國際注冊內(nèi)部審計師

　　以下哪項內(nèi)容對預測所需存貨水平?jīng)]有用？ 
　　A、對商業(yè)周期行為的了解。 
　　B、將成本在公司內(nèi)部各部門之間進行會計分攤。 
　　C、關于季節(jié)性需求變化的信息。 
　　D、計量經(jīng)濟模型的建立。 
　　答案：B 
　　解題思路：A不正確。在預測所需庫存時，知道商業(yè)周期行為是非常有用的。 
　　B、正確。將成本在公司內(nèi)部各部門之間進行會計分攤是對已發(fā)生的成本進行強制性分配，與預測所需存貨水平無關。 
　　C、不正確。季節(jié)性需求變化的信息是預測所需存貨水平的重要因素之一。 
　　D、不正確。預測所需存貨水平，通常都采用建立計量模型的方式進行。 
　　  
　　根據(jù)下面文字做題。 
　　瑞馬公司編制4月和5月的現(xiàn)金預算。公司與銀行確立了$200,000的貸款上限，年利率為12％，并且借款的最小單位為$10,000。在4月1日，沒有顯著的借款余額。在有現(xiàn)金剩余時進行本金的償付，利息按月支付。如果沒有顯著的借款余額，瑞馬公司就用多余的現(xiàn)金購買美國政府債券。瑞馬公司打算通過向銀行借款或者買債券投資，每月低維持$100,000的現(xiàn)金余額。預期的收支情況如下面所示。 
　　應收賬款收入：本月預算銷售的50％和上一個月銷售的50％在本月收到 
　　應付賬款支出：75％的本月應付賬款和25％的上月應付賬款在本月支付。 
　　其他所有的支出在發(fā)生月份支付。 
　　預算信息 
　　3月 4月 5月 
　　銷售 $40,000 $50,000 $100,000 
　　應付帳款 30,000 40,000 40,000 
　　工資 60,000 70,000 50,000 
　　其他支出 25,000 30,000 10,000 
　　  
　　在4月，瑞馬公司的預算會顯示： 
　　A、$45,000多余的現(xiàn)金 
　　B、需要借入$50,000來彌補赤字 
　　C、需要借入$100,000來彌補赤字 
　　D、需要借入$90,000來彌補赤字 
　　答案：C 
　　解題思路：答案A不正確，因為$45,000相對于收入的現(xiàn)金。 
　　答案B和D不正確，因為如果借入$50,000和$90,000，將仍有$42,500和$2,500赤字。 
　　答案C正確。假設瑞馬公司在三月底維持$100,000的現(xiàn)金余額，4月份需要借入或者投資的現(xiàn)金就是該月現(xiàn)金收支間的差額。4月份的現(xiàn)金收入如下：$45,000=50%*4月份的銷售量$50,000+50％*3月份的銷售量$40,000。應付賬款的支出為$37,500=75%*4月份應付賬款$40,000+25%*3月份應付賬款$30,000。其他的支付項目包括工資和其他支出需要$100,000,因此，總的支出為$137,500凈的負現(xiàn)金流為$92,500=$137,500-$45,000（需要借入以達到$100,000這一余額的現(xiàn)金需求量）。因為借款的最小單位是$10,000，需要借入$100,000。 

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（責任編輯：中大編輯）

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