國際注冊內(nèi)部審計師

　　61、通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響最大：
　　A、外部證據(jù)
　　B、詢問
　　C、口頭證據(jù)
　　D、非正式的
　　答案：A
　　解析：答案A正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業(yè)務(wù)客戶的機構(gòu)。
　　答案B不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差；
　　答案C不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差；
　　答案D不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
　　62、在審計業(yè)務(wù)計劃中，內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
　　A、與經(jīng)營經(jīng)理討論；
　　B、檢查貿(mào)易訂單；
　　C、檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件；
　　D、與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進行的討論。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；
　　答案B不正確，這種信息來源不夠明確；
　　答案C正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
　　答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
　　63、某內(nèi)部審計師的審計目標(biāo)是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務(wù)機構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是：
　　A、內(nèi)部的，不充分；
　　B、外部的，很充分；
　　C、既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分；
　　D、既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，這種信息也是外部的；
　　答案B不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的；
　　答案C不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。
　　答案D正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫存短缺的原因時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹(jǐn)慎的內(nèi)部審計師得出同樣的結(jié)論（PA2310－1）。業(yè)務(wù)觀察的原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實際條件存在差異的原因（為什么存在差異）。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實性信息（實際存在什么）（PA2410-1）。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。
　　64、在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
　　A、采購訂單
　　B、采購申請
　　C、供應(yīng)商發(fā)票
　　D、供應(yīng)商對賬單
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
　　答案B不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
　　答案C正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量）。
　　答案D不正確，供應(yīng)商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。
　　65、能夠證明供應(yīng)商賬戶余額的最有力的信息來源是：
　　A、檢查從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書；
　　B、從供應(yīng)商處取得的賬戶余額函證；
　　C、對賬戶實施分析性復(fù)核；
　　D、與應(yīng)付賬款管理者進行面談，確定應(yīng)付賬款處理過程的內(nèi)部控制。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)、或編造并不存在的供應(yīng)商；
　　答案B正確，函證的優(yōu)點在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。
　　答案C不正確，對賬戶實施分析性復(fù)核在確認需要額外考慮的環(huán)境時是有效的；
　　答案D不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨立方取得的信息可靠性要差。
　　根據(jù)以下信息回答66-67題。在對一個分部的經(jīng)營進行審核時，內(nèi)部審計師注意到：
　　銷售收入保持不變
　　庫存明顯增加
　　毛利明顯增加
　　66、以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
　?、?、公司開發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。
　　Ⅱ、單位售價提高了。
　?、?、存貨被高估。
　　A、只有Ⅰ；
　　B、只有Ⅰ和Ⅱ；
　　C、只有Ⅲ；
　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
　　答案D正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。
　　67、假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要歸功于制造業(yè)經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部審計師希望調(diào)查這種說法，以下那種審計程序與這種說法最為相關(guān)：
　　A、取得存貨的實物盤點數(shù)；
　　B、抽取一產(chǎn)品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異；
　　C、取得設(shè)備的實際庫存數(shù)，確定有無顯著變化；
　　D、抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購價進行比較，確定賬面原料價格的準(zhǔn)確性。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨；
　　答案B正確，對經(jīng)營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應(yīng)該帶來更高的生產(chǎn)率，以致單位成本會降低，并且成本差異應(yīng)是有利。
　　答案C不正確，設(shè)備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關(guān)；
　　答案D不正確，比較對于確定原料采購的準(zhǔn)確性有關(guān)，但與經(jīng)營效率無關(guān)。
　　68、對應(yīng)付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
　　A、將進度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
　　B、將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
　　C、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進行比較；
　　D、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
　　答案B正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進行比較。
　　69、分析性程序：
　　A、可被認為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的；
　　B、涉及應(yīng)收款的函證這類的測試；
　　C、可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息；
　　D、本身從來都不足以支持管理層的聲明。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集信息；
　　答案B不正確，分析性信息涉及對似是而非數(shù)據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細的實質(zhì)性測試；
　　答案C正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢和其他重要的關(guān)系。分析性程序的范圍從對所報告的數(shù)據(jù)的簡單比較到先進的統(tǒng)計與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應(yīng)該可以代表的所有交易事項和賬目。在某些情形下，內(nèi)部審計師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。
　　答案D不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認為是充分的。
　　70、在審計過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：
　　A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；
　　B、被檢查領(lǐng)域的重要性；
　　C、預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度；
　　D、以上答案都正確。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。
　　答案D正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財務(wù)與非財務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序為業(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度（實務(wù)公告2320-1）。
　　71、某內(nèi)部審計師拍了一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：
　　A、實物證據(jù)
　　B、聲明證據(jù)
　　C、文件證據(jù)
　　D、分析性證據(jù)
　　答案：A
　　解析：答案A正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。
　　答案B不正確，證明信息是對詢問或面談做出的口頭或書面的聲明；答案C不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發(fā)票、運輸或收貨報告等；答案D不正確，分析性信息源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。
　　72、以下哪個屬于文件信息的例子：
　　A、一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片；
　　B、一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；
　　C、由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬；
　　D、內(nèi)部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，照片信息是實物性的；
　　答案B不正確，對詢問或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息；
　　答案C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。
　　答案D不正確，對數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。
　　73、首席審計執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源：
　　A、觀察有關(guān)情況；
　　B、與人們面談；
　　C、檢查相關(guān)記錄；
　　D、計算差異。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。
　　答案B不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息；
　　答案C不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息；
　　答案D不正確，計算和驗證產(chǎn)生的是分析性信息。
　　74、下列哪一項是對內(nèi)部審計師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述：
　　A、關(guān)于預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄；
　　B、內(nèi)部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；
　　C、一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性；
　　D、對未實現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實施而沒有實施的行為的詳細記錄。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，對預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿；
　　答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該確認、分析、評估并記錄充分的信息，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（標(biāo)準(zhǔn)2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
　　答案C不正確，一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據(jù)的變相定義；
　　答案D不正確，為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的信息。
　　75、某建筑承包商的內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計人員斷定是否是弄錯賬單了：
　　A、文件（憑證）
　　B、實地盤點
　　C、函證
　　D、分析性復(fù)核
　　答案：A
　　解析：答案A正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。通過把來自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨單進行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公司沒有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說明貨物是否沒有運送到公司的倉庫或建筑工地，而是運到了其他場所。
　　答案B不正確，實物盤點通常是不可行的，因為這些材料不能在組織里獲??；
　　答案C不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的；
　　答案D不正確，分析性復(fù)核是無效的，除非預(yù)算制定的非常認真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對比較大。

（責(zé)任編輯：中大編輯）