國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　571、 一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營(yíng)的一家倉(cāng)儲(chǔ)公司。為此，他竄改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。以下審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是：
　　A、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票和支票副本；
　　B、抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應(yīng)商函證采購(gòu)的數(shù)量、價(jià)格以及供應(yīng)商的送貨日期；
　　C、觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較；
　　D、開(kāi)展分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、原材料采購(gòu)量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，假定竄改了驗(yàn)收憑證，對(duì)于每筆現(xiàn)金支出就會(huì)存在相應(yīng)的支持性憑證；
　　答案B不正確，供應(yīng)商會(huì)證實(shí)所有的交易業(yè)務(wù)；
　　答案C不正確，假定不恰當(dāng)?shù)亩ㄘ洷贿\(yùn)送到其他的地方，觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料就不會(huì)發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　答案D正確，分析性審計(jì)程序?yàn)?a title="內(nèi)部審計(jì)師" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/cia/" class="blue">內(nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序應(yīng)該能對(duì)原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進(jìn)行函證。
　　572、 分析性程序最好是歸在以下哪類：
　　A、實(shí)質(zhì)性測(cè)試；
　　B、控制測(cè)試；
　　C、定性測(cè)試；
　　D、預(yù)算比較。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性測(cè)試。
　　答案B不正確，控制測(cè)試用于評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的計(jì)劃、執(zhí)行和效果；
　　答案C不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財(cái)務(wù)信息時(shí)也是如此；
　　答案D不正確，預(yù)算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類型。
　　573、 內(nèi)部審計(jì)師決定對(duì)原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個(gè)分析潛在的作用是：
　　A、確認(rèn)管理層沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品；
　　B、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的潛在問(wèn)題；
　　C、確認(rèn)過(guò)時(shí)的存貨；
　　D、以上答案都正確。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存在過(guò)時(shí)的存貨。
　　答案D正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過(guò)剩。比如，由于存貨是過(guò)時(shí)的或公司過(guò)高估計(jì)產(chǎn)品需求使存貨過(guò)剩。
　　574、 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測(cè)項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對(duì)項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：
　　A、 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序；
　　B、 將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測(cè)），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
　　C、 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測(cè)的模型是保持一致的；
　　D、 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測(cè)試，它是針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的有效性，而不針對(duì)分析性程序。
　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測(cè)應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；
　　答案D不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。
　　575、 分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過(guò)時(shí)的商品：
　　A、存貨周轉(zhuǎn)率下降；
　　B、總收益與銷(xiāo)售額的比率降低；
　　C、存貨與應(yīng)付款的比率下降；
　　D、存貨與應(yīng)收款的比率下降。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。如果存貨增長(zhǎng)的比率要快于銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)比率，周轉(zhuǎn)率就會(huì)減少并且表明累積形成了沒(méi)有銷(xiāo)路的存貨。
　　答案B、C和D都不正確，在過(guò)時(shí)存貨仍無(wú)法售出時(shí)，總收益與銷(xiāo)售額的比率、存貨與應(yīng)付款的比率以及存貨與應(yīng)收款的比率不會(huì)必然的改變。
　　576、 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的初步的分析揭示出以下比率：
　　2001 2002 2003
　　4.3  6.2  7.3
　　以下哪項(xiàng)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減少的最有可能的原因：
　　A、提供的現(xiàn)金折扣增加；
　　B、信貸政策的放開(kāi)；
　　C、縮短到期時(shí)間；
　　D、增加現(xiàn)金銷(xiāo)售額。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，作為現(xiàn)金折扣增加的結(jié)果，現(xiàn)金銷(xiāo)售額增加使信貸銷(xiāo)售額減少使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒(méi)有必要以同樣的數(shù)額減少；
　　答案B正確，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于凈賒銷(xiāo)額/平均應(yīng)收賬款。如果凈賒銷(xiāo)額減少或平均應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)就會(huì)減少。
　　答案C不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時(shí)間會(huì)大大減少平均應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款比率；
　　答案D不正確，增加現(xiàn)金銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定的影響。
　　577、 在將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算或以前的報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，分析性程序主要是用于確定：
　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表披露的適當(dāng)性；
　　B、存在具體的錯(cuò)誤或遺漏；
　　C、報(bào)表內(nèi)容的總體合理性；
　　D、截止日的錯(cuò)誤采用。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適當(dāng)性；
　　答案B和D不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具體原因。
　　答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，將當(dāng)期信息與預(yù)算或前期信息進(jìn)行比較對(duì)于計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財(cái)務(wù)報(bào)表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計(jì)程序中都會(huì)有要求。
　　578、 審計(jì)委員會(huì)能夠服務(wù)于幾個(gè)重要目標(biāo)，其中有些目標(biāo)直接有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。由審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最明顯好處是：
　　A、保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的過(guò)分影響；
　　B、審核年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)控審計(jì)結(jié)果；
　　C、批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備，并在必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面；
　　D、審核公司既定的經(jīng)營(yíng)程序手冊(cè)的復(fù)印件，并與公司的官員進(jìn)行討論。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃并檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。
　　答案B、C和D不正確，盡管審計(jì)委員會(huì)可以參與某些辨識(shí)活動(dòng)，但這些活動(dòng)對(duì)于保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性而言是無(wú)關(guān)的。
　　579、 以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)：
　　A、對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核；
　　B、審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；
　　C、審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；
　　D、對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，審核組織的采購(gòu)職能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃要求詳盡的技術(shù)上的能力；
　　答案B正確，審計(jì)委員會(huì)由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成。與審計(jì)委員會(huì)的定期溝通有助于確保獨(dú)立性，并在董事們與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2020（見(jiàn)第七單元），首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會(huì)溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，以便得到審核與批準(zhǔn)。而此，實(shí)務(wù)公告2020-1（見(jiàn)第七單元）指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考。
　　答案D不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理工作。
　　580、 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見(jiàn)。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見(jiàn)應(yīng)該：
　　A、局限于控制的有效性
　　B、只有最高管理層或被審部門(mén)管理層要求時(shí)才表達(dá)意見(jiàn)
　　C、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，無(wú)偏見(jiàn)。
　　D、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。見(jiàn)題解D、
　　答案B不正確。見(jiàn)題解D、
　　答案C不正確。見(jiàn)題解D、
　　答案D正確。審計(jì)意見(jiàn)可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見(jiàn)應(yīng)該明確，并建立在審計(jì)過(guò)程中收集的事實(shí)信息上。
　　581、 內(nèi)部審計(jì)師提供了下列關(guān)于A分公司上月業(yè)績(jī)的一份陳述：“因?yàn)樵牧蟈供應(yīng)短缺，A分公司的利潤(rùn)下降了15%、”從該審計(jì)師的陳述中，可以有效地得出下列哪項(xiàng)結(jié)論？
　　I、A分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售下降了15%或者更多。
　　II、A分公司能夠銷(xiāo)售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。
　　III、A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷(xiāo)售出。
　　A、只有I
　　B、只有II
　　C、只有III
　　D、只有I和II
　　答案：D
　　解析：I、正確。結(jié)論I不確切。銷(xiāo)售和利潤(rùn)非線性相關(guān)。例如，銷(xiāo)售量降低10%可能導(dǎo)致利潤(rùn)減少50%、
　　II、正確。如果A分公司能夠生產(chǎn)出使用原材料X的產(chǎn)品，就可以售出他們。
　　III、不正確。在該審計(jì)師的陳述中沒(méi)有指出A分公司通常能售出它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。
　　582、 內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)以前12個(gè)月采取的銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力支持的審計(jì)程序應(yīng)該是：
　　A、按生產(chǎn)線計(jì)算過(guò)去三年來(lái)每月銷(xiāo)售的變動(dòng)百分比；
　　B、將本年每月的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和前兩年的每月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本進(jìn)行比較；
　　C、回歸分析過(guò)去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷(xiāo)售的影響，并與銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較；
　　D、與同行業(yè)比較以前年度每月每一美元銷(xiāo)售額與銷(xiāo)售成本的比率。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，月與月之間銷(xiāo)售額的簡(jiǎn)單比較沒(méi)有考慮到外部經(jīng)濟(jì)因素的變動(dòng)；
　　答案B和D都不正確，銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的效果應(yīng)通過(guò)已形成的銷(xiāo)售來(lái)評(píng)定，而不是用銷(xiāo)售成本來(lái)評(píng)定。
　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師所要求的信息是已增加的銷(xiāo)售額是否多于來(lái)自外部經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)所預(yù)期的銷(xiāo)售額?；貧w分析是一種統(tǒng)計(jì)工具，是根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況來(lái)映射出預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額。它提供的是當(dāng)前銷(xiāo)售額和預(yù)期銷(xiāo)售額比較的基準(zhǔn)，以評(píng)價(jià)銷(xiāo)售傭金變化的效果。
　　583、 通常，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)同管理層與審計(jì)委員會(huì)有雙重關(guān)系。這意味著：
　　A、管理層應(yīng)該通過(guò)修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果來(lái)幫助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，；
　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，不用將審計(jì)結(jié)果向管理層確認(rèn)；
　　C、審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)向管理層與審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；
    D、理想情況是，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在審計(jì)委員會(huì)下工作，但就有關(guān)經(jīng)營(yíng)的所有審計(jì)情況向首席營(yíng)運(yùn)官報(bào)告；
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果；
　　答案B不正確，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該與業(yè)務(wù)客戶討論；
　　答案C正確，在溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與適當(dāng)?shù)墓芾韺由逃懡Y(jié)論并提出建議，進(jìn)一步證實(shí)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)委員會(huì)要確保最終審計(jì)結(jié)果發(fā)送到對(duì)審計(jì)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的組織成員處（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
　　答案D不正確，理想情況是將所有的業(yè)務(wù)報(bào)告上報(bào)審計(jì)委員會(huì)。
　　584、 在對(duì)人事部門(mén)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項(xiàng)目，并且參與哪些項(xiàng)目是可以選擇的。為了評(píng)價(jià)員工對(duì)不同福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
　　A、與項(xiàng)目參加者討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；
　　B、評(píng)估員工對(duì)不同項(xiàng)目的參與比率以及他們的傾向；
　　C、與人事部門(mén)經(jīng)理討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；
　　D、評(píng)估讓員工了解可選擇的項(xiàng)目所采用的方法。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，來(lái)自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見(jiàn)；
　　答案B正確，通過(guò)確定員工參與福利項(xiàng)目得到的分析性信息是最有說(shuō)服力的。實(shí)際的參與要求員工對(duì)項(xiàng)目有正面的評(píng)價(jià)。
　　答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對(duì)員工滿意度的意見(jiàn)更具有說(shuō)服力；
　　答案D不正確，對(duì)項(xiàng)目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無(wú)關(guān)的。
　　585、 某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉(zhuǎn)讓證券。對(duì)這些證券價(jià)值的可靠性測(cè)試是：
　　A、成本數(shù)據(jù)與目前的市場(chǎng)行情比較
　　B、對(duì)經(jīng)紀(jì)人持有的證券進(jìn)行函證
　　C、運(yùn)用權(quán)益法重新計(jì)算投資的賬面價(jià)值
　　D、計(jì)算溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)
　　答案：A
　　解析：答案A正確。將成本數(shù)據(jù)與目前市場(chǎng)行情比較可以提供有關(guān)估價(jià)的可靠性測(cè)試。
　　答案B不正確。這個(gè)程序不能提供有關(guān)價(jià)值的證據(jù)。
　　答案C不正確?？赊D(zhuǎn)換的證券投資不適宜采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
　　答案D不正確。一般不對(duì)證券投資的溢價(jià)或折價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)，只對(duì)以長(zhǎng)期投資為目的的債券和其他債務(wù)人投資才攤銷(xiāo)。

（責(zé)任編輯：中大編輯）