國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1．下列哪項(xiàng)是對內(nèi)部控制問卷的恰當(dāng)描述：
A．內(nèi)部控制問卷提供了有關(guān)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)的詳細(xì)證據(jù)；
B．與其他評價方法相比，內(nèi)部控制問卷占用被審計(jì)方的時間較少；
C．內(nèi)部控制問卷要求內(nèi)部審計(jì)人員必須到場實(shí)施調(diào)查；
D．提供的間接證據(jù)需要證實(shí)。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查內(nèi)部控制問卷的定義和性質(zhì)。
A不正確。問卷并不能提供很多有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。
B正確。使用調(diào)查問卷的一個優(yōu)點(diǎn)就是節(jié)省時間。
C不正確。使用調(diào)查問卷當(dāng)然不要求審計(jì)人員的當(dāng)面主持。
D不正確。問卷也可能提供直接的審計(jì)證據(jù)。

2．公司管理人員在內(nèi)部控制制度體系中發(fā)揮重要作用。實(shí)際上，管理人員有時就是有效的控制手段。下列哪項(xiàng)說明了管理人員的控制措施：
A．對員工進(jìn)行監(jiān)督；
B．執(zhí)行公司政策手冊；
C．保留質(zhì)量控制部門；
D．內(nèi)部審計(jì)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查管理活動的四種表現(xiàn)形式：計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、和控制。本題要求找出哪一項(xiàng)
屬于控制。
A正確。監(jiān)控員工是一項(xiàng)控制措施。
B不正確。公司政策手冊是一種領(lǐng)導(dǎo)職能。
C不正確。保留質(zhì)量控制部門是組織職能。
D不正確。內(nèi)部審計(jì)是一種管理功能。

3．管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計(jì)部門對某主要分部的電話營銷情況開展經(jīng)營審計(jì)，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A．不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來對該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀性；
B．不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門精通的是會計(jì)控制，而非市場營銷控制；、
C．接受該業(yè)務(wù)，但須向管理當(dāng)局指出提供控制方面的建議將有損于未來審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)獨(dú)立性；
D．接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)獨(dú)立性沒有被損害。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A． 不正確。建議不違反客觀性。
B． 不正確。可以通過使用外部專家來完成。
C． 不正確。建議不違反客觀性。
D． 正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定的要求，接受該業(yè)務(wù)并不損害審計(jì)人員的獨(dú)立性。

4．某新來的助理審計(jì)人員被分派參加組織現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目，該審計(jì)人員并無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗(yàn)，而且這次是其第一次參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采用下列何種方式方屬遵循準(zhǔn)則關(guān)于知識與技能方面的規(guī)定？
A． 由精通該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的高級審計(jì)人員嚴(yán)格督察助理審計(jì)人員的工作；
B． 助理審計(jì)人員開展審計(jì)工作并編制審計(jì)報(bào)告，并交由內(nèi)部審計(jì)主管詳細(xì)審閱；
C． A與B均是
D． A與D均不是。
答案：A
考察重點(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A 正確。符合準(zhǔn)則要求的至少有一個在該領(lǐng)域有足夠的經(jīng)驗(yàn)和技能的審計(jì)人員負(fù)責(zé)。
B不正確。違反準(zhǔn)則要求的至少有一個在該領(lǐng)域有足夠的經(jīng)驗(yàn)和技能的審計(jì)人員負(fù)責(zé)的規(guī)定。
C不正確。
D 不正確。

5．準(zhǔn)則具體規(guī)定對內(nèi)部審計(jì)師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。下列有關(guān)監(jiān)督的 說法正確的有：
I．“連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計(jì)的計(jì)劃、檢查、評價、報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等各階段。
II．監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至培訓(xùn)、報(bào)告時間，費(fèi)用控制以及類似的管理問題。
III監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从场?BR>A． 僅有I
B． I和II；
C． 僅有II；
D． I，II和III。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
I． 正確。參見SIAS56002.3。
II． 正確。參見SIAS560.02.3。
III． 正確。參見SIAS560.02.2.2.c.。

6．溝通技能對內(nèi)部審計(jì)師十分重要。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)卓有成效地將下列信息傳達(dá)給被審計(jì)人，但不包括：
A．為某特定審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的審計(jì)具體目標(biāo)；
B．基于對某個審計(jì)機(jī)構(gòu)的初步調(diào)查后的審計(jì)評價；
C．在選擇審計(jì)電查領(lǐng)域時使用風(fēng)險估計(jì)；
D．所作出的對某一特定審計(jì)機(jī)構(gòu)的建議。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A不正確。參見SIAS410.01.4.a。
B不正確。參見SIAS410.01.4.a。
C正確。審計(jì)準(zhǔn)則沒有要求這樣做。
D不正確。在審計(jì)結(jié)束前應(yīng)該與管理層就建議進(jìn)行溝通，可以保證建議的準(zhǔn)確性。

7．內(nèi)部審計(jì)師因其審計(jì)范圍涵蓋本組織各個領(lǐng)域而居于獨(dú)一無二的地位。這也決定了每個審計(jì)人員都不可能在可能審計(jì)到的所有領(lǐng)域具備充分的勝任能力。下列陳述中哪項(xiàng)屬于準(zhǔn)則對每位內(nèi)部審計(jì)..師勝任能力的要求？
A．了解稅務(wù)及與本公司經(jīng)營有關(guān)的法律；
B．熟悉會計(jì)準(zhǔn)則；
C．理解管理原則；
D．精通計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
參見SIAS220.01,220.02,250.01,只有C是每一個內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的。

8．在審計(jì)過程中，審計(jì)人員作了初步結(jié)論：某主要部門不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費(fèi)用資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計(jì)問題。但審計(jì)人員獲知內(nèi)部審計(jì)主管曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下：
“B分部的主計(jì)長向我匯報(bào)了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)使用存在的問題一事。你們應(yīng)當(dāng)停止一切關(guān)于此問題的深入調(diào)查行動，直到我通知你們繼續(xù)進(jìn)行。按照內(nèi)審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計(jì)師保持緘默?！?BR>下列哪一陳述將是內(nèi)部審計(jì)主管針對該審計(jì)問題采取的適當(dāng)措施？
A．立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會報(bào)告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；
B．告之公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報(bào)告給審計(jì)委員會主席；
C．繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至所有的事實(shí)均已卻知并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載；
D．立即提醒外部審計(jì)師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A不正確。審計(jì)人員不應(yīng)該向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會這樣的組織外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。
B正確。審計(jì)人員有建議的權(quán)利。
C不正確。審計(jì)人員已經(jīng)受到了管理層暫時不調(diào)查的指示，管理層負(fù)責(zé)對經(jīng)營管理作出決策并承擔(dān)風(fēng)險，審計(jì)人員的職責(zé)僅僅是提供建議。
D不正確。不應(yīng)該通知外部審計(jì)人員。

9．準(zhǔn)則聲明內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關(guān)于執(zhí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是：
A． 內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內(nèi)不能低于120小時；
B． 注冊內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊內(nèi)部審計(jì)師資格；
C． 作為官員或?qū)W會成員參加正式的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會會議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標(biāo)準(zhǔn)；
D． 只有當(dāng)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會事先批準(zhǔn)時，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A不正確。準(zhǔn)則中沒有對學(xué)習(xí)時間做明確的規(guī)定。
B 正確。符合準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)則是所有CIA都必須遵守的。
C 不正確。屬于繼續(xù)教育的一種形式，參見SIAS270．01。
D不正確。屬于繼續(xù)教育的一種形式，參見SIAS270．01。

10．某審計(jì)人員懷疑某個地方有疑問，有可能存在錯誤陳述，但缺乏可靠性證據(jù)。審計(jì)人員采取下列哪些行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎原則？
A． 辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；
B． 將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求深入開展審計(jì)的建議；
C． 不對潛在的錯誤陳述進(jìn)行測試，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目已經(jīng)經(jīng)過審計(jì)管理當(dāng)局的批準(zhǔn)；
D.不經(jīng)過被審計(jì)人的同意既擴(kuò)大審計(jì)項(xiàng)目，以確定錯誤陳述存在的最可能情形。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A 不正確。審計(jì)人員有責(zé)任搜集證據(jù)確定錯誤發(fā)生的可能性。
B 不正確。當(dāng)懷疑計(jì)劃有問題時，可以向?qū)徲?jì)主管報(bào)告。
C正確。這樣做違反了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的要求。
D不正確。審計(jì)計(jì)劃的改變應(yīng)該由審計(jì)主管或其指定的負(fù)責(zé)人審查。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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