國際注冊內(nèi)部審計師

1. 如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產(chǎn)生哪種后果？
A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。
B、職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。
C、公司無法與其職員取得真誠合作。
D、當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。
答案：A
解析：答案A正確。員工可以臨時借用證券并不被發(fā)現(xiàn)，因為公司仍舊收到股利和利息。
答案B不正確。小偷總會被審計發(fā)現(xiàn)。
答案C不正確。真誠合作以個人的個性和以前的紀錄為基礎(chǔ)。
答案D不正確。銀行將會有記錄。

2. 在對一家小型設(shè)備生產(chǎn)商的接收貨物運作情況的測試中，內(nèi)部審計師將最關(guān)注哪個風險？
A、沒有檢查出貨物中的次品
B、收到的貨物超過現(xiàn)實需要
C、貨物從關(guān)聯(lián)方購買，支付了較高的價格。
D、接收沒有定購的貨物
答案：A
解析：答案A正確。接受檢查員對貨品的檢查是非常重要的，可及時發(fā)現(xiàn)和報告不符合要求的所有材料。
答案B不正確。過度購買是采購部門的風險，而不是收貨部門的風險。
答案C不正確。這里包括不適當?shù)馁徺I，風險與非經(jīng)濟性購買和利益沖突有關(guān)。
答案D不正確。雖然這也是重要的接受風險，但由于沒有定購的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨（用購買單和貨物接收單進行對照）和賬務(wù)處理中（將發(fā)票和請購單，收貨報告和訂購單對照）都可以及時發(fā)現(xiàn)缺少訂單，因此，這一風險的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來的損失要小。

3. 如果在收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？
A、錯誤的報告缺貨
B、接收已經(jīng)取消了的訂單
C、接收沒有定購的商品
D、接收重復裝運的貨物
答案：A
解析：答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中，無效的存貨報告是可能的。
答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。
答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購的物品。
答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復運單。

4. 工作底稿是組織的資產(chǎn)。對工作底稿的良好控制是：
A．阻止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；
B．要求保存工作底稿至少3年；
C．要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內(nèi)部審計師更改；
D．當政府機構(gòu)發(fā)出傳喚需要工作底稿時，阻止交出。
答案：C
解析：答案A不正確，經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準后，工作底稿可以向業(yè)務(wù)客戶展示；
答案B不正確，工作底稿應(yīng)該一直保留到所需要的時間內(nèi)；
答案C正確，由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或?qū)徍怂鼈兊娜藛T的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來保護工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對電子工作底稿進行更改的人員安排職責，并因此不會留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內(nèi)部審計師變動工作底稿。
答案D不正確，如果工作底稿可能相關(guān)，則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿的恰當?shù)那樾巍?/P>

5. 內(nèi)部審計師正開展采購部門的常規(guī)審計。在上述情況下，審計工作應(yīng)該：
A．始終向業(yè)務(wù)客戶披露，除了舞弊調(diào)查以外；
B．始終向業(yè)務(wù)客戶披露；
C．經(jīng)首席審計執(zhí)行官批準后向業(yè)務(wù)客戶披露；
D．不向業(yè)務(wù)客戶披露。
答案：C
解析：答案A和B不正確，未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查和其他的專項審核排除在業(yè)務(wù)工作方案的披露之外；
答案C正確，計劃階段，為了更有效地與業(yè)務(wù)客戶溝通，內(nèi)部審計師允許業(yè)務(wù)客戶接觸他們的業(yè)務(wù)工作方案。在某些情形下，提供這些接觸是不恰當?shù)?。這些情形包括未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查或其他的專項審核。首席審計執(zhí)行官要對內(nèi)部審計活動的計劃、檢查、評價、溝通、以及后續(xù)追蹤負責（實務(wù)公告2340-1）。
答案D不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，披露不恰當?shù)氖吕窃试S的。

6. 以下哪項表述的不恰當政策與業(yè)務(wù)工作底稿的保管有關(guān)：
A．工作底稿在不作進一步使用時應(yīng)予以披露；
B．為舞弊調(diào)查編制的工作底稿應(yīng)無限期地保管；
C．工作底稿保管時間進度表應(yīng)經(jīng)法律顧問的批準；
D．工作底稿保管時間進度表應(yīng)該考慮法律與合同上的需要。
答案：B
解析：答案A不正確，工作底稿的保管期限要按其有用性來確定；
答案B正確，對于確認業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)而言,首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄(工作底稿)制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致(標準2330.A2和標準2330.C1)。盡管含有舞弊調(diào)查的工作底稿要與其他的工作底稿分開，但沒有哪份工作底稿要無限期的保留。
答案C不正確，經(jīng)過法律顧問的批準是恰當?shù)模?BR>答案D不正確，法律與合同上的要求可以確定保管期限。

7. 公司倉庫最近不幸遭遇火災，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內(nèi)部審計師的工作底稿來填寫申請。根據(jù)專業(yè)實務(wù)標準，管理人員：
A．在填寫保險索賠時可以不用內(nèi)部審計工作底稿；
B．在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到首席審計執(zhí)行官的批準；
C．不應(yīng)填寫保險索賠，該職責應(yīng)屬于內(nèi)部審計活動；
D．在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。
答案：B
解析：答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業(yè)務(wù)目的”；
答案B正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務(wù)公告2330-1）。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準(實務(wù)公告2330.A1-1)。相應(yīng)地，保險索賠屬于“其他的業(yè)務(wù)目標”，管理人員在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計師的工作底稿。
答案C不正確，管理人員，而非內(nèi)部審計活動，應(yīng)填寫保險索賠；
答案D不正確，不需要外部審計師的批準。

8. 通常，記錄內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：
A．依據(jù)政府公布的指導意見來保管；
B．保管3年；
C．按內(nèi)部審計活動政策的要求處理；
D．在隨后開展的兩項審計后銷毀。
答案：C
解析：答案A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導意見的影響；
答案B和D不正確，沒有要求具體的保管期限。
答案C正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致（標準2330.A2和標準2330.C1）。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。

9. 保持工作底稿安全性的首要目標是：
A．禁止對信息的未被授權(quán)的改變或銷毀；
B．禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；
C．便于對同一部門的以后的審計；
D．便于外部審計師的工作。
答案：A
解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿（實務(wù)公告2330.A1-1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?BR>答案B不正確，在適當?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問題時；
答案C不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標；
答案D不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。

10. 某公司正在收購另一家公司，該公司的內(nèi)部審計師要確定被收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：
A．核查公司的收購清單；
B．與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；
C．獲得外部銀行的確認函；
D．通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金。
答案：C
解析：答案A不正確，來自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過后必須交給政府；
答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
答案C正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。
答案D不正確，分析性計算在識別現(xiàn)金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。

11. 為恰當?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，?nèi)部審計師不應(yīng)：
A．與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果；
B．接觸外部審計師；
C．接觸政府審計師；
D．讓那些無權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
答案：D
解析：答案A不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員，以充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄；
答案B和C不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復的工作。
答案D正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準（實務(wù)公告2330.A1-1）。

12. 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： A．必須明確至少保存3年； B．由審計委員會制定； C．由法律顧問批準； D．經(jīng)外部審計師批準。
答案：C
解析：答案A不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續(xù)時間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
答案B不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策；
答案C正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330.A2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問批準是恰當?shù)摹?BR>答案D不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計師批準。

13. 在下列實質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項能夠最好地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息：
A．總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；
B．保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；
C．保證運輸記錄是連續(xù)編號的；
D．運輸記錄與已記錄的銷售額一致。
答案：D
解析：答案A不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；
答案B不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；
答案C不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入
答案D正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經(jīng)記錄為收入。

14. 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業(yè)務(wù)信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應(yīng)該是：
Ⅰ、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率
Ⅱ、通過與市場部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。
Ⅲ、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現(xiàn)價值與成本進行比較。
Ⅳ、選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。
A．Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ　
B．Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ　
C．Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ　
D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ
答案：C
解析：答案A、B和D均不正確，正確的排序應(yīng)該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
答案C正確，對存貨進行統(tǒng)計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供最具說服力的信息的審計程序。它們依賴于內(nèi)部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應(yīng)該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內(nèi)部審計師的分析性復核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動，或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內(nèi)部審計師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對凈變現(xiàn)價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經(jīng)理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內(nèi)部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2.0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶的存貨的性質(zhì)來確定。

15. 內(nèi)部審計師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
A．評價系統(tǒng)的流程圖；
B．進行穿行測試并且獲取所有相關(guān)文件的復印件；
C．評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖；
D．與財務(wù)主管會談。
答案：B
解析：答案A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的；
答案B正確，實地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內(nèi)部審計師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實際操作這些流程。
答案C不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個處理步驟；
答案D不正確，財務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經(jīng)發(fā)生變動。

16. 審計人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復印件（而不是原件）是下列哪類證據(jù)的例子：
A．次要證據(jù)
B．附屬證據(jù)
C．旁證
D．意見證據(jù)
答案：A
解析：答案A正確，從法律的角度來看，如果主要證據(jù)（最強有力的證據(jù)，如原始文件等）已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復印件。
答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其他間接事項來確認某個事實；答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來證明某事項的真實性；答案D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。

17. 下列哪項例證了內(nèi)部控制的固有局限性？
A、會計主管同時操作和記錄現(xiàn)金存款。
B、保安允許倉庫保管員在沒有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉庫。
C、公司賒銷商品卻沒有適當?shù)男庞门鷾省?BR>D、公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊。
答案：B
解析：答案A不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當?shù)目刂疲皇莾?nèi)部控制的固有局限。
答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。
答案C不正確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。
答案D不正確。對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。

18. 盡管首席審計執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)，對這一事件首席審計執(zhí)行官本來應(yīng)該怎樣做？
A、首席審計執(zhí)行官的行為是正確的。
B、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況。
C、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該開展舞弊和欺詐調(diào)查。
D、首席審計執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。
答案：B
解析：答案A不正確。根據(jù)標準首席審計師執(zhí)行官應(yīng)該確信已經(jīng)完成內(nèi)部審計部門的職責。
答案B正確。符合標準。
答案C不正確。安全部門在舞弊調(diào)查方面通常有更多的專家。
答案D不正確。 如果僅是首席審計師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會損害被懷疑人的權(quán)利。另外，首席審計師執(zhí)行官沒有權(quán)利解聘被審計區(qū)域的員工。

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（責任編輯：中大編輯）

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