國際注冊內(nèi)部審計師

1．以下對初步調(diào)查的描述，最適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A．通過標(biāo)準(zhǔn)化的問卷調(diào)查，了解組織的管理目標(biāo)；
B．對重要職工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進(jìn)行的統(tǒng)計抽樣；
C．對財務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行“穿行測試”，以確定風(fēng)險和相應(yīng)的控制措施；
D．熟悉業(yè)務(wù)處理過程和存在的風(fēng)險，以確定重點審計的范圍。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確?？赡苡玫?，但僅僅屬于其中的一小部分，只有D是完整的。
B．不正確。可能用到，但僅僅屬于其中的一小部分，只有D是完整的。
C．不正確。可能用到，但僅僅屬于其中的一小部分，只有D是完整的。
D．正 確。參見準(zhǔn)則410.01.5。

2．某非盈利組織的財務(wù)主管決定投資于一系列新的金融工具，并作為現(xiàn)金管理的一部分。審計委員會要求內(nèi)審部門對新投資政策在內(nèi)部控制方面的充分性進(jìn)行審計。下面哪一項程序在該項審計中是不需要的？
A．確定與投資相關(guān)的政策是否存在，包括財務(wù)主管所能接受的風(fēng)險和應(yīng)選取的投資工具；
B．確定管理人員對復(fù)雜的投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控制度；
C．與類似的組織相比較，確定財務(wù)主管獲得的投資報酬率的高低；
D．確定財務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險的控制措施的性質(zhì)。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。合規(guī)性的審計在這里與審計目標(biāo)是相關(guān)的，已知投資的風(fēng)險十分大，審計人員有必要首先查看公司關(guān)于這方面的規(guī)定，以確定與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
B．不正確。管理層的監(jiān)督是很重要的，所以確定管理層對于復(fù)雜金融工具的監(jiān)督程度有助于評估內(nèi)部控制。
C．正 確。盡管這種比較可能提供一些有用信息，但是這與審計控制的充分性無關(guān)。另外高風(fēng)險帶來高回報，比較得到的信息很可能帶有誤導(dǎo)性。而且，該比較無法測試出內(nèi)部控制的充分性。
D．不正確。檢查投資風(fēng)險的控制措施的性質(zhì)可以獲取直接的關(guān)于控制是否充分的證據(jù)。

3．許多非盈利組織都面臨的一個潛在問題是，公眾對其基金的使用情況表示懷疑。例如：一些基金并非用于真正的科研項目上，而是給組織的主管人員提供奢華的生活，或者支持其政治活動。下面哪一個控制程序最不能有效地解決這個問題？
A．定期公布經(jīng)審計的財務(wù)報表，供公眾和主要捐贈者審閱；
B．對所有超過一定金額的開支，必須由董事會復(fù)核和審批；
C．定期對費用開支進(jìn)行審計，確定其是否符合既定的目標(biāo)，并將結(jié)果報告給審計委員會；
D．定期進(jìn)行工資的審計，確定其是否符合規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)。
答案：D
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。這是一個有效的措施，把審計過的財務(wù)報告提供給外部使用者，可以使外部使用者了解支出的情況，捐贈者也可以知道他們的捐贈是否被用在了指定的用途。
B．不正確。董事會的批準(zhǔn)可以提供對未被授權(quán)的支出的限制。
C．不正確。內(nèi)部審計可能提供資金按指定用途使用的直接證據(jù)。
D．正 確。只能說明工資金額的正確性，但這里更關(guān)心的是基金是否被主管人員挪用。

閱讀以下資料，回答第4－7題：
某國際非盈利組織為醫(yī)學(xué)研究提供經(jīng)費。該組織主要的收入和援助來自基金籌款活動、投資收益和該組織的最初發(fā)起團(tuán)體所撥給的專款。該組織的運作已超過15年，并有一個小規(guī)模的內(nèi)審部門。該組織剛剛完成一項重要的籌款活動，為本財務(wù)年度共籌得資金＄500萬元，以下是從近期的財務(wù)報告中摘錄的數(shù)據(jù)：（單位：百萬美元）
本年度 上年度
收入 ＄500 ＄425
投資（平均余額） ＄210 ＄185
醫(yī)學(xué)研究專款 ＄418 ＄325
投資收入 ＄16 ＄20
行政管理費用 ＄10 ＄8

4．審計人員希望測定本年度投資收益變化的原因是否是：（A）投資策略的改變；（B）投資組合的變化；（C）其他因素。
審計人員應(yīng)運用下列哪一項分析性審查程序？
A．運用簡單的線性回歸分析，比較過去五年投資收益的變化，以確定變化的特征；
B．運用比率分析，比較每月投資組合的變化情況；
C．運用趨勢分析，比較過去五年（投資收益／總資產(chǎn)）和（投資收益／投資額）兩個百分比的變化趨勢；
D．運用多元線性回歸分析，進(jìn)行包括與投資組合和市場狀況等特征有關(guān)的若干個獨立變量的分析。
答案：D
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。簡單線性回歸對這個問題的處理有一定幫助，但是由于這里需要同時確定多個影響因素，因此不如多元回歸合適。
B．不正確。由于比率分析同樣無法像多元回歸分析那樣同時確定多個因素的影響程度，在這里通過比率分析可以得到的信息很有限。
C．不正確。趨勢分析可以看出變化的程度但是無法分析出變化的原因。
D．正 確。多元回歸分析可以看出不同因素的影響性質(zhì)、影響程度及分析的可接受程度，在這里是最好的分析方法。

5．審計人員必須時時警惕舞弊行為存在的可能性。假定忽視對下述風(fēng)險的控制，那么，哪一項舞弊或濫用資產(chǎn)的風(fēng)險最大？
A．總經(jīng)理把組織和旅游娛樂基金用于一些值得懷疑的活動上；
B．在采購活動中，虛擬供應(yīng)商；
C．總經(jīng)理將款項撥給與其有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)，或者進(jìn)行違背組織的宗旨的其他撥款；
D．工資管理職員偽造工資花名冊。
答案：C
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．不正確。盡管這是一個經(jīng)常發(fā)生舞弊的領(lǐng)域但是總共的管理費用是＄10（百萬），所以風(fēng)險程度不如C。
B．不正確。由公司的性質(zhì)可以判斷采購領(lǐng)域的金額與C相比也不大，所以風(fēng)險不如C。
C．正 確。由于公司以此為主要收入來源，涉及的金額相對要比其他各項大得多，所以一旦發(fā)生舞弊后果會很嚴(yán)重。故本項風(fēng)險最大。
D．不正確。工資不會超過總的管理費用支出，和C相比風(fēng)險要小。

6．假設(shè)審計人員發(fā)現(xiàn)的大量證據(jù)表明，總經(jīng)理的旅游娛樂補(bǔ)貼似乎超支，且不符合組織的章程規(guī)定，在此審計報告公布之前，一份重要的財經(jīng)報紙在其頭版發(fā)表的一篇文章中斷言該總經(jīng)理一直為私人目的花費組織的資金。由于審計人員有足夠證據(jù)證明文章中的報導(dǎo)，因此該報社和另一家財經(jīng)雜志社試圖請求審計人員證實這件事。在此情況下，該審計人員最適當(dāng)?shù)幕貞?yīng)是：
A．和盤托出，因為審計人員講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與組織無關(guān)；
B．將這一要求交由審計委員會或董事會處理；
C．以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來源；
D．以調(diào)查不全面而推托。
答案：B
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。董事會和審計委員會負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的職能機(jī)構(gòu)。
B．正 確。此題在關(guān)鍵在于分清管理者與內(nèi)部審計師的責(zé)任。董事會和審計委員會對公司的經(jīng)營問題負(fù)責(zé)，在這里內(nèi)部審計師應(yīng)該把情況直接報告給董事會和審計委員會，由他們作出決策。因而B是正確答案。
C．不正確。適當(dāng)?shù)姆从硲?yīng)來自組織的監(jiān)督職能部門。
D．不正確。即便尚未結(jié)束調(diào)查，內(nèi)部審計師也應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會征求意見。

7．對已撥付的資助進(jìn)行審查時，審計人員發(fā)現(xiàn)許多撥款未經(jīng)撥款委員會的審批，這顯然違反了組織的章程，但是，所有的撥款都經(jīng)總經(jīng)理的同意并存檔。因此，作為董事會的成員和撥款委員會的主席，建議委員會召開會議并在審計報告公布前，重新對所有的撥款進(jìn)行事后補(bǔ)批。如果該建議被執(zhí)行，則審計人員應(yīng)該：
A．不報告可疑的撥款，因為它們在審計報告公布前，已被重新補(bǔ)批；
B．與撥款委員會主席討論事前不審批這些撥款的基本原因，如果屬于常規(guī)撥款，則在審計報告中可以省略有關(guān)內(nèi)容；
C．報告中應(yīng)包括對組織在這方面的失控進(jìn)行分析，詳細(xì)說明每一撥款的性質(zhì)并作進(jìn)一步調(diào)查，以便發(fā)現(xiàn)舞弊行為；
D．向?qū)徲嬑瘑T會報告控制體系中的失控之處。
答案：D
考查重點：審計報告。
解題思路：
A．不正確。所有的重大審計發(fā)現(xiàn)必須報告，這與審計對象是否在報告前進(jìn)行補(bǔ)救無關(guān)；
B．不正確。審計人員可以進(jìn)行這種討論，以保證審計結(jié)論的正確和提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但是根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定必須記錄這一討論。
C．不正確。首先不一定每一項都要列出細(xì)節(jié)，其次根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定（參見SIAS280.03），審計人員不能直接決定對舞弊的調(diào)查，只能向管理者建議，由管理者決定是否調(diào)查。
D．正 確。審計人員應(yīng)該報告所有重大發(fā)現(xiàn)。

8．某審計人員希望確定計算機(jī)的人力資源系統(tǒng)所包含的無效數(shù)據(jù)的情況，例如：無效的工種分類、超過退休年限的年齡及無效的民族分類等。為確定此情況，最佳的方法是：
A．利用測試數(shù)據(jù)，測試編輯控制的效果；
B．檢查測試系統(tǒng)的登陸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)；
C．運用通用審計軟件，獲得超過特定參數(shù)的所有數(shù)據(jù)資源的詳細(xì)報告；
D．運用通用審計軟件選取職員的樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況。
答案：C
考查重點：計算機(jī)輔助審計。
解題思路：
A．不正確。能夠檢查編輯控制現(xiàn)在是否發(fā)揮作用，但是這里需要發(fā)現(xiàn)以前是否留下了無效數(shù)據(jù)。
B．不正確。登陸控制也不能發(fā)現(xiàn)是否有以前留下的無效數(shù)據(jù)。
C．正 確。通用審計軟件可以幫助發(fā)現(xiàn)以前的非法數(shù)據(jù)，并且由于檢查了所有不在指定范圍的數(shù)據(jù)，將是最完全的方法。
D．不正確。雖然可以發(fā)現(xiàn)問題，但與C相比由于對目標(biāo)的限制，C得到的結(jié)果不完整。

9．某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和在線系統(tǒng)，因而其訂貨單、收貨單或發(fā)票都沒有留下紙性文檔資料。某審計人員希望確定對發(fā)票的付款是否僅在貨物收到之后，才按照已審批的價格予以支付。為實現(xiàn)此目標(biāo)，最合適的審計程序是：
A．利用對主要供應(yīng)商統(tǒng)計抽樣的樣本，追查相應(yīng)發(fā)票的付款額；
B．運用通用審計軟件選取付款的樣本，并與儲存在計算機(jī)內(nèi)的訂貨單、發(fā)票和收貨單相核對；
C．對應(yīng)付帳款進(jìn)行貨幣單位抽樣，并確認(rèn)與供應(yīng)商直接相關(guān)的金額；
D．運用通用審計軟件找出某一特定日期的所有收貨同單，并追查這些收貨單至已簽發(fā)的支票。
答案：B
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。這里需要檢查是否只對收到的貨物付款，付款的金額是否正確。這種方法只是檢查貨款與發(fā)票是否相符，不能確保金額正確，更不看出是否只對收到的貨物付款。
B．正 確。比較付款與收貨可以確保只有收到的貨物付款，比較付款、發(fā)票、購貨定單確保了付款的金額是否正確。
C．不正確。這種方法只是檢查貨款與發(fā)票是否相符，不能確保金額正確，更不能看出是否只對收到的貨物付款。
D．不正確。首先只檢查了一天的情況，其次這種檢查也只是針對這一天收到的貨物付款進(jìn)行的，不能看出金額正確與否。

10．管理當(dāng)局要求對促銷費用進(jìn)行審計。為刺激需求，銷售部門在新產(chǎn)品的銷售過程中發(fā)放了貴重的贈品。這一促銷活動似乎很成功，但管理當(dāng)局認(rèn)為代價過高。為測定促銷活動的有效性，以下審計程序中效果最差的是：
A．把促銷期間的產(chǎn)品銷售量與非促銷期的銷量相比較；
B．比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本；
C．分析促銷期間的邊際收入和邊際成本，并與促銷前的情況相比較；
D．對銷售部門認(rèn)為促銷獲得成功的理由進(jìn)行審核。
答案：B
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。這種比較可以看出促銷對銷售增長的作用，是有效的。
B．正 確。售出品成本與促銷是否有作用無關(guān)，問題是要證明促銷活動的有效性。
C．不正確?？梢钥闯鲈黾拥某杀九c收益，直接看出促銷的效果。
D．不正確。銷售部門在促銷過程中應(yīng)該掌握了有關(guān)新顧客、重復(fù)購買等信息，對判斷促銷的成功與否有發(fā)言權(quán)。

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