國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》模擬練習(xí)題

10.在審計(jì)主管復(fù)核一系列工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)應(yīng)被認(rèn)為是缺陷?

a.解釋審計(jì)中某一部分工作超出時(shí)間預(yù)算的備忘錄。

b.記錄在工作底稿和報(bào)告草稿中但沒(méi)有提供評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

c.解釋為何省略了某一審計(jì)步驟的備忘錄。

d.寫(xiě)給被審計(jì)單位的用于概述審計(jì)范圍的信。

答案：b

解題思路：

a.不正確。審計(jì)工作超出時(shí)間預(yù)算可能存在多種原因，不一定是一種缺陷，而在備忘錄上對(duì)超出預(yù)算進(jìn)行解釋則更好地使審計(jì)主管了解審計(jì)時(shí)間預(yù)算的執(zhí)行情況。

b.正確。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)來(lái)說(shuō)，相關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是不可或缺的，否則可以視為一項(xiàng)缺陷。

c.不正確。省略某一審計(jì)步驟不一定是缺陷，而在備忘錄上進(jìn)行解釋則可以讓人更好地了解審計(jì)步驟的具體執(zhí)行情況。

d.不正確。審計(jì)范圍屬于可以與被審計(jì)單位交流的內(nèi)容，這樣有助于內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位之間更好的溝通，不能視為一種缺陷。

10.某內(nèi)部審計(jì)師剛剛完成了一項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查以熟悉公司的工薪情況，下一步他應(yīng)該

a.分配審計(jì)人員。

b.制定初步審計(jì)目標(biāo)。

c.制定審計(jì)工作方案。

d.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)工作。

答案：c

解題思路：

a.不正確。審計(jì)人員的分配應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之前迸行。

b.不正確。制定初步審計(jì)目標(biāo)也應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之前。

c.正確。完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)接著進(jìn)行審計(jì)工作方案的制定。

d.不正確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)在制定審計(jì)工作程序并獲得批準(zhǔn)之后。

11.測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)工作方案應(yīng)該

a.專(zhuān)用于每種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)。

b.通用于各種情況而不必考慮部門(mén)具體情況。

c.通用以便對(duì)于某一特定部門(mén)的所有場(chǎng)合都適用。

d.通過(guò)確保一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)方面都經(jīng)過(guò)審查來(lái)減少重復(fù)工作。

答案：a

解題思路：

a.正確。每種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有其自身的特點(diǎn)，因此對(duì)某一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)的內(nèi)部控制測(cè)試而言，特定程序比通用程序更加適用，更加合理有效。

b.不正確。由于各部門(mén)環(huán)境變動(dòng)和條件不同而導(dǎo)致的差異應(yīng)在審計(jì)工作程序上進(jìn)行考慮。

c.不正確。環(huán)境和條件是千變?nèi)f化的，對(duì)所有場(chǎng)合都適用的通用程序是難以實(shí)現(xiàn)的。

d.不正確。建立在測(cè)試內(nèi)部控制基礎(chǔ)的審計(jì)工作程序就是為了避免不必要的勞動(dòng)，因此審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)方面是沒(méi)有必要的，因?yàn)檫@樣反而會(huì)增加工作量。

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