國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

  
我辦在審計(jì)署的統(tǒng)一組織下，參與對(duì)某某集團(tuán)原法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我辦審計(jì)組積極開拓思路，探索新的審計(jì)方法，取得了較好成績(jī)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)了該集團(tuán)及下屬單位將大量資金放在賬外經(jīng)營(yíng)、調(diào)節(jié)損益等一系列問(wèn)題。這些成績(jī)的取得與我辦領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和審計(jì)人員探索正確的審計(jì)方法是分不開的。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視，思路正確
在開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，署經(jīng)貿(mào)司、特派辦各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視。主管經(jīng)貿(mào)審計(jì)的副特派員多次聽取工作進(jìn)展情況的匯報(bào)，審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)李金華審計(jì)長(zhǎng)的講話，明確工作思路，確立審計(jì)重點(diǎn)。同時(shí)，針對(duì)該集團(tuán)及所屬單位業(yè)務(wù)量大，營(yíng)運(yùn)點(diǎn)多的特點(diǎn)，提出了解剖“麻雀”的審計(jì)方法。審計(jì)發(fā)現(xiàn)１９９９年，某公司通過(guò)在下屬營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，將預(yù)提的本應(yīng)沖減成本的修理費(fèi)１２０萬(wàn)元一次轉(zhuǎn)入未達(dá)支出科目，調(diào)增當(dāng)年利潤(rùn)１２０萬(wàn)元，在２０００年末予以沖回的辦法來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。根據(jù)這一情況，我們重點(diǎn)檢查了該公司１９９９年和２０００年有關(guān)科目，發(fā)現(xiàn)該公司在１９９９年多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本３１６０萬(wàn)元，２０００年少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本３０３６萬(wàn)元。
二、認(rèn)真開展審前調(diào)查，作好審計(jì)準(zhǔn)備工作
在正式進(jìn)行審計(jì)之前，審計(jì)組從各特派辦抽調(diào)精兵強(qiáng)將集中到集團(tuán)總部進(jìn)行為期一個(gè)月的審前調(diào)查工作。通過(guò)詳細(xì)的審前調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了大量的審計(jì)線索，為今后的審計(jì)工作的鋪開奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。實(shí)踐證明這種方法對(duì)于國(guó)有重點(diǎn)骨干企業(yè)而言是行之有效的。審前調(diào)查組發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)下屬的某公司在澳門有大量的不良投資，這些投資損益情況對(duì)于評(píng)價(jià)中遠(yuǎn)原法人代表具有重大意義。后經(jīng)審計(jì)組延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司在１９９４年１２月將應(yīng)付集團(tuán)總公司的往來(lái)款３２０５萬(wàn)美元，通過(guò)同時(shí)虛增“應(yīng)付總公司往來(lái)款”和“銀行存款”賬戶發(fā)生額的方法轉(zhuǎn)出公司大賬，形成賬外資金。該項(xiàng)投資的本金８２９８萬(wàn)元系由此賬外資金撥出。
三、利用被審計(jì)單位紀(jì)檢、內(nèi)審工作成果，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。
在審計(jì)中，針對(duì)時(shí)間短，任務(wù)重的特點(diǎn)，對(duì)于重大線索，我們認(rèn)為國(guó)有重點(diǎn)骨干企業(yè)的內(nèi)部控制是比較完善的，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)審報(bào)告、會(huì)議記要、收發(fā)文本和群眾檢舉等資料的詳細(xì)分析，我們得到了許多重要線索，取得了事半而功倍的效果。在分析某公司的總經(jīng)理辦公會(huì)議記要時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該公司１９９９年廣遠(yuǎn)應(yīng)付集團(tuán)的購(gòu)置固定資產(chǎn)利息ｌ１８６５萬(wàn)元，掛在應(yīng)付往來(lái)賬上，而沒(méi)有列入在財(cái)務(wù)費(fèi)用上，虛增了當(dāng)年利潤(rùn)。另外，在審計(jì)某總公司時(shí)，通過(guò)分析該公司的紀(jì)檢報(bào)告，發(fā)現(xiàn)該公司下屬單位違規(guī)進(jìn)口柴油３００００噸，被當(dāng)?shù)睾＞陨嫦幼咚綖槊枰钥哿艉蟛⒍ㄏ蚺馁u給該公司，造成損失２４８３萬(wàn)元。
四、以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，抓住重點(diǎn)，明確責(zé)任。
在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)組堅(jiān)持以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓住重大的經(jīng)營(yíng)、投資決策，較好地把握了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系。如我們對(duì)某公司的會(huì)計(jì)賬簿、憑證及其他有關(guān)資料的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司原經(jīng)理錯(cuò)誤理解總公司的“大油貿(mào)”經(jīng)營(yíng)思想，在公司的管理上不夠民主、公開，公司業(yè)務(wù)及大筆資金調(diào)動(dòng)都由他一人說(shuō)了算。又如該公司在２０００年末債權(quán)為９０００余萬(wàn)元，大部分是３年以上未能收回的，形成大量潛虧，在應(yīng)收賬款中有２６４４萬(wàn)元，由于對(duì)方已人去樓空，難以收回，已形成損失，不僅如此，在明知對(duì)方無(wú)力清償?shù)那闆r下繼續(xù)向?qū)Ψ戒N售成品油。經(jīng)審計(jì)人員初步計(jì)算，該公司實(shí)際損失達(dá)１．２億元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及上級(jí)主管部門負(fù)有不可推卸的責(zé)任。
綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的最大區(qū)別在于要更多地從企業(yè)管理方面入手，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的認(rèn)真分析，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以這種工作思路指導(dǎo)審計(jì)工作，才能更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種新的審計(jì)方向，要求我們繼續(xù)積極探索，不斷予以充實(shí)和完善，以推動(dòng)經(jīng)貿(mào)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（責(zé)任編輯：中大編輯）