償審計(jì)委員會(huì)成員的收入，因而委員會(huì)的成員們偏愛業(yè)主的觀點(diǎn)；
C.審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師關(guān)注的問題更為專注，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；
D.審計(jì)委員會(huì)成員通常不具有會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)領(lǐng)域的學(xué)位。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。審計(jì)委員會(huì)是由獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。然而，如果獨(dú)立性因個(gè)人關(guān)系以及職業(yè)上的友誼而受損，審計(jì)委員會(huì)的有效性就會(huì)受到限制。B、不正確。組織補(bǔ)償審計(jì)委員會(huì)成員的收入通常是最低限度的，他們應(yīng)該獨(dú)立于組織，并不受業(yè)主觀點(diǎn)的限制。C、不正確。盡管審計(jì)委員會(huì)關(guān)注外部審計(jì)師，但他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也很關(guān)注。D、不正確。審計(jì)委員會(huì)成員不需要為了解業(yè)務(wù)溝通而具備會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)的學(xué)位。
57、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性時(shí)，同行審查小組的成員應(yīng)考慮諸多因素，但以下哪項(xiàng)內(nèi)容除外？
A.審計(jì)師承擔(dān)營(yíng)運(yùn)職責(zé)的程度。
B.在填補(bǔ)審計(jì)人員職位空缺時(shí)，應(yīng)聘人員必須擁有的教育背景和工作經(jīng)驗(yàn)。
C.被審查審計(jì)業(yè)務(wù)所涉及目標(biāo)的廣度和深度。
D.與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通交流的機(jī)會(huì)和頻率。
【正確答案】：B
【答案解析】：在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部的獨(dú)立性時(shí)，填補(bǔ)審計(jì)人員職位空缺時(shí)，應(yīng)聘人員必須擁有的教育背景和工作經(jīng)驗(yàn)，不是同行審查小組的成員應(yīng)考慮諸多因素。
58、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計(jì)師能直接向董事會(huì)報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時(shí)，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該內(nèi)部審計(jì)師：
A.具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性
B.既沒有組織獨(dú)立性，也沒有客觀性。
C.既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性
D.沒有組織獨(dú)立性，但具有客觀性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計(jì)師直接向董事會(huì)報(bào)告”可以知道，該審計(jì)人員是有獨(dú)立性的，但是該審計(jì)人員沒有把所掌握的所有重要信息都報(bào)告有關(guān)當(dāng)局，表明他缺乏客觀性。因此，選項(xiàng)A是正確答案。選項(xiàng)BCD均不正確，參照A。
59、在制定并落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的年度計(jì)劃時(shí)，一般不涉及以下哪項(xiàng)內(nèi)容？
A.為工作底稿和參考工作制定相關(guān)政策和程序。
B.就如何以恰當(dāng)方式應(yīng)對(duì)新確定的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)審計(jì)人員。
C.針對(duì)正在開展的審計(jì)業(yè)務(wù)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交階段性審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告。
D.評(píng)估主要部門的風(fēng)險(xiǎn)程度。
【正確答案】：A
【答案解析】：為工作底稿和參考工作制定相關(guān)政策和程序不是計(jì)劃階段的工作。
60、領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計(jì)師以及內(nèi)部審計(jì)師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：
A.實(shí)施和監(jiān)督由董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制
B.審核財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性
C.確保外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程系統(tǒng)的管理
D.建立和保持組織文化
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。雖然高層管理者有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性，包括那些與財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）。C、不正確。管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評(píng)估（實(shí)務(wù)公告2120.A1—1）。D、正確。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施大量的活動(dòng)以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會(huì)定期檢查組織的目標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍（實(shí)務(wù)公告2100—1）。

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61、下面哪一程序體現(xiàn)了公司保險(xiǎn)部門的有效管理？
A.保險(xiǎn)經(jīng)理接收保險(xiǎn)項(xiàng)目的賬單并支付相關(guān)費(fèi)用。
B.在提出并提交保險(xiǎn)索賠后再協(xié)商確定最后的清算。
C.保險(xiǎn)項(xiàng)目每年基于合適的價(jià)格指數(shù)做出調(diào)整。
D.對(duì)特定水平的保險(xiǎn)項(xiàng)目而言，政策總是圍繞提供最低保險(xiǎn)費(fèi)率的“承銷商”來制定的。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。保險(xiǎn)經(jīng)理責(zé)任太多，沒有進(jìn)行職責(zé)分離。B、正確。有效的保險(xiǎn)部門應(yīng)該審查索賠的清算。C、不正確。保險(xiǎn)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定每年都系統(tǒng)地評(píng)估，以保證項(xiàng)目的適當(dāng)性(即，設(shè)備更新應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的成本情況而不是以價(jià)格指數(shù)來確定重置成本)。D、不正確。除保險(xiǎn)費(fèi)率以外的其他因素，如保險(xiǎn)公司的金融實(shí)力以及處理索賠的公正性和有效性都應(yīng)該予以考慮。這是審慎的態(tài)度所要求的。
62、內(nèi)部審計(jì)師懷疑某人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，諸如無(wú)效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無(wú)效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A.檢查并測(cè)試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)。
B.輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性。
C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。
D.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的主要問題無(wú)關(guān)，即內(nèi)部審計(jì)師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計(jì)工作范圍做準(zhǔn)備。B、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯(cuò)誤處理。C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因?yàn)樗梢詫?duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在明顯錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。D、不正確。這是一個(gè)有效程序，但由于內(nèi)部審計(jì)師被賦予有限的客觀性，選項(xiàng)“C”提供的證據(jù)更加全面和有效率。
63、某制造公司在生產(chǎn)過程中應(yīng)用有害原料。對(duì)于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計(jì)應(yīng)該包括：
Ⅰ、建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)；作為公司政策與程序的組成內(nèi)容；
Ⅱ、驗(yàn)證公司確實(shí)存在關(guān)于有害原料從生產(chǎn)到銷售的全過程的追蹤記錄
Ⅲ、如果環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應(yīng)用咨詢專家來避免公司自證其罪；
Ⅳ、評(píng)價(jià)環(huán)境負(fù)債計(jì)提賬目所備抵的成本。
A.只有Ⅱ是對(duì)的；
B.只有Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的；
C.有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是對(duì)的；
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的；
【正確答案】：C
【答案解析】：Ⅰ、正確。建議建立環(huán)境管理系統(tǒng)，作為公司政策與程序的組成內(nèi)容。驗(yàn)證公司確實(shí)存在關(guān)于有害原料從生產(chǎn)到銷售的全過程的追蹤記錄。評(píng)價(jià)環(huán)境負(fù)債計(jì)提賬目所備抵的成本，均是對(duì)于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計(jì)。Ⅱ、正確。見題解Ⅰ。Ⅲ、不正確。如果環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司有違法行為，則應(yīng)用咨詢專家來避免公司自證其罪不是對(duì)于有害原料有關(guān)的生產(chǎn)過程的審計(jì)。Ⅳ、正確。見題解1。
64、控制被描述為包含6個(gè)要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)是6項(xiàng)控制要素之一：
A.制定業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)
B.適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件
C.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建立
D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的批準(zhǔn)
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確?？刂朴?項(xiàng)要素：（1）建立目標(biāo)；（2）采納標(biāo)準(zhǔn)；（3）實(shí)際結(jié)果與所采納結(jié)果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動(dòng)?？刂频?項(xiàng)要素為管理層制定目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)中，描述了6個(gè)要素系統(tǒng)：（1）制定標(biāo)準(zhǔn)；（2）業(yè)績(jī)考評(píng)；（3）分析業(yè)績(jī)，并將之與業(yè)績(jī)比較；（4）評(píng)價(jià)差偏，并將之提交適當(dāng)?shù)娜藛T注意；（5）糾正偏差；（6）后續(xù)追蹤糾正活動(dòng)。B、不正確。適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。C、不正確。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建立不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。D、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的批準(zhǔn)不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。
65、管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)某主要分部的電話營(yíng)銷情況開展審計(jì)，并要求其對(duì)提高該經(jīng)營(yíng)管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)
A.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來對(duì)該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀性；
B.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會(huì)受損；
C.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門精通的是會(huì)計(jì)控制，而非市場(chǎng)營(yíng)銷控制；
D.接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆]有損害客觀性。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)損害獨(dú)立性或客觀性；選項(xiàng)B不正確，提出控制建議不會(huì)使獨(dú)立性受損。選項(xiàng)C不正確，應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該能夠評(píng)價(jià)涵蓋組織的治理、經(jīng)營(yíng)與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.A1)。選項(xiàng)D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識(shí)的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實(shí)務(wù)公告1130．Al-1). 而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130．C2)。
66、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護(hù)的計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？
A.對(duì)數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的
B.對(duì)數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的
C.數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制
D.使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對(duì)數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個(gè)應(yīng)用程序由多個(gè)用戶使用時(shí)，就無(wú)法細(xì)分不同用戶對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。B、不正確。同A。C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制”這一陳述無(wú)懈可擊。D、不正確。使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點(diǎn)的可能性。
67、公司雇員可能進(jìn)行的一種舞弊行為是在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其他送貨地址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購(gòu)的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對(duì)防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？
A.只允許應(yīng)用有效的郵購(gòu)室地址段，并要求所有對(duì)有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)；
B.出具定期報(bào)告，列舉所有送貨目的地與公司郵購(gòu)室地址不一致的訂購(gòu)單，并追終裝運(yùn)單；
C.指示賣方送貨時(shí)只能把公司郵購(gòu)室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。
D.將公司訂購(gòu)的各項(xiàng)辦公用品的總數(shù)與所有郵購(gòu)室收到的對(duì)應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對(duì)其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查；
【正確答案】：A
【答案解析】：
68、與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險(xiǎn)是：
A.支撐軟件版本的迅速變化。
B.硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。
C.硬件采購(gòu)批準(zhǔn)的集中化。
D.涉及多個(gè)用戶的終端用戶處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。支撐軟件的不斷升級(jí)盡管也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但這種風(fēng)險(xiǎn)并不是微機(jī)所固有的。B、不正確。增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險(xiǎn)，而是有意的變化；C、不正確。硬件購(gòu)買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險(xiǎn)，是一種控制；D、正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實(shí)現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對(duì)主機(jī)系統(tǒng)的壓力。由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級(jí)的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個(gè)用戶時(shí)，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，而這在主機(jī)、終端應(yīng)用模式是不存在的。
69、某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機(jī)，導(dǎo)致公司電話費(fèi)增幅驚人。以下哪項(xiàng)控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？
A.要求銷售管理人員在支付手機(jī)費(fèi)之前先對(duì)每月電話賬單進(jìn)行審批，解釋實(shí)際手機(jī)費(fèi)與預(yù)算的差額，并對(duì)本月增加的手機(jī)費(fèi)金額進(jìn)行解釋；
B.定期為管理層編制報(bào)告，說明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時(shí)間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計(jì)和比較數(shù)字；
C.要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機(jī)費(fèi)，然后通過費(fèi)用報(bào)告程序申請(qǐng)報(bào)銷與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機(jī)費(fèi)；
D.要求支付手機(jī)費(fèi)必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。
【正確答案】：D
【答案解析】：要求支付手機(jī)費(fèi)必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)不可能制止濫用現(xiàn)象。
70、以下審計(jì)委員會(huì)的哪項(xiàng)活動(dòng)最有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)：
A.審批業(yè)務(wù)工作方案；
B.支持對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提出的建議的落實(shí)情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
C.在業(yè)務(wù)報(bào)告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告；
D.確保外部審計(jì)師在任何時(shí)候都能依賴內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計(jì)主管人員的職責(zé)。B、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實(shí)務(wù)公告1110—1）。C、不正確。審批內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。D、不正確。外部審計(jì)師是否要采用內(nèi)部審計(jì)的工作不由審計(jì)委員會(huì)決定。
71、首席審計(jì)執(zhí)行官被任命參加這一評(píng)價(jià)外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請(qǐng)首席審計(jì)執(zhí)行官一起到其私人狩獵場(chǎng)打獵一周。該首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng):
A.只要不占用工作時(shí)間就可以接受；
B.拒絕，鑒于雙方的利益沖突；
C.接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文均允許；
D.詢問主計(jì)長(zhǎng)，這樣做是否違背公司的道德規(guī)范。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)ACD均不正確。見題解B。選項(xiàng)B正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可能會(huì)損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害其無(wú)偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系?！贝送猓鶕?jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)接受可能會(huì)削弱，或據(jù)推測(cè)會(huì)削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。
72、內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
A.將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；
B.辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；
C.不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；
D.未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和B均不正確。列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的。C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220—1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。
73、內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（lan）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時(shí)，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A.向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測(cè)試他們對(duì)應(yīng)用程序文檔知識(shí)的掌握程度。
B.向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。
C.隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。
D.隨機(jī)抽取一組儲(chǔ)存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。這只能提供用戶對(duì)公司政策了解程度的信息，卻不能提供對(duì)政策遵循情況的信息。B、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對(duì)公司政策遵循情況的任何信息。C、不正確。這是一個(gè)很好的程序，但卻局限于個(gè)人計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲(chǔ)于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計(jì)師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。D、正確。這樣可以任由內(nèi)部審計(jì)師檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。
74、內(nèi)部審計(jì)部門最近有兩位審計(jì)師離開，但由于預(yù)算緊張，無(wú)法馬上聘用新人，面對(duì)上述資源減少的情況，要高效完成未來業(yè)務(wù)，以下哪種做法最不可??？
A.利用目前沒有被審計(jì)的業(yè)務(wù)部門的可用人員
B.在審計(jì)計(jì)劃、抽樣和文件處理過程中應(yīng)用信息技術(shù)
C.從審計(jì)業(yè)務(wù)工作表中取消咨詢業(yè)務(wù)
D.應(yīng)用自我評(píng)價(jià)調(diào)查問卷來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。利用目前沒有被審計(jì)的業(yè)務(wù)部門的可用人員，即可補(bǔ)充審計(jì)資源的不足，又不影響?yīng)毩⑿?。B、不正確。在審計(jì)計(jì)劃、抽樣和文件處理過程中應(yīng)用信息技術(shù)，可以提供審計(jì)效率。C、正確。該咨詢業(yè)務(wù)既然已列入審計(jì)業(yè)務(wù)工作表，說明已經(jīng)過董事會(huì)和高級(jí)管理層的批準(zhǔn)，因此，不能輕易取消。D、不正確。應(yīng)用自我評(píng)估調(diào)查問卷可以在一定程度上減少對(duì)審計(jì)資源的需求。
75、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)是：
A.平行模擬工薪總額的計(jì)算；
B.重新計(jì)算凈工資；
C.工薪扣減的例外測(cè)試；
D.標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)通過內(nèi)部審計(jì)師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計(jì)者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問題，但無(wú)法識(shí)別虛構(gòu)的已離職雇員。B、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項(xiàng)目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計(jì)算有助于確定工資程序是否正確運(yùn)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無(wú)法識(shí)別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。C、正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序能夠識(shí)別出沒有工資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)樘摌?gòu)的已離職雇員一般不會(huì)再有工資扣減項(xiàng)目。D、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計(jì)師接著檢查該過程。但是，它無(wú)法識(shí)別出虛構(gòu)的已離職雇員。
76、以下哪一項(xiàng)內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計(jì)保證服務(wù)？
A.流程設(shè)計(jì)服務(wù)；
B.培訓(xùn)業(yè)務(wù)；
C.協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)；
D.合規(guī)性業(yè)務(wù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。流程設(shè)計(jì)服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。B、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。C、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)保證服務(wù)。
77、運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲(chǔ)存在其主管辦公室的一臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，以下在評(píng)估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A.從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對(duì)。
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測(cè)試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對(duì)。
C.通過測(cè)試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程。
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在測(cè)試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，校驗(yàn)都是最常用的技術(shù)。B、不正確。測(cè)試程序未能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。C、不正確。模擬正常處理只能檢驗(yàn)程序而不能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
78、以下哪項(xiàng)內(nèi)容最有可能成為有效合規(guī)計(jì)劃的組成因素？
A.公司在對(duì)員工進(jìn)行背景檢查是盡量多獲取相關(guān)信息。
B.把監(jiān)督計(jì)劃的責(zé)任賦予內(nèi)部審計(jì)部門；
C.公司應(yīng)用旨在發(fā)現(xiàn)不恰當(dāng)活動(dòng)的監(jiān)督系統(tǒng)；
D.通過錄像形式一次性向員工宣傳該計(jì)劃；
【正確答案】：C
【答案解析】：公司應(yīng)用旨在發(fā)現(xiàn)不恰當(dāng)活動(dòng)的監(jiān)督系統(tǒng)最有可能成為有效合規(guī)計(jì)劃的組成因素。
79、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購(gòu)了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么最可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計(jì)程序是：
A.對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并核對(duì)采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票以及支票副本。
B.對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并向供應(yīng)商函證采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格和送貨日期。
C.觀察收貨場(chǎng)所并盤點(diǎn)收到的原材料，將結(jié)果與驗(yàn)收人員填制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較。
D.實(shí)施分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、材料采購(gòu)量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。因?yàn)槲募莻卧斓模虼?，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。B、不正確。供應(yīng)商會(huì)認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因?yàn)槊抗P都確實(shí)發(fā)生。C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運(yùn)送到另一地點(diǎn)，本收貨場(chǎng)所的工作程序不會(huì)出問題。D、正確。因?yàn)樵牧弦驯贿\(yùn)走用于其他事情，分析性比較將會(huì)顯示出無(wú)法解釋的原材料使用量增加。
80、內(nèi)部審計(jì)師在開展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計(jì)執(zhí)行官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性：
A.該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪酬管理委員會(huì)管理的；
B.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制而不是評(píng)價(jià)賬戶余額；
C.該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的；
D.以上三項(xiàng)都對(duì)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。董事會(huì)應(yīng)該確定內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)酬，因此客觀性是不會(huì)受損害的。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍包括評(píng)價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的改進(jìn)。因此無(wú)論是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制還是評(píng)價(jià)賬戶余額，客觀性是不會(huì)受損害的。C、正確。該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時(shí)，客觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎(jiǎng)金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。D、不正確。

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81、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請(qǐng)，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請(qǐng)交給貸款委員會(huì)審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請(qǐng)?zhí)峁┵J款時(shí)，最有效的審計(jì)程序是對(duì)以下哪項(xiàng)進(jìn)行屬性抽樣？
A.所有的貸款申請(qǐng)，并審查貸款申請(qǐng)并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策。
B.已提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)并確定是否該貸款符合銀行政策。
C.沒有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)和拒絕的原因。
D.送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在確定是否所有貸款申請(qǐng)（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此，本程序?qū)?huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師審查過多的貸款申請(qǐng)，不如選項(xiàng)“A”所述程序的效率高。B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息，而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請(qǐng)。C、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立貸款申請(qǐng)被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項(xiàng)目無(wú)關(guān)。D、不正確。該程序使用送交貸款委員會(huì)的申請(qǐng)樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請(qǐng)。
82、某報(bào)紙的頭版報(bào)道某國(guó)際性非盈利機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)該機(jī)構(gòu)的資金。基于正在對(duì)該機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，某內(nèi)部審計(jì)師有足夠證據(jù)證明文章中的報(bào)道。該報(bào)社的一位記者想證實(shí)此事而采訪他。這位內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：
A.和盤托出，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的事，與該機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)。
B.將這一要求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理。
C.提供有關(guān)資料但不標(biāo)明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
D.以調(diào)查不全面而推托。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的適當(dāng)機(jī)構(gòu)。B、正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機(jī)構(gòu)。此外，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，不經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)不披露信息。C、不正確。正確的反應(yīng)應(yīng)該來自該機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能部門。D、不正確。即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)直接將該請(qǐng)求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理。
83、以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的優(yōu)點(diǎn)？
A.在評(píng)估中包括了大量風(fēng)險(xiǎn)因子。
B.為審計(jì)執(zhí)行主管提供書面記錄；審計(jì)執(zhí)行主管必須捍衛(wèi)長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。
C.為針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和工作重點(diǎn)應(yīng)用權(quán)數(shù)提供了系統(tǒng)化方法。
D.審計(jì)執(zhí)行主管無(wú)需做出有關(guān)判斷。
【正確答案】：D
【答案解析】：定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模審計(jì)執(zhí)行主管需要做出有關(guān)判斷。
84、以下哪項(xiàng)是區(qū)分計(jì)算機(jī)處理和手工處理的特征：
A.計(jì)算機(jī)處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計(jì)算錯(cuò)誤
B.計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)
C.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤的可能要比計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下大；
D.大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計(jì)出來，使得許多對(duì)審計(jì)有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計(jì)算機(jī)處理通常對(duì)類似的交易采用同樣的處理方法。計(jì)算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無(wú)錯(cuò)誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯(cuò)誤，所有的處理都將是不正確的。
B不正確，如果一個(gè)錯(cuò)誤發(fā)生了，例如輸入的錯(cuò)誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會(huì)越來越少；
C不正確，一旦程序中存在錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)處理就會(huì)發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯(cuò)誤；
D不正確，合理設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯(cuò)誤登記，從而生成有用的審計(jì)記錄。
85、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素：
①部門經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力；
②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；
③部門員工的勝任程度；
④部門內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。
內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是：
A.將各因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；
B.風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ驗(yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；
C.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
D.通過主觀的集體共識(shí)來評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?BR>【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的。B、不正確。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。C、不正確。任何審計(jì)過程都離不開審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D、正確。通過集體的意見可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?
86、某慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存入其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A.對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異
B.抽取過去三年中所有大額捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額
C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額。
D.運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦颍驗(yàn)樗w了所有以前年度大額捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，出現(xiàn)的差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。C、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“B”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。D、不正確。分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無(wú)直接聯(lián)系。
87、以下哪種情形違反了IIA道德規(guī)范？
A.在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購(gòu)入了該公司股票。
B.某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司市場(chǎng)部進(jìn)行的審計(jì)，基于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場(chǎng)部實(shí)施類似的審計(jì)。
C.一位內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會(huì)議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序，許多該公司主要競(jìng)爭(zhēng)者的審計(jì)師都參加了此次會(huì)議
D.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。道德規(guī)范規(guī)定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個(gè)人私利。
B、不正確。該兼職并無(wú)問題，因?yàn)闆]有與競(jìng)爭(zhēng)者或供應(yīng)商打交道。
C、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，IIA宗旨是“通過知識(shí)共享來取得進(jìn)步”。
D、不正確。
88、某銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)最近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃?dòng)和非流動(dòng)兩類。為實(shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，最佳的審計(jì)程序是：
A.對(duì)所有貸款申請(qǐng)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個(gè)申請(qǐng)都附有抵押聲明書。
B.抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動(dòng)性并正確分類。對(duì)每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類。
C.使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動(dòng)性，按流動(dòng)和非流動(dòng)進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類。
D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾?qǐng)手續(xù)，并對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?BR>【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。該審計(jì)程序無(wú)效，因?yàn)樗鼜馁J款申請(qǐng)書而不是從已批準(zhǔn)的貸款中抽樣。B、不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無(wú)法測(cè)試抵押活動(dòng)的適當(dāng)性。C、正確。這是最佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測(cè)試以便確定貸款被正確地分類和抵押。D、不正確。該審計(jì)程序可能無(wú)效，因?yàn)樗唤⒃谀壳耙呀?jīng)付款的貸款項(xiàng)目上，沒有包括由于未付款而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。
89、公司新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員，但都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計(jì)人員的最佳行動(dòng)方案是:
A.鑒于他們都不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
B.應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
C.必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
D.必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。IIA的會(huì)員、IIA職業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)?！辫b于助理審計(jì)人員都是IIA的會(huì)員，因此盡管他們不是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但I(xiàn)IA的會(huì)員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊(cè)候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。
90、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請(qǐng)者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請(qǐng)表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測(cè)試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：
A.與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問。
B.證實(shí)人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請(qǐng)表。
C.通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請(qǐng)者的上任雇主打過電話。
D.與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系證明申請(qǐng)者以前的任職情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。這一測(cè)試沒有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫?；也沒有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問者知道并能記起先前誰(shuí)打過電話。事實(shí)上重新打電話來證實(shí)該問題是不可能的。B、不正確。這種測(cè)試沒有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T職員不打電話就填寫申請(qǐng)表。C、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經(jīng)證實(shí)新雇員任職情況。D、不正確。除非是申請(qǐng)者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實(shí)過。而且這種測(cè)試比檢查電話清單成本高。
91、內(nèi)部審計(jì)師想對(duì)計(jì)算機(jī)程序更改控制進(jìn)行測(cè)試。下列審計(jì)步驟要證實(shí)的特定目標(biāo)是：只有經(jīng)過批準(zhǔn)才能更改計(jì)算機(jī)程序（即沒有未經(jīng)批準(zhǔn)的程序更改）。該公司使用自動(dòng)程序庫(kù)系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)師取得了不同時(shí)期程序庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動(dòng)的日期、程序的版本號(hào)以及程序的長(zhǎng)度。下列最能有效地證實(shí)上述目標(biāo)的審計(jì)程序是：
A.使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準(zhǔn)表
B.對(duì)所有程序更改申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，從這些申請(qǐng)追查至適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和程序庫(kù)中的更改
C.使用通用審計(jì)軟件比較當(dāng)前程序庫(kù)中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計(jì)師以前得到的副本，比較并確認(rèn)差異，選取差異樣本進(jìn)一步調(diào)查
D.獲取過去六個(gè)月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計(jì)清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準(zhǔn)表
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。由于當(dāng)前的程序不一定都有變更，使用通用審計(jì)軟件隨機(jī)抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。B、不正確。對(duì)所有程序變更申請(qǐng)進(jìn)行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。C、正確。通過通用審計(jì)軟件選出有變動(dòng)的程序，進(jìn)行抽樣和分析，是最經(jīng)濟(jì)、合理、有效的審計(jì)程序。D、不正確。六個(gè)月說明不了問題。通過程序設(shè)計(jì)清單追查成本較高，并且六個(gè)月沒有問題不代表六個(gè)月前沒有問題。
92、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格支付，那么最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A.對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。
B.運(yùn)用通用審計(jì)軟件來對(duì)付款進(jìn)行抽樣，核對(duì)計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的采購(gòu)訂單，發(fā)票以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否一致。
C.運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗(yàn)收?qǐng)?bào)告至支票的簽發(fā)。
D.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無(wú)法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。B、正確。這有助于內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)此三項(xiàng)數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。C、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的貨物與支付的款項(xiàng)相核對(duì)，但無(wú)法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。D、不正確。與選項(xiàng)“A”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無(wú)法證實(shí)貨物是否確實(shí)收到。
93、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計(jì)師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對(duì)公司的忠誠(chéng)，審計(jì)師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計(jì)師：
A.因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范；
B.因有意成為違法活動(dòng)的一員而違法了道德規(guī)范；
C.沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對(duì)雇主忠誠(chéng)；
D.沒有違反道德規(guī)范。因?yàn)闆]有收集有關(guān)違例事件的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。因?yàn)镮IA的道德規(guī)范沒有強(qiáng)加對(duì)公眾的責(zé)任。B、正確。因?yàn)樾袨橐?guī)則禁止內(nèi)部審計(jì)師有意成為違法活動(dòng)的一員。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師還明顯沒有審慎地開展其工作。C、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。D、不正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報(bào)告這類信息。
94、首席審計(jì)執(zhí)行官采取的以下哪項(xiàng)活動(dòng)在IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的：
A.首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定拖延對(duì)分部的審計(jì)，以便分部經(jīng)理（審計(jì)執(zhí)行官的親戚）有時(shí)間將“有些事情進(jìn)行整理”；
B.首席審計(jì)執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)信息；
C.為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官限制了對(duì)國(guó)外分部的審計(jì)程序，以便從國(guó)外經(jīng)理處證實(shí)沒有發(fā)生主要的人事變動(dòng)；
D.為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會(huì)從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓(xùn)；
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師要誠(chéng)實(shí)、審慎和盡責(zé)的開展其工作。”。B、正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過程中所獲得的信息。”根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)將信息用于任何個(gè)人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)?！币虼?，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計(jì)執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營(yíng)信息可能是非法的。C、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。D、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。
95、最有可能保證只按適當(dāng)?shù)慕痤~開具工資支票的控制措施是：
A.定期核對(duì)工資單上員工的工資單
B.要求將未發(fā)出的支票交還給出納
C.定期現(xiàn)場(chǎng)觀察工資支票的發(fā)放
D.要求對(duì)員工出勤時(shí)間卡進(jìn)行監(jiān)督審批
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。工資表中可能恰當(dāng)?shù)匕藛T工情況，但支付的金額可能不適當(dāng)。B、不正確。未發(fā)出的支票不能提供關(guān)于金額適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。C、不正確?，F(xiàn)場(chǎng)觀察工資支票的發(fā)放，不能保證所支付的金額是適當(dāng)?shù)摹、正確。員工管理者處于一個(gè)最有利的位置來確保支付適當(dāng)?shù)慕痤~。
96、對(duì)職務(wù)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)取得成功的關(guān)鍵之一是:
A.改變工作內(nèi)容，以滿足員工自身發(fā)展的需要
B.通過增加與所從事的工作相似的任務(wù)來擴(kuò)大工作內(nèi)容
C.實(shí)行職務(wù)輪換，使員工工作多樣化
D.建立擁有自主權(quán)的工作團(tuán)隊(duì)
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。成功的職務(wù)設(shè)計(jì)和再設(shè)計(jì)的主要原則之一是考慮員工的需求和技能，使員工從事與他們的需求和技能相符合的工作，或改變員工的職務(wù)以滿足他們的需求和技能。B、不正確。增加更多的相似性任務(wù)，從根本上來說，不是職務(wù)再設(shè)計(jì)。如果現(xiàn)在的任務(wù)很難或者令人厭煩，這樣做還會(huì)損害員工的能動(dòng)性。C、不正確。將員工輪換到不同的崗位，只能提供暫時(shí)的挑戰(zhàn)，而不會(huì)滿足那些渴望更大挑戰(zhàn)的員工的需要。D、不正確。自主性的工作團(tuán)隊(duì)僅是職務(wù)豐富化的一種，在許多情況下不適用。
97、以下各種情況下不適合采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)方案的是：
A.經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較穩(wěn)定，變動(dòng)極少。
B.在多個(gè)地方進(jìn)行類似經(jīng)營(yíng)。
C.經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變。
D.在同一個(gè)地點(diǎn)將進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案適用于經(jīng)營(yíng)環(huán)境變動(dòng)很小的情況。B、不正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案可以用于在多個(gè)地方進(jìn)行同類型經(jīng)營(yíng)的情況。C、正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案不適用于復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。D、不正確。標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方案可以被接受用于在同一地點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)存貨審計(jì)。
98、內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)?shù)慕M織角色應(yīng)當(dāng)是：
A.協(xié)助外部審計(jì)人員以降低外部審計(jì)費(fèi)用
B.實(shí)施調(diào)查研究以協(xié)助組織達(dá)到更有效率的運(yùn)行
C.履行董事會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的調(diào)查職能
D.履行評(píng)價(jià)職能，對(duì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)提供審查與評(píng)估服務(wù)
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。降低外部審計(jì)費(fèi)用是審計(jì)工作的成果，不是內(nèi)部審計(jì)的組織角色。B不正確。沒能對(duì)內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)?shù)慕M織角色進(jìn)行完整的描述。C不正確。所描述的組織角色范圍太小。D正確。這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本組織角色的正確描述。
99、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解決問題時(shí)，管理者可對(duì)外說是：
A.最優(yōu)化的
B.令人滿意的
C.最理想的
D.最大限度的
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。B正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是：不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
100、組織的政策和程序是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分。由政策和程序組成的控制系統(tǒng)是：
A.反饋控制
B.應(yīng)用控制
C.前饋控制
D.執(zhí)行控制
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，因?yàn)檎吆统绦蛑饕谌蝿?wù)執(zhí)行前和執(zhí)行時(shí)提供控制，而不是提供完成情況的反饋。B不正確，因?yàn)閼?yīng)用控制用于特殊的領(lǐng)域，比如工資或應(yīng)付賬款。C正確。前饋控制預(yù)測(cè)并排除問題。政策和程序是一種前饋控制，因?yàn)樗麄兡軌蛱峁╆P(guān)于一項(xiàng)活動(dòng)如何進(jìn)行的指導(dǎo)以確保目標(biāo)得以最好的實(shí)現(xiàn)。D不正確，因?yàn)閳?zhí)行控制是在系統(tǒng)開發(fā)階段應(yīng)用的。

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101、某公司決定實(shí)施更好的故障發(fā)現(xiàn)和備份系統(tǒng)，以改善數(shù)據(jù)的完整性，該決定代表了哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式？
A.接受風(fēng)險(xiǎn)
B.共享風(fēng)險(xiǎn)
C.避免風(fēng)險(xiǎn)
D.減少風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，接受風(fēng)險(xiǎn)是指主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
B.不正確，共享風(fēng)險(xiǎn)是指將自身風(fēng)險(xiǎn)的全部或部分轉(zhuǎn)移給另一方
C.不正確，避免風(fēng)險(xiǎn)也稱風(fēng)險(xiǎn)回避，是指做出的中止、放棄某決策方案或調(diào)整、改變某種決策方案的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。
D.正確，減少風(fēng)險(xiǎn)也稱預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，指采取預(yù)防措施，以減少損失發(fā)生的可能性和損失程度。
102、某內(nèi)部審計(jì)師供職的公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.與管理層討論建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序的必要性
B.建立并落實(shí)一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，作為風(fēng)險(xiǎn)管理程序的替代程序
C.開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，供董事會(huì)使用
D.將公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況通知外部審計(jì)師
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，如果組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該提請(qǐng)管理層注意這種情況，并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議。
B.不正確，這會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性。這是管理層的職責(zé)。
C.不正確，這會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性。這是管理層的職責(zé)。
D.不正確，與外部審計(jì)師無(wú)關(guān)。
103、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能通不過即將到來的監(jiān)管審計(jì)并將因此被迫暫時(shí)縮減生產(chǎn)。如果該消息屬實(shí)，交易員在短期內(nèi)就有機(jī)會(huì)開展能為其公司帶來經(jīng)濟(jì)收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風(fēng)險(xiǎn)。從道德角度看，該交易員采取哪項(xiàng)行動(dòng)最為恰當(dāng)？
A.開展這筆交易，因?yàn)檫@么做將使公司和交易員都能從中受益； 　
B.讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突；
C.在向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)披露該信息的同時(shí)開展該筆交易，以充分利用這次機(jī)會(huì)； 　
D.冒著失去交易機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)將做決定的責(zé)任推給管理層。
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確。因?yàn)檫@消息未經(jīng)證實(shí)。
B，不正確。因?yàn)閷L(fēng)險(xiǎn)推給其它人不是道德的做法。
C，不正確。見題解D。
D，正確。交易員最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ菍⑹欠窠灰椎慕ㄗh和原因提交給管理層，管理層有權(quán)對(duì)此作出決策。
104、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)分析，以下哪種說法是正確的？
A.可以將某方面需要應(yīng)用管理判斷的程度作為協(xié)助審計(jì)師進(jìn)行比較風(fēng)險(xiǎn)分析的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
B.最高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該總是針對(duì)潛在損失最大的領(lǐng)域進(jìn)行
C.最高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該總是針對(duì)最有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行
D.風(fēng)險(xiǎn)分析必須以量化的形式進(jìn)行，以便在整個(gè)公司內(nèi)部進(jìn)行有意義的比較
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，依賴于管理層判斷的程度表明了該領(lǐng)域的不確定性，也表明管理層對(duì)該領(lǐng)域的重視程度，可以作為一種風(fēng)險(xiǎn)因素，為內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行比較風(fēng)險(xiǎn)分析提供幫助。
B.不正確，潛在損失的金額大小不是判斷風(fēng)險(xiǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮發(fā)生的可能性。
C.不正確，潛在損失發(fā)生的可能性不是判斷風(fēng)險(xiǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮金額的大小。
D.不正確，一般來說，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)盡可能量化，但是很多情況下風(fēng)險(xiǎn)分析難以量化。
105、在對(duì)公司進(jìn)行綜合審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是內(nèi)部審計(jì)師的首要考慮？
A.關(guān)于資金來源和使用情況的報(bào)告的準(zhǔn)確性。 　
B.公司使命的實(shí)現(xiàn)程度。
C.對(duì)公司政策和程序的遵守情況進(jìn)行的核實(shí)。
D.與預(yù)算編制過程相關(guān)的程序的恰當(dāng)性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
B.正確，組織使命的實(shí)現(xiàn)程度是內(nèi)部審計(jì)的最關(guān)鍵任務(wù)
C. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
D. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內(nèi)容
106、以下哪種情況有助于提高內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)部門之間的總體審計(jì)效率？
A.縮小內(nèi)部審計(jì)的范圍，以避免發(fā)生潛在的利益沖突；
B.對(duì)同一部門的多次審計(jì)被安排在不同時(shí)間進(jìn)行；
C.在開展外部審計(jì)之前，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門進(jìn)行審計(jì)； 　
D.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)情況縮小外部審計(jì)的范圍。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，實(shí)務(wù)公告2050-1協(xié)調(diào)第3條“外部審計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果”和第5條“應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行討論，以確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面和最大限度地減少重復(fù)工作?！焙偷?條“外部審計(jì)師可以得到內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以幫助外部審計(jì)師決定和調(diào)整工作范圍及時(shí)間”。
107、某首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）認(rèn)為，高層管理人員所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是其所在公司所不能接受的。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，該首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該首先與誰(shuí)討論該事項(xiàng)？
A.公司高層管理人員。
B.公司審計(jì)委員會(huì)。
C.公司的外部審計(jì)師。
D.公司董事會(huì)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，標(biāo)準(zhǔn)2600高級(jí)管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的決定“首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)超過組織可接受的水平時(shí)，必須就此事與高級(jí)管理層討論，如果經(jīng)過討論雙方仍無(wú)法就剩余風(fēng)險(xiǎn)作出決定，首席審計(jì)執(zhí)行官必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)解決?！?BR>108、對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)估：
1.只應(yīng)該在任命外部審計(jì)師時(shí)開展
2.應(yīng)該在任命外部審計(jì)時(shí)開展并在此后定期開展
3.不應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)部門的任何參與
4.包括內(nèi)部審計(jì)部門的參與
A.只有1和3是對(duì)的
B.只有1和4是對(duì)的
C.只有2和3是對(duì)的
D.只有2和4是對(duì)的
【正確答案】：D
【答案解析】：D.正確，標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)組織的外部審計(jì)師的獨(dú)立性評(píng)估應(yīng)每年至少進(jìn)行一次，董事會(huì)可以要求首席審計(jì)執(zhí)行官參與評(píng)估外部審計(jì)師工作，包括對(duì)其獨(dú)立性的評(píng)估。
109、在檢查公司的信息安全時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該始終向管理層建議與以下哪項(xiàng)內(nèi)容相匹配的最強(qiáng)有力的安全系統(tǒng)？
A.公司對(duì)發(fā)生安全費(fèi)用的意愿。
B.公司的商業(yè)慣例和風(fēng)險(xiǎn)因子。
C.公司的現(xiàn)有技術(shù)能力和員工的勝任能力。
D.公司對(duì)安全薄弱環(huán)節(jié)的理解程度。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，費(fèi)用并不是首要考慮的因素。
B.正確，安全系統(tǒng)首要考慮的應(yīng)該是與公司業(yè)務(wù)匹配以及主要風(fēng)險(xiǎn)。
C．不正確，技術(shù)能力和員工的勝任能力并不是首要考慮的因素。
D.不正確，對(duì)安全薄弱環(huán)節(jié)的理解強(qiáng)度并不是首要考慮的因素。
110、將現(xiàn)金收訖部門與相關(guān)記錄部門分開的最有力理由是：
A.將現(xiàn)金付款與現(xiàn)金收入分開。
B.為已收現(xiàn)金提供問責(zé)機(jī)制。
C.最大程度地減少對(duì)現(xiàn)金收入的挪用情況。
D.提高現(xiàn)金收訖部門的實(shí)物安全程度。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確?，F(xiàn)金的股款和收入分開，不能保證現(xiàn)金的安全。
B不正確。不是為了確定問責(zé)，因?yàn)閮H僅為了確定責(zé)任不進(jìn)行分工會(huì)更明確。
C正確。二者分工是為了加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，防止現(xiàn)金的挪用。
D不正確。沒有涉及實(shí)物安全。
111、一個(gè)組織使用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語(yǔ)言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫(kù)。在評(píng)估控制進(jìn)入和使用數(shù)據(jù)庫(kù)的措施時(shí)，審計(jì)師最關(guān)注：
A.在進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)之前，用戶開發(fā)的應(yīng)用軟件在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行檢測(cè)和開發(fā)；
B.存在實(shí)時(shí)更新控制措施；
C.使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)模型，使得多個(gè)用戶可以同時(shí)獲得服務(wù)。
D.在進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序；
【正確答案】：B
【答案解析】：ACD均不正確，見題解B。B正確。實(shí)時(shí)控制是管理兩個(gè)或者多個(gè)程序需要同時(shí)使用同一個(gè)文件或者數(shù)據(jù)庫(kù)的情況。它們可以保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性。終端用戶計(jì)算使得用戶不需要數(shù)據(jù)處理批準(zhǔn)，包括使用大型主機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)的終端用戶程序；第四代語(yǔ)言可以有效地在主機(jī)結(jié)構(gòu)中開發(fā)和運(yùn)行。主機(jī)和微機(jī)
在這方面地區(qū)別時(shí)不大的；關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)雖然流行，但是不需要支持多用戶計(jì)算。
112、以下哪項(xiàng)控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
A.固定現(xiàn)金收入點(diǎn)；
B.盡早建立收入責(zé)任；
C.將收入與其它內(nèi)部責(zé)任（如應(yīng)收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；
D.由第三方實(shí)施銀行對(duì)賬。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B、C不正確，這些控制是在準(zhǔn)備存款并將之記錄于組織的簿記前實(shí)施的。這里的問題是對(duì)已適當(dāng)記錄于收入的資金進(jìn)行檢查。D正確。讓第三方進(jìn)行銀行對(duì)賬可能會(huì)揭露已記錄的存款與銀行報(bào)表之間的任何偏差。銀行對(duì)賬將銀行報(bào)表與公司記錄相對(duì)比，解決了存款在運(yùn)送、等待托運(yùn)、NSF托運(yùn)、銀行支付、差錯(cuò)等情況下引起的差異。113、首席審計(jì)執(zhí)行官正在為下一預(yù)算年度的業(yè)務(wù)工作安排做準(zhǔn)備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對(duì)采購(gòu)或人事部門的業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)考慮哪些因素：
A.這兩個(gè)部門的其中一個(gè)部門已發(fā)生運(yùn)營(yíng)方面的重要變化；
B.內(nèi)部審計(jì)部門近期新增的人員是某個(gè)部門的專家；
C.其中一個(gè)部門實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的收益的機(jī)會(huì)要多于另一個(gè)部門；
D.其中一個(gè)部門的最新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要比另一個(gè)部門重要。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D均不正確。見題解B。B正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性的最新評(píng)估；管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求（實(shí)務(wù)公告2010-1）。新增的、對(duì)某個(gè)部門具有專長(zhǎng)的員工可能沒有另一個(gè)部門所具備的因素重要。
114、內(nèi)部審計(jì)師下在審查有關(guān)終端用戶計(jì)算機(jī)活動(dòng)既定政策和程序的充分性，審計(jì)師下一步應(yīng)該測(cè)試：
A.應(yīng)用軟件控制（application control）
B.組織控制（organizational control）
C.環(huán)境控制（environmental control）
D.系統(tǒng)控制（system control）
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考察控制的不同類型。在本題中，問有關(guān)終端用戶計(jì)算活動(dòng)的流程和政策的合理性的檢查屬于什么類型的檢查。A. 不正確。應(yīng)用軟件控制指的是如何保障軟件的有效運(yùn)行。B. 正確。組織控制指的是組織的整體制度框架的建立和執(zhí)行，因而檢測(cè)流程和政策屬于組織控制。C. 不正確。環(huán)境控制，指的是對(duì)組織存在的環(huán)境因素的控制。D. 不正確。系統(tǒng)控制指的是對(duì)這個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制。
115、審計(jì)委員會(huì)通過以下哪項(xiàng)加強(qiáng)了組織的控制流程：
A.安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系；
B.批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策；
C.首席審計(jì)執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤；
D.讓首席審計(jì)執(zhí)行官來選擇外部審計(jì)師。
【正確答案】：C
【答案解析】：
116、首席審計(jì)執(zhí)行官揭示了一項(xiàng)明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動(dòng)，而首席審計(jì)執(zhí)行官要向其提交報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官最好采取以下哪項(xiàng)措施：
A.告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門；
B.開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動(dòng)；
C.與副總經(jīng)理面談以獲得實(shí)質(zhì)性的證據(jù)；
D.將事實(shí)報(bào)告給首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.A2—1）。在首席審計(jì)執(zhí)行官的上級(jí)涉嫌參與舞弊活動(dòng)時(shí)，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動(dòng)的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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