國際注冊內(nèi)部審計師

      101、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是：
　　 a、長期日程安排表
　　 b、工作方案
　　 c、審計業(yè)務(wù)預(yù)算
　　 d、審計業(yè)務(wù)章程
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。
　　 b、不正確。工作方案的范圍僅限于單個項目。
　　 c、不正確。審計業(yè)務(wù)預(yù)算可以用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T數(shù)量，但它不能用于保證有適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面。
　　 d、不正確。審計業(yè)務(wù)章程不是審計計劃工具。
　　 
　　 102、與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險是：
　　 a、硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。
　　 b、支撐軟件版本的迅速變化。
　　 c、硬件采購批準(zhǔn)的集中化。
　　 d、涉及多個用戶的終端用戶處理。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險，而是有意的變化；
　　 b、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風(fēng)險，但這種風(fēng)險并不是微機(jī)所固有的。
　　 c、不正確。硬件購買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險，是一種控制；
　　 d、正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實(shí)現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主機(jī)系統(tǒng)的壓力。由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險，而這在主機(jī)/終端應(yīng)用模式是不存在的。
　　 
　　 103、某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的內(nèi)部首席審計執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項就是首席審計執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。
　　 ①、審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。
　　 ②、所有審計報告的草稿都要經(jīng)過被審計單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內(nèi)部審計師要仔細(xì)考慮被審計單位的意見。
　　 ③、在計算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，edp內(nèi)部審計師作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
　　 ④、考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審查的政策。
　　 ⑤、為了節(jié)約時間，首席審計執(zhí)行官不再要求每項審計中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。
　　 ⑥、如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估被審經(jīng)營活動，就指令審計組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計單位審閱，如果認(rèn)為可以接受，就用它來評價被審計單位的經(jīng)營活動，如果被審計單位不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)成一致意見。審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動的評價應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。在首席審計執(zhí)行官采取的行動中哪些因素違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定？
　　 i、在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型。
　　 ii、審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。
　　 iii、審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。
　　 a、i和ii。
　　 b、i和iii。
　　 c、只有i。
　　 d、ii和iii。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在修訂章程之前改變審計類型和在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，均有違標(biāo)準(zhǔn)。而在審計報告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　 b、不正確。參照a。
　　 c、不正確。參照a。
　　 d、不正確。參照a。
　　 
　　 104、某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來不斷發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問題的是：
　　 i、由計算機(jī)自動給每個客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號。
　　 ii、對每個產(chǎn)品的編號進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。
　　 iii、要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。
　　 a、只有ii
　　 b、i、ii和iii
　　 c、ii和iii
　　 d、i和ii。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。參照c。
　　 b、不正確。參照c。
　　 c、正確。發(fā)生錯誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)、使用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)字自查、與客戶確認(rèn)產(chǎn)品價格，可以防止輸入錯誤的產(chǎn)品信息。故c選項是正確的。i選項給訂單連續(xù)編號起不了什么作用。
　　 d、不正確。參照c。
　　 
　　 105、微型計算機(jī)軟件程序的口令是用來防止：
　　 a、不正確地處理數(shù)據(jù)。
　　 b、未經(jīng)批準(zhǔn)訪問計算機(jī)。
　　 c、不完整地更新數(shù)據(jù)文檔。
　　 d、未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。處理數(shù)據(jù)是系統(tǒng)的事情，與用戶沒有直接關(guān)系
　　 b、不正確。訪問控制主要是物理控制，例如將計算機(jī)上鎖等，與軟件的口令無關(guān)。
　　 c、不正確。更新數(shù)據(jù)控制一般采用批總數(shù)控制等措施，是輸入控制，也與口令無關(guān)。
　　 d、正確。計算機(jī)軟件口令是用于防止未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)入軟件，即是防止未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。
　　 
　　 106、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在同環(huán)境、安全與健康（esh）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
　　 a、將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動；
　　 b、向esh經(jīng)理介紹相關(guān)知識；
　　 c、記錄這一弱點(diǎn)并進(jìn)一步提問以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響；
　　 d、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報告。
　　答案：c
　　解題思路：a不正確。保持較廣的審計范圍而不過早地縮小范圍很重要。
　　 b、不正確。盡管內(nèi)部審計師可以向esh經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問題的知識，但在目前的審計階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。
　　 c、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)保證現(xiàn)場工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，而在會談結(jié)束時可以建議對esh經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。
　　 d、不正確。向有關(guān)部門報告違法或潛在違法對內(nèi)部審計師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。
　　 
　　 107、某內(nèi)部審計師計劃運(yùn)用分析性檢查來核實(shí)某分公司營業(yè)費(fèi)用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用：
　　 a、內(nèi)部審計師注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為；
　　 b、公司在過去的一年中，營業(yè)項目相對穩(wěn)定，沒有重大變動；
　　 c、內(nèi)部審計師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者一次性的交易活動；
　　 d、營業(yè)費(fèi)用的變化與其他營業(yè)費(fèi)用有關(guān)，而與收入無關(guān)。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果審計人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細(xì)的審計方法。
　　 b、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時應(yīng)應(yīng)用其他審計程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項可采用分析性檢查技術(shù)來發(fā)現(xiàn)異常情況。
　　 c、不正確。同b。
　　 d、不正確。同b。
　　 
　　 108、內(nèi)部審計師計劃對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實(shí)施審計，以下不屬于該項審計內(nèi)容的是：
　　 a、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險的范圍以及允許投資的金融工具的類型。
　　 b、確定管理當(dāng)局對復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度。
　　 c、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。
　　 d、確定財務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險控制措施的性質(zhì)。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。由于新金融工具風(fēng)險較高，因此審計工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
　　 b、不正確。管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)了解清楚為對這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。
　　 c、正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實(shí)際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因為高收益意味著高風(fēng)險，而且，這種比較無法測試出內(nèi)部控制的健全性。
　　 d、不正確。現(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。
　　 
　　 109、某公司有一個計算機(jī)存貨控制系統(tǒng)，該公司內(nèi)部審計師希望合理地保證從終端輸入的存貨數(shù)據(jù)正確地進(jìn)入了系統(tǒng)。下列應(yīng)用控制中能最好地實(shí)現(xiàn)這一保證的是：
　　 a、順序檢查。
　　 b、批量總數(shù)控制。
　　 c、極限檢查。
　　 d、檢驗數(shù)字。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。順序檢查只是保證數(shù)據(jù)項都輸入了系統(tǒng)，但不能保證輸入正確。
　　 b、正確。批量總數(shù)控制由計算機(jī)自動計算輸入數(shù)據(jù)的總和，并與從終端輸入的匯總數(shù)據(jù)之間不一致，從而發(fā)現(xiàn)錯誤。
　　 c、不正確。極限檢查可以保證輸入的數(shù)據(jù)是合理范圍之內(nèi)的數(shù)據(jù)，但不能保證輸入完整和準(zhǔn)確。
　　 d、不正確。檢驗數(shù)字可以保證單項數(shù)據(jù)的正確性，但不能檢查出數(shù)據(jù)丟失錯誤。
　　 
　　 110、以下哪種情形是一種控制缺陷？
　　 a、商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。
　　 b、產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價格。
　　 c、依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可能導(dǎo)致無效行為。
　　 d、單個商店未設(shè)驗收職能部門。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。
　　 b、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項工沒有沖突。
　　 c、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。
　　 d、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。
　　 
　　 111、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進(jìn)行屬性抽樣？
　　 a、沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。
　　 b、已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。
　　 c、所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動是否符合銀行政策。
　　 d、送交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，因為審計目?biāo)只是要求確立貸款申請被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項目無關(guān)。
　　 b、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項目方面的信息，而內(nèi)部審計師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請。
　　 c、不正確。在確定是否所有貸款申請（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序?qū)?dǎo)致內(nèi)部審計師審查過多的貸款申請，不如選項“a”所述程序的效率高。
　　 d、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。
　　 
　　 112、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項計算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行В?
　　 a、采用校驗位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中；
　　 b、采用批控制總數(shù)校驗，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項總數(shù)；
　　 c、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)；
　　 d、設(shè)置字段編輯控制，由計算機(jī)自動檢查每個字段的字母/數(shù)字的完整性。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。采用校驗位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了。
　　 b、正確。批控制總數(shù)校驗可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯誤，如數(shù)據(jù)錯位、丟失、重發(fā)等。雜項總數(shù)校驗則可以進(jìn)一步提高錯誤檢測率，對一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯誤（如多項金額同時發(fā)生錯誤，但總數(shù)不變的情況），雜項總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。
　　 c、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤。
　　 d、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性。
　　 
　　 113、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護(hù)的計算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？
　　 a、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的。
　　 b、對數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的。
　　 c、數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制；
　　 d、使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個應(yīng)用程序由多個用戶使用時，就無法細(xì)分不同用戶對對數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。
　　 b、不正確。同a。
　　 c、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對用戶身份的識別和認(rèn)證的控制”這一陳述無懈可擊。
　　 d、不正確。使用用戶對數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點(diǎn)的可能性。
　　 
　　 114、在計劃對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實(shí)施審計時，首席審計執(zhí)行官索取并得到了外部審計人員的函證。在審查這些工作底稿時，他注意到外部內(nèi)部審計師使用否定性函證，這是因為：
　　 a、運(yùn)貨和開票的內(nèi)部控制薄弱；
　　 b、外部審計人員懷疑賬戶余額中有錯誤和違規(guī)；
　　 c、許多賬戶余額較大；
　　 d、內(nèi)部控制強(qiáng)，且所涉及的許多賬戶余額都很小。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。否定性函證一般適用于出差錯的可能性較低、余額不大、對總體的影響比較小審計事項。在相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑有錯誤或違規(guī)時，表明存在較高的風(fēng)險，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強(qiáng)，并且許多賬戶余額不大時，表明風(fēng)險較低，此時采用否定性函證審計程序是合適的。
　　 b、不正確。參考a。
　　 c、不正確。參考a。
　　 d、正確。參考a。
　　 
　　 115、內(nèi)部審計師懷疑某人力資源管理計算機(jī)系統(tǒng)中存在錯誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
　　 a、輸入測試數(shù)據(jù)，以驗證對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性。
　　 b、檢查并測試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)。
　　 c、運(yùn)用通用審計軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。
　　 d、運(yùn)用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。測試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯誤處理。
　　 b、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準(zhǔn)備。
　　 c、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯錯誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。
　　 d、不正確。這是一個有效程序，但由于內(nèi)部審計師被賦予有限的客觀性，選項“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率。
　　 
　　 116、內(nèi)部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?
　　 a、對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
　　 b、抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
　　 c、抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
　　 d、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。對所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯誤處理。
　　 b、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因為有部分索賠沒有得到賠款，檢查的范圍過大。
　　 c、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。
　　 d、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)模材苡行?shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。
　　 
　　 117、與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計的職能是：
　　 a、保證報告程序的遵循性；
　　 b、審查費(fèi)用開支項目，并將各項與實(shí)際開支相核對；
　　 c、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支；
　　 d、確認(rèn)會增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計師確保報告程序的遵循性。
　　 b、不正確。并不要求在某一段時間內(nèi)資金流量與費(fèi)用項目相匹配。
　　 c、不正確。這是人事或/和財務(wù)部門的職能。
　　 d、正確。內(nèi)部審計師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風(fēng)險。
　　 
　　 118、在實(shí)施內(nèi)部審計時，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）
　　 a、審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財產(chǎn)的40%。
　　 b、某一大型內(nèi)部審計部門的審計職員被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進(jìn)行審計，這是該內(nèi)部審計師兩年中對這家工廠實(shí)施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠財務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個人沖突。
　　 c、某內(nèi)部審計師被指派加入本公司的一個負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會。
　　 d、一位兩個月前由采購部門調(diào)到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實(shí)施審計。
　　答案：b、d
　　解題思路：a、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項無關(guān)，因此該選項不缺客觀性。
　　 b、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計人員的指派，在實(shí)際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項缺少客觀性。
　　 c、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會與所審的事項無關(guān)，因此該選項不缺客觀性。
　　 d、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時性從事內(nèi)部審計部門工作的人員，不能委派其去審查他們原先執(zhí)行的那些活動，直至經(jīng)過一段適當(dāng)長的時期。因此該選項缺少客觀性。
　　 
　　 119、如果一個金融機(jī)構(gòu)由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？
　　 a、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；
　　 b、運(yùn)用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
　　 c、運(yùn)用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
　　 d、運(yùn)用通用審計軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是最無效的方法。因為（1）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個全球公認(rèn)的測試方法。
　　 b、不正確。運(yùn)用整合測試法在這里是一個很好的程序，因為它關(guān)注利息計算是否正確。
　　 c、不正確。測試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因為它直接測試?yán)⒌挠嬎恪?
　　 d、不正確。這是最有效的方法，因為審計師正在對實(shí)際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣。
　　 
　　 120、慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時，以下審計程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、運(yùn)用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
　　 b、抽取過去三年中所有大捐贈者，并對其它捐贈者進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。
　　 c、對現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調(diào)查差異。
　　 d、運(yùn)用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對賬單。
　　答案：b
　　解題思路：a、錯誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈。
　　 b、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因為它涵蓋了所有以前年度大的捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。
　　 c、錯誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。
　　 d、錯誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。

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