國際注冊內(nèi)部審計師

　　一、詢問法
　　詢問法：是指審計人員與被審計單位的有關(guān)人員進行面對面交談，以了解有關(guān)情況、收集審計證據(jù)的一種方法。
　　使用范圍：1計劃階段：了解情況，確定審計重點，為制定審計方案服務
　　2實施階段：收集證據(jù)，為結(jié)論服務
　　3報告階段：溝通情況，對報告達成一定共識
　　注意事項：1有必要時被談話人簽字、2兩名審計人員在場
　　二、審核法
　　審核法：對會計記錄和其他書面文章進行審閱與核對，這方面占審計工作的比重比較大。
　　使用范圍：會計資料、預算、計劃、會議記錄及各種規(guī)章制度等資料
　　注意事項：審核重點：
　　1原始憑證：格式：審閱憑證個要素有無作弊，包括簽字，內(nèi)容：真實合法合規(guī)性
　　2記賬憑證：格式：憑證要素規(guī)范完整，復核簽字等，內(nèi)容：附件完整和處理得當
　　3賬簿審閱：格式：各項記錄規(guī)范完整，內(nèi)容：反映內(nèi)容是否真實合法
　　總分類賬沒有詳細記錄，審閱意義不大
　　4報表審閱：格式：是否符合會計制度和編制要求，內(nèi)容：反映是否全面、對應，勾稽關(guān)系正確，報表充分披露財務狀況
　　5其他書面：驗證會計資料的正確
　　文檔核對：
　　1證證核對2賬證核對3賬賬核對4賬表核對5表表核對6賬實核對
　　三、觀察法
　　觀察法：是指內(nèi)部審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，以獲取證據(jù)的方法
　　使用范圍：審計的計劃階段和實施階段，對內(nèi)控測評：相關(guān)崗位設、職責分離和業(yè)務規(guī)程執(zhí)行
　　注意事項：1可以嚴格觀察和較隨意進行
　　2事先通知配合或突擊暗訪
　　3形成工作底稿，必要時有關(guān)人員簽字
　　4觀察取證可獨立進行或與監(jiān)盤、詢問結(jié)合
　　四、函證法
　　函證法：為證明被審計單位會計資料所載事項而向有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證，要求第三方就業(yè)務和相關(guān)金額確認，如果函證結(jié)果不滿意，應當實施必要的替代程序，以獲得相應的審計證據(jù)
　　使用范圍：資產(chǎn)：銀行、應收款、應收票據(jù)、短期投資、代銷存資產(chǎn)、長期投資、債權(quán)和股票
　　負債：應付款、應付票據(jù)
　　或有：財產(chǎn)擔保、抵押、租賃、重大交易、異常
　　方式：積極函證：無論相符均回復，不回復再催發(fā)一次，手續(xù)麻煩，用于長期拖欠、金額大、余額長期不變
　　消極函證：確認相符不回，使用金額小、審計的一般事項
　　未收到回函：采取的替代程序，以應收賬款為例：
　　1、查看結(jié)賬日后的現(xiàn)金銀行賬，是否為達賬項已經(jīng)收回
　　2、被函證單位財務困難或破產(chǎn)，走訪有關(guān)政府部門，看收回的可能性
　　3、如果編造發(fā)生額，可通過查看合同、發(fā)票、發(fā)貨單等了解真實情況
　　4、如果函郵寄當中丟失，可查看合同、發(fā)票等印證真實情況
　　五、監(jiān)盤法
　　監(jiān)盤法：對盤點進行監(jiān)督
　　使用范圍：對有形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、現(xiàn)金有價證券審計，流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)比率達應考慮此法
　　注意事項：1無法盤點：考慮替代程序，如交易憑證和生產(chǎn)記錄，報表日后交易憑證，發(fā)函證
　　2抵押和委托保管資產(chǎn)：發(fā)函證
　　3如果盤點日不是報表日，應采取適當審計程序，確定在此之間資產(chǎn)變動正確記錄
　　4永續(xù)盤存制下，記錄與實際出現(xiàn)重大差異，追加審計程序，查明記錄是否調(diào)整

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