國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

  580. 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見應(yīng)該：
　　 a、局限于控制的有效性
　　 b、只有最高管理層或被審部門管理層要求時(shí)才表達(dá)意見
　　 c、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，無偏見。
　　 d、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，表達(dá)審計(jì)意見。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。見題解d。
　　答案b不正確。見題解d。
　　答案c不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計(jì)意見可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見應(yīng)該明確，并建立在審計(jì)過程中收集的事實(shí)信息上。
　　 
　　 581. 內(nèi)部審計(jì)師提供了下列關(guān)于a分公司上月業(yè)績(jī)的一份陳述："因?yàn)樵牧蟲供應(yīng)短缺，a分公司的利潤下降了15%。"從該審計(jì)師的陳述中，可以有效地得出下列哪項(xiàng)結(jié)論？
　　 i、a分公司產(chǎn)品銷售下降了15%或者更多。
　　 ii、a分公司能夠銷售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。
　　 iii、a分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售出。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有iii 
　　 d、只有i和ii
　　答案：d
　　解析：i、正確。結(jié)論i不確切。銷售和利潤非線性相關(guān)。例如，銷售量降低10%可能導(dǎo)致利潤減少50%。
　　 ii、正確。如果a分公司能夠生產(chǎn)出使用原材料x的產(chǎn)品，就可以售出他們。
　　 iii、不正確。在該審計(jì)師的陳述中沒有指出a分公司通常能售出它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。
　　 
　　 582. 內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)以前12個(gè)月采取的銷售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力支持的審計(jì)程序應(yīng)該是：
　　 a．按生產(chǎn)線計(jì)算過去三年來每月銷售的變動(dòng)百分比；
　　 b．將本年每月的產(chǎn)品銷售成本和前兩年的每月產(chǎn)品銷售成本進(jìn)行比較；
　　 c．回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷售的影響，并與銷售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較；
　　 d．與同行業(yè)比較以前年度每月每一美元銷售額與銷售成本的比率。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，月與月之間銷售額的簡(jiǎn)單比較沒有考慮到外部經(jīng)濟(jì)因素的變動(dòng)；
　　答案b和d都不正確，銷售傭金計(jì)劃的效果應(yīng)通過已形成的銷售來評(píng)定，而不是用銷售成本來評(píng)定。
　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師所要求的信息是已增加的銷售額是否多于來自外部經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)所預(yù)期的銷售額。回歸分析是一種統(tǒng)計(jì)工具，是根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況來映射出預(yù)測(cè)銷售額。它提供的是當(dāng)前銷售額和預(yù)期銷售額比較的基準(zhǔn)，以評(píng)價(jià)銷售傭金變化的效果。
　　 
　　 583. 通常，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)同管理層與審計(jì)委員會(huì)有雙重關(guān)系。這意味著：
　　 a．管理層應(yīng)該通過修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果來幫助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，；
　　 b．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，不用將審計(jì)結(jié)果向管理層確認(rèn)；
　　 c．審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)向管理層與審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；d．理想情況是，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在審計(jì)委員會(huì)下工作，但就有關(guān)經(jīng)營的所有審計(jì)情況向首席營運(yùn)官報(bào)告；
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果；
　　答案b不正確，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該與業(yè)務(wù)客戶討論；
　　答案c正確，在溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與適當(dāng)?shù)墓芾韺由逃懡Y(jié)論并提出建議，進(jìn)一步證實(shí)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)委員會(huì)要確保最終審計(jì)結(jié)果發(fā)送到對(duì)審計(jì)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的組織成員處（實(shí)務(wù)公告2440—1）。
　　答案d不正確，理想情況是將所有的業(yè)務(wù)報(bào)告上報(bào)審計(jì)委員會(huì)。
　　 
　　 584. 在對(duì)人事部門進(jìn)行審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項(xiàng)目，并且參與哪些項(xiàng)目是可以選擇的。為了評(píng)價(jià)員工對(duì)不同福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
　　 a．與項(xiàng)目參加者討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；
　　 b．評(píng)估員工對(duì)不同項(xiàng)目的參與比率以及他們的傾向；
　　 c．與人事部門經(jīng)理討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；
　　 d．評(píng)估讓員工了解可選擇的項(xiàng)目所采用的方法。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，來自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見；
　　答案b正確，通過確定員工參與福利項(xiàng)目得到的分析性信息是最有說服力的。實(shí)際的參與要求員工對(duì)項(xiàng)目有正面的評(píng)價(jià)。
　　答案c不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對(duì)員工滿意度的意見更具有說服力；
　　答案d不正確，對(duì)項(xiàng)目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關(guān)的。
　　 
　　 585. 某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉(zhuǎn)讓證券。對(duì)這些證券價(jià)值的可靠性測(cè)試是：
　　 a、成本數(shù)據(jù)與目前的市場(chǎng)行情比較
　　 b、對(duì)經(jīng)紀(jì)人持有的證券進(jìn)行函證
　　 c、運(yùn)用權(quán)益法重新計(jì)算投資的賬面價(jià)值
　　 d、計(jì)算溢價(jià)或折價(jià)的攤銷
　　答案：a
　　解析：答案a正確。將成本數(shù)據(jù)與目前市場(chǎng)行情比較可以提供有關(guān)估價(jià)的可靠性測(cè)試。
　　答案b不正確。這個(gè)程序不能提供有關(guān)價(jià)值的證據(jù)。
　　答案c不正確?？赊D(zhuǎn)換的證券投資不適宜采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
　　答案d不正確。一般不對(duì)證券投資的溢價(jià)或折價(jià)進(jìn)行攤銷，只對(duì)以長(zhǎng)期投資為目的的債券和其他債務(wù)人投資才攤銷。
　　 
　　 586. 某內(nèi)部審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)行了10年，從未被評(píng)估過。提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a、無論如何先進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認(rèn)任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。
　　 b、追蹤隨機(jī)選擇的記錄到源文件，以評(píng)估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
　　 c、不進(jìn)行分析
　　 d、推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時(shí)
　　答案：a
　　解析：答案a正確。十年以后，需要對(duì)方案的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)了不完整數(shù)據(jù)的影響，并否認(rèn)其可靠性，則內(nèi)部審計(jì)師將提供給讀者一些有效性評(píng)價(jià)的說明，避免在數(shù)據(jù)解釋方面誤導(dǎo)讀者。
　　答案b不正確。既然已經(jīng)斷定數(shù)據(jù)是不完整的，這一步驟多余。
　　答案c不正確。很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師需要根據(jù)不完整的數(shù)據(jù)工作。一個(gè)已經(jīng)延續(xù)十年的方案需要進(jìn)行評(píng)估。只要內(nèi)部審計(jì)師估定不完整數(shù)據(jù)的影響，并在報(bào)告中清楚地否認(rèn)數(shù)據(jù)的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會(huì)出現(xiàn)誤導(dǎo)。
　　答案d不正確。見題解c。
　　 
　　 587. 下列哪項(xiàng)是最不能用于預(yù)測(cè)組織中壞帳數(shù)目的方法？
　　 a、發(fā)表的顯示商業(yè)普遍衰退的經(jīng)濟(jì)指數(shù)
　　 b、這個(gè)組織過去六個(gè)月每月的實(shí)際核銷的賬款金額
　　 c、過去六個(gè)月每月銷售總額
　　 d、信貸經(jīng)理關(guān)于未來預(yù)期現(xiàn)金流入的書面預(yù)測(cè)
　　答案：d
　　解析：答案a不正確 。盡管這些統(tǒng)計(jì)數(shù)字不如其他數(shù)據(jù)集相關(guān)，但這些數(shù)據(jù)是由獨(dú)立來源編輯和公布的，因而可能非常有效。
　　答案b不正確。這組數(shù)據(jù)的貨幣金額客觀、有效，反映了組織的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。
　　答案c不正確。這些金額包括現(xiàn)金銷售和賒銷，包含現(xiàn)金銷售減少了數(shù)據(jù)與模型的相關(guān)性。但是，這組數(shù)據(jù)的貨幣金額還是代表了組織的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因此具有高度的有效性。
　　答案d正確。意見證據(jù)不如實(shí)際證據(jù)有效。另外，證據(jù)的來源可能存在偏見，內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)證據(jù)的有效性時(shí)應(yīng)考慮這一點(diǎn)。
　　 
　　 588. 在對(duì)差旅費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師先計(jì)算出所有銷售人員每天的平均差旅費(fèi)用，然后對(duì)那些高于平均值的差旅費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這些程序是對(duì)以下哪種類型的信息進(jìn)行確認(rèn)：
　　 a．文件及實(shí)物證據(jù)
　　 b．分析及實(shí)物證據(jù)
　　 c．文件及分析證據(jù)
　　 d．實(shí)物及證明證據(jù)
　　答案：c
　　解析：答案a和b均不正確，不包括實(shí)物信息；
　　答案c正確，信息的類型包括實(shí)物信息、聲明信息、文件信息以及分析性信息。實(shí)物信息是通過觀察人、財(cái)產(chǎn)和事件獲取的信息。聲明信息包括回復(fù)詢問或面談的信件或聲明。文件信息包括會(huì)計(jì)記錄、收貨報(bào)告等、分析性信息是通過分析和驗(yàn)證得到的信息，包括計(jì)算和比較。差旅費(fèi)收據(jù)屬于文件信息。對(duì)平均差旅費(fèi)用的計(jì)算屬于分析性信息。
　　答案d不正確，既不包括實(shí)物信息，也不包括聲明信息。
　　 
　　 589. 為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng):
　　 a．向首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復(fù)印件；
　　 b．通過組織的地位加強(qiáng)獨(dú)立性；
　　 c．將所有向首席執(zhí)行官報(bào)告的未決業(yè)務(wù)與審計(jì)委員會(huì)討論；
　　 d．要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。
　　答案：d
　　解析：答案a和c不正確，首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)最有可能審核總結(jié)報(bào)告。管理高層與董事會(huì)通常不涉及內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)節(jié)；
　　答案b不正確，除非報(bào)告關(guān)系已明確，否則獨(dú)立性不足以充分到能轉(zhuǎn)移沖突。
　　答案d正確，為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期同董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制機(jī)構(gòu)溝通（實(shí)務(wù)公告1110—1）。此外，董事會(huì)應(yīng)該批準(zhǔn)界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)的章程（標(biāo)準(zhǔn)1000）。
　　 
　　 590. 以下哪位不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)成員：
　　 a．組織聘用的地區(qū)銀行的副總裁；
　　 b．精于商業(yè)管理的專家；
　　 c．與組織有聯(lián)系的已退休的執(zhí)行官；
　　 d．組織的經(jīng)營副總裁。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，上述三方通常都是獨(dú)立于組織的內(nèi)部經(jīng)營的外部當(dāng)事方。
　　答案d正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃、檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果、定期與首席審計(jì)執(zhí)行官會(huì)面，并審核內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備和財(cái)務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)實(shí)中存在對(duì)經(jīng)營副總裁負(fù)有責(zé)任的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，可是副總裁是不獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的，而且他也不是外部董事。
　　 
　　 591. 以下審計(jì)委員會(huì)的哪項(xiàng)活動(dòng)最有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)：
　　 a．審批業(yè)務(wù)工作方案；
　　 b．確保外部審計(jì)師在任何時(shí)候都能依賴內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作；
　　 c．在業(yè)務(wù)報(bào)告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告；
　　 d．支持對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提出的建議的落實(shí)情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計(jì)主管人員的職責(zé)；
　　答案b不正確，外部審計(jì)師是否要采用內(nèi)部審計(jì)的工作不由審計(jì)委員會(huì)決定；
　　答案c不正確，審批內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實(shí)務(wù)公告1110—1）。
　　 
　　 592. 以下哪項(xiàng)是組織為提高公眾對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告的理解而作出的恰當(dāng)反應(yīng)：
　　 a．加強(qiáng)由外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)；
　　 b．將內(nèi)部審計(jì)視為一項(xiàng)暫時(shí)的職業(yè)—管理職位的基石；
　　 c．要求內(nèi)部審計(jì)師向首席執(zhí)行官報(bào)告所有重大的違法活動(dòng)結(jié)果；
　　 d．使外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)自工作以保持獨(dú)立性。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃、檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果、定期與首席審計(jì)執(zhí)行官會(huì)面，并審核內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備和財(cái)務(wù)預(yù)算。這些工作應(yīng)該增加了公眾對(duì)組織公允披露財(cái)務(wù)報(bào)告的信心。
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師的短暫性損害了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的熟練性；
　　答案c不正確，如果違法活動(dòng)涉及管理高層，就應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)遞交業(yè)務(wù)報(bào)告，而不是向首席執(zhí)行官；
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師的工作應(yīng)相互合作以便最小化重復(fù)勞動(dòng)，但他們的合作不應(yīng)損害獨(dú)立性或降低公眾信心。
　　 
　　 593. 審計(jì)委員會(huì)是促進(jìn)外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的主要因素。以下哪項(xiàng)是對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的最重要的限制：
　　 a．審計(jì)委員會(huì)可以由獨(dú)立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個(gè)人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的。
　　 b．組織補(bǔ)償審計(jì)委員會(huì)成員的收入，因而委員會(huì)的成員們偏愛業(yè)主的觀點(diǎn)；
　　 c．審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師關(guān)注的問題更為專注，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；
　　 d．審計(jì)委員會(huì)成員通常不具有會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)領(lǐng)域的學(xué)位。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。然而，如果獨(dú)立性因個(gè)人關(guān)系以及職業(yè)上的友誼而受損，審計(jì)委員會(huì)的有效性就會(huì)受到限制。
　　答案b不正確，組織補(bǔ)償審計(jì)委員會(huì)成員的收入通常是最低限度的，他們應(yīng)該獨(dú)立于組織，并不受業(yè)主觀點(diǎn)的限制；答案c不正確，盡管審計(jì)委員會(huì)關(guān)注外部審計(jì)師，但他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也很關(guān)注；答案d不正確，審計(jì)委員會(huì)成員不需要為了解業(yè)務(wù)溝通而具備會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)的學(xué)位。
　　 
　　 594. 組織正在建立審計(jì)委員會(huì)。以下哪項(xiàng)通常是審計(jì)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)：
　　 a．批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官的任免；
　　 b．制定年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；
　　 c．批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；
　　 d．為具體的業(yè)務(wù)報(bào)告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在董事會(huì)一致同意任免首席審計(jì)執(zhí)行官時(shí)，獨(dú)立性就得到了加強(qiáng)（實(shí)務(wù)公告1110—1）。審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成的下屬委員會(huì)。
　　答案b不正確，制定年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃是首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)營職能。年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算要提交管理高層和董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2020—1）；
　　答案c不正確，批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案屬于內(nèi)部審計(jì)部門的技術(shù)上的責(zé)任；
　　答案d不正確，為具體的業(yè)務(wù)報(bào)告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論屬于內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)營范疇。
　　 
　　 595. 在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇用法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：
　?。?）目前5%的雇員是少數(shù)民族
　?。?）過去從未雇用過少數(shù)民族
　　內(nèi)部審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是：
　　 a、遵循反優(yōu)先雇用法案的證據(jù)不充分
　　 b、分公司違反了公司政策
　　 c、公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行。
　　 d、由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵循了公司政策。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。不了解需要遵循的指南，不可能得到合理結(jié)論。
　　答案b不正確。直到我們了解這一時(shí)期的總雇用量為止，今年沒有雇用少數(shù)民族的事實(shí)是不相關(guān)的。
　　答案c不正確。關(guān)于反優(yōu)先雇用的政策可以被審計(jì)。
　　答案d不正確。不了解實(shí)際的公司政策，無法得出這一結(jié)論。
　　 
　　 596. 內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃評(píng)價(jià)公司保險(xiǎn)范圍的充分性。如要獲得正在實(shí)施的保險(xiǎn)政策詳細(xì)方案的信息，以下哪項(xiàng)是最可能的信息來源？
　　 a、在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄。
　　 b、描述了保險(xiǎn)員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程
　　 c、當(dāng)前財(cái)政年度關(guān)于預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的預(yù)算及賬戶期初余額
　　 d、包含不同受益人保險(xiǎn)政策的文件
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。為制作保險(xiǎn)政策清單而瀏覽日記賬分錄是不現(xiàn)實(shí)的。而且，一些前期支付的保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到本期和可能的以后時(shí)期，本期支付的保險(xiǎn)費(fèi)可能覆蓋到以后時(shí)期。
　　答案b不正確。管理層批準(zhǔn)的章程是廣泛和概括的，而不是詳細(xì)和程序性的，這將被授權(quán)給保險(xiǎn)員工。
　　答案c不正確。本財(cái)政年度的預(yù)算只是計(jì)劃，有可能實(shí)現(xiàn)，也有可能不能實(shí)現(xiàn)，或可能全部滿足保險(xiǎn)員工希望的最佳情況，也可能不能全部滿足。而且，前期支付的一些保險(xiǎn)費(fèi)用可能覆蓋到本期。
　　答案d正確。包含保險(xiǎn)政策的檔案文件是關(guān)于險(xiǎn)別、條件、保險(xiǎn)費(fèi)和限制性的背書等的信息來源。
　　 
　　 597. 對(duì)批發(fā)商來說下列哪項(xiàng)信用批準(zhǔn)程序?qū)⒈蛔鳛樘岢鰧徲?jì)觀察結(jié)果和管理建議的基礎(chǔ)？
　　 a、由董事會(huì)的財(cái)務(wù)委員會(huì)檢查和批準(zhǔn)商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)。
　　 b、不符合商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)的顧客只能款到發(fā)貨。
　　 c、銷售人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)潛在顧客和老顧客的財(cái)務(wù)狀況。
　　 d、信用部門顯示批準(zhǔn)顧客信用的授權(quán)簽字，將出現(xiàn)在所有賒銷單上。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。由董事會(huì)批準(zhǔn)給予賒銷的標(biāo)準(zhǔn)是可接受的。
　　答案b不正確。款到發(fā)貨保證及時(shí)回收資金，它不是實(shí)際意義上的賒銷。
　　答案c正確。銷售部門人員在對(duì)其顧客進(jìn)行信用評(píng)價(jià)時(shí)，不是十分獨(dú)立的。
　　答案d不正確。信用部門對(duì)賒銷單的批準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)摹?
　　 
　　 598. 在經(jīng)營審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，目的是：
　　 a、評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性
　　 b、對(duì)旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試
　　 c、確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序
　　 d、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)并顯示哪里需要額外的審計(jì)
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試內(nèi)部報(bào)告的準(zhǔn)確性。
　　答案b不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試存貨安全設(shè)計(jì)控制。
　　答案c不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試政策遵循性。
　　答案d正確。這種分析性程序?qū)樽庸敬尕浌芾淼男Ч托侍峁┰u(píng)價(jià)說明。
　　 
　　 599. 審計(jì)委員會(huì)通過以下哪項(xiàng)加強(qiáng)了組織的控制流程：
　　 a．安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系；
　　 b．讓首席審計(jì)執(zhí)行官來選擇外部審計(jì)師；
　　 c．對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤；
　　 d．批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策。
　　答案：c
　　解析：答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進(jìn)了獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1110—1）。內(nèi)部審計(jì)地位的增強(qiáng)反過來又加強(qiáng)了控制流程。
　　答案a、b和d不正確，控制的直接加強(qiáng)不來自于這些活動(dòng)。
　　 
　　 600. 大型制造業(yè)的以下哪項(xiàng)組織的結(jié)構(gòu)特征存在控制薄弱環(huán)節(jié)：
　　 a．信息系統(tǒng)部門由直接向總經(jīng)理報(bào)告的副總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo)；
　　 b．首席財(cái)務(wù)官還是向首席執(zhí)行官報(bào)告的副總經(jīng)理；
　　 c．審計(jì)委員會(huì)由首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官和主要的股東組成；
　　 d．主計(jì)長(zhǎng)和財(cái)務(wù)主管向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，這種報(bào)告關(guān)系得到了加強(qiáng)，它阻止了用戶對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的操縱；
　　答案b和d不正確，它們都屬于正常的、恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系。
　　答案c正確，由于審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，所以它具有控制職能。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由獨(dú)立于管理層的董事構(gòu)成。審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限和獨(dú)立性加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。董事會(huì)應(yīng)一致同意任免與董事會(huì)直接、定期溝通的首席審計(jì)執(zhí)行官。

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