國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

    測(cè)試會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)控制的安全程度。對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，一般經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：①對(duì)內(nèi)控進(jìn)行了解：審計(jì)人員可以通過到被審計(jì)單位實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法，了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制。②對(duì)內(nèi)控進(jìn)行初步評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)系統(tǒng)控制是否已經(jīng)設(shè)立、控制的布局是否合理、有無不必要的控制。例如計(jì)算機(jī)開發(fā)和維護(hù)部門以及系統(tǒng)使用部門的職責(zé)分離；憑證的輸入與審核應(yīng)由不同人員擔(dān)任；只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能執(zhí)行登賬、對(duì)賬、結(jié)賬等會(huì)計(jì)處理操作。③對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試：主要是對(duì)設(shè)置的內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行而采取的測(cè)試。審計(jì)人員可以先建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫，其中所含一系列“錯(cuò)誤”的會(huì)計(jì)資料(如不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄、不可能的科目余額等)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。④對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)：通過以上步驟可以確定系統(tǒng)內(nèi)部控制是否可以信賴；系統(tǒng)的各項(xiàng)功能是否都能實(shí)現(xiàn)；是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要等，為以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試指出重點(diǎn)。
    2．檢驗(yàn)會(huì)計(jì)資料的完整性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，一般只對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬賬、賬表核對(duì)。過去我們對(duì)各鋼廠“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”上千戶明細(xì)賬戶進(jìn)行匯總核對(duì)時(shí)，工作量很大，需要一、二天的時(shí)間，而現(xiàn)在一臺(tái)普通的計(jì)算機(jī)，匯總各鋼廠一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來講，要手工完成此項(xiàng)工作是非常困難的。具體操作時(shí)分三步：首先，根據(jù)企業(yè)年初的會(huì)計(jì)資料，確定會(huì)計(jì)科目的年初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中；其次，將企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)憑證庫轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額；最后，將年初余額與發(fā)生額相累加以報(bào)表的形式輸出，并與企業(yè)的年報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。
    3．關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的提取。對(duì)企業(yè)而言，大量的會(huì)計(jì)處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷、成本核算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，在審計(jì)中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，確認(rèn)出在某一時(shí)期內(nèi)金額較高的和核算異常的業(yè)務(wù)(如：?jiǎn)喂P金額超過審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)，不經(jīng)常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目等)，人工分析并全部提取這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是難以做到的。審計(jì)人員對(duì)這些關(guān)鍵交易進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，一般都可滿足審計(jì)的需要。
    4．對(duì)會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算。對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析、計(jì)算，這正是計(jì)算機(jī)審計(jì)的專長(zhǎng)。例如考核企業(yè)貨幣回籠率指標(biāo)的完成情況。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的條件下，通過財(cái)務(wù)軟件中的憑證取數(shù)可以便捷地得到考核其內(nèi)貨幣回籠額和銷售收入兩個(gè)數(shù)據(jù)，只需剔除非正常因素，就可計(jì)算出貨幣回籠率指標(biāo)。如果以手工方式來核算是非常繁瑣的。
    5．審計(jì)文檔的管理。計(jì)算機(jī)審計(jì)還可以運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文檔管理，如審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱，如果我們對(duì)某公司審計(jì)時(shí)，將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。為審計(jì)工作的無紙化開創(chuàng)了條件。

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