國際注冊內(nèi)部審計師

　　121、在計劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該針對與組織活動有聯(lián)系的風(fēng)險制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險可定義為：
　　A、對各項交易進(jìn)行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯報的風(fēng)險對于財務(wù)報表而言是很重要的；
　　B、事件發(fā)生的不確定性，它會影響目標(biāo)的實現(xiàn)；
　　C、沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)；
　　D、沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標(biāo)和目的。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，財務(wù)報表認(rèn)定的重大誤報的風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，這些風(fēng)險在美國注冊會計師協(xié)會的審計準(zhǔn)則中定義；
　　答案B正確，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對與被審計活動有關(guān)的風(fēng)險?！憋L(fēng)險“是指可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計劃階段風(fēng)險評估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域?！?
　　答案C不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響；答案D不正確，沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響。
　　122、以下哪項最不可能在預(yù)備業(yè)務(wù)會議的議程中討論：
　　A、業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍；
　　B、所需的記錄的客戶人員；
　　C、抽樣計劃和關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)；
　　D、預(yù)期的開始和結(jié)束日期。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，預(yù)備會議的議程包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預(yù)期的開始與結(jié)束時間等事項。
　　答案C正確，內(nèi)部審計部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)被檢查活動的管理層一起開會（實務(wù)公告2200-1）。在內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶之間的預(yù)備會議對于討論有關(guān)即將開始的業(yè)務(wù)的計劃與執(zhí)行事項而言是一次機(jī)會。鑒于抽樣計劃要在初步調(diào)查和評價控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計劃。
　　123、制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個階段：
　　A、計劃階段；
　　B、在評價風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)之后；
　　C、在開展業(yè)務(wù)時；
　　D、為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計師在開展每項業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計劃?！币虼?，標(biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對這些工作方案予以記錄?！贝送?，在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。相應(yīng)地，工作方案要在計劃階段準(zhǔn)備。
　　答案B不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計劃階段制定；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在計劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時；
　　答案D不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計劃階段制定。
　　124、在編制業(yè)務(wù)工作方案時，以下哪個方案不是必需的：
　　A、開展初步調(diào)查；
　　B、從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容；
　　C、編制預(yù)算，確認(rèn)所需要的資源成本；
　　D、通過檢查管理層制定的既定標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營目標(biāo)是否完成。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，初步調(diào)查對有關(guān)活動、風(fēng)險和控制提供了必須的背景信息；
　　答案B不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正措施的信息；
　　答案C正確，標(biāo)準(zhǔn)2230指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價?！币虼?，這就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細(xì)的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時，沒有必要對成本予以量化。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性（標(biāo)準(zhǔn)2120、A4）。
　　125、用于評價采購職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括：
　　A、以獲取的風(fēng)險為依據(jù)，對相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列；
　　B、對所檢查的經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意； C、用于實現(xiàn)審計目標(biāo)的程序； D、注重于影響財務(wù)報表的作為控制對立面的風(fēng)險。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，審計程序通常是按最有效率地完成工作方案的順序排列；
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)予以指出，但不需要得到業(yè)務(wù)客戶的同意；
　　答案C正確，工作方案是業(yè)務(wù)計劃的必然組成部分。工作方案應(yīng)對業(yè)務(wù)期間為確認(rèn)、分析、評價和記錄信息制定程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前獲得批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)得到及時的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)2240、A1）。
　　答案D不正確，業(yè)務(wù)不應(yīng)過窄地局限于財務(wù)信息的可靠性和完整性方面。
　　126、以下哪項制定業(yè)務(wù)工作方案的標(biāo)準(zhǔn)通常不一定要考慮：
　　A、對業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營目標(biāo)的評價的描述與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見；
　　B、具體到所要測試的控制；
　　C、具體到所要開展的程序；
　　D、具體到審計程序中用到的方法。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，要經(jīng)評價的經(jīng)營目標(biāo)設(shè)置了審計工作的參數(shù)；
　　答案B不正確，工作方案應(yīng)包含所需測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度；
　　答案C不正確，工作方案必須包括必要的審計程序以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　答案D正確，工作方案是業(yè)務(wù)計劃的必然組成部分，包括開展業(yè)務(wù)所需的具體的工作步驟，但在執(zhí)行這些步驟時允許有一定的靈活性。因此，在條件允許的情形下工作方案可以擴(kuò)充或修改（實務(wù)公告2240-1）。
　　127、對業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：
　　A、不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論；
　　B、業(yè)務(wù)客戶或指定人員；
　　C、在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意；
　　D、董事會書面批準(zhǔn)。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，批準(zhǔn)工作應(yīng)在業(yè)務(wù)工作開始之前；
　　答案B和D不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計執(zhí)行官或指定人員的批準(zhǔn)。
　　答案C正確，對業(yè)務(wù)工作方案的審批是指首席審計執(zhí)行官或其指定人員在業(yè)務(wù)工作開始之前書面批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案。對業(yè)務(wù)工作方案的調(diào)整應(yīng)該及時得到批準(zhǔn)。如果由于種種原因，無法在業(yè)務(wù)工作開始之前獲得書面批準(zhǔn)，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意（實務(wù)公告2240、A1-1）。
　　128、以下哪項是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個步驟：
　　A、業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試；
　　B、確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率；
　　C、在審計過程中內(nèi)部審計師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn)；
　　D、觀察廢品檢驗的方法。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時間的部分表述不是業(yè)務(wù)（審計）程序；
　　答案B不正確，確定經(jīng)營活動是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　答案C不正確，禁止披露審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。
　　答案D正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計是為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗廢品的方法是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開展的活動，應(yīng)包括在工作方案中。
　　129、業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：
　　A、充當(dāng)計劃和開展業(yè)務(wù)工作的工具；
　　B、記錄內(nèi)部審計師對控制的評價；
　　C、為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；
　　D、評估與被審計活動有關(guān)的風(fēng)險。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個階段實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對控制的評價結(jié)果；
　　答案C不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化的環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當(dāng)年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化不是一種恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ?
　　答案D不正確，在計劃階段的風(fēng)險評估有助于確定目標(biāo)，這個步驟必須在制定工作方案之前采取。
　　130、以下哪項是對審計目標(biāo)的表述：
　　A、觀察每天的現(xiàn)金收入儲蓄情況；
　　B、分析現(xiàn)金短缺模型；
　　C、評價現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護(hù)；
　　D、逐月重新計算銀行對賬單。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，觀察、分析和重新計算都是審計程序。
　　答案C正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明（實務(wù)公告2210-1），業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)關(guān)注與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210）。程序是實現(xiàn)目標(biāo)的方式，評價現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護(hù)是審計目標(biāo)，由于它指出了審計需要達(dá)到的內(nèi)容。
　　131、內(nèi)部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。管理層特別關(guān)注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目：
　　A、內(nèi)部審計活動制定和測試的一個形式化的方案；
　　B、在對每個分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師制定的單個的方案；
　　C、分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營程序的調(diào)查問卷；
　　D、以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，形式化工作方案的設(shè)計可用于與小型運(yùn)營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時間能夠適應(yīng)這個領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風(fēng)險和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。
　　答案B不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的；
　　答案C不正確，分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式；
　　答案D不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
　　132、測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：
　　A、為每項所評價的經(jīng)營活動專門制定；
　　B、通用于各種情形，但與各部門工作無關(guān)。
　　C、通用于所有地方的特定部門；
　　D、通過確保檢查經(jīng)營的每一個方面來減少昂貴的工作重復(fù)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個階段實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽崉?wù)公告2200-1）。不過，在內(nèi)部審計師確立了業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的具體要求。
　　答案B不正確，通用的方案允許來自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化；
　　答案C不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化；
　　答案D不正確，不需要對經(jīng)營活動的每個方面都進(jìn)行檢查，只需要對最可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。
　　133、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
　　A、只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境；
　　B、復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境；
　　C、多個地點進(jìn)行相似經(jīng)營；
　　D、隨后將對同一地點進(jìn)行存貨審計。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性；
　　答案B正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
　　答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個地點進(jìn)行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風(fēng)險和控制；
　　答案D不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點進(jìn)行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。
　　134、內(nèi)部審計師應(yīng)該采取哪項行動從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：
　　A、將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進(jìn)一步采取行動；
　　B、不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時間，開展額外的工作；
　　C、按計劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題；
　　D、評價按計劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當(dāng)?shù)摹?
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師必須確定是否需要對工作方案做出變化；
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當(dāng)人員的認(rèn)可；
　　答案C不正確，未預(yù)見到的業(yè)務(wù)范圍對于實現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標(biāo)有可能是必需的。
　　答案D正確，鑒于內(nèi)部審計師在開展詳細(xì)的工作時有可能會遇到未預(yù)期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計師得知沒有涵蓋到某個范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并確保其專業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調(diào)整時間和財務(wù)預(yù)算的認(rèn)可。
　　135、內(nèi)部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務(wù)經(jīng)理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機(jī)生成支票都需財務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計師要評價與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
　　A、不恰當(dāng)?shù)?。不?yīng)授權(quán)財務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機(jī)生成的支票簽名；
　　B、恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息，財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的；
　　C、不恰當(dāng)?shù)?。財?wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；
　　D、不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計算機(jī)生成支票的形式不相關(guān)；
　　答案B正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。
　　答案C不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素攧?wù)經(jīng)理對支票的接觸；
　　答案D不正確，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的。

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